Тп план * к т.П., где

К т.п. - коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию.

- товарную продукцию фактически в рублях (ТП факт):

Σ( Vф ỉ * Р опт пл ỉ ).

Если из товарной продукции по факту вычесть товарную продукцию фактически при плановой структуре определим влияние структуры на товарную продукцию (ТП факт – усл.).

Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции в стоимостном выражении можно использовать также способ абсолютных разниц. Сначала необходимо определить как изменится средний уровень цены за счет структуры

(Δ Ц стр.). Умножив полученный результат на общий фактический объем производства продукции в натуральном выражении, узнаем изменение объема товарной продукции в стоимостном выражении:

Δ Ц стр = Σ (УД ф ỉ - УД пл ỉ) * Цпл ỉ / 100;

Δ ВП стр = Δ Ц стр * V ф.общ.

Расчет влияния структурного фактора на объем производства продукции можно произвести и с помощью средневзвешенных цен. Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактический общий объем производства продукции:

Δ Ц стр = Σ (Ц ỉ * УД ф ỉ) / 100 - Σ (Ц ỉ * УД пл ỉ) / 100;

Δ ВП стр = Δ Ц стр * V ф.общ.

7. Анализ использования фонда заработной платы.

Анализ трудовых ресурсов и производительности труда должен проводиться в тесной увязке с анализом заработной платы. С повышением производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. Средства на оплату труда должны использоваться таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только в этом случае создаются условия для расширенного воспроизводства. Если этот принцип не соблюдается, следовательно, происходит перерасход средств на оплату труда, повышается себестоимость, снижается прибыль.

Анализ фонда заработной платы начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения: ФЗП (абсол. откл.) = ФЗПф – ФЗПп.

На основе абсолютного отклонения нельзя судить об эффективности использования средств на оплату труда, так как оно рассчитывается без увязки с объемом производства продукции. Для устранения этого недостатка рассчитывают относительное отклонение: разность между фактической заработной платой и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана объема производства продукции. При этом следует отметить, что корректируется только переменная част заработной платы, так как она изменяется пропорционально изменению объема производства продукции:

ФЗП (отн. откл.) = ФЗПф – (ФЗПперем. часть * Кв.п. + ФЗПпост. часть),

где ФЗПперем. часть – переменная часть заработной платы, которая изменяется пропорционально изменению объема производства продукции;

ФЗПперем. часть * Кв.п. - переменная часть заработной платы, скорректированная на коэффициент выполнения плана объема производства продукции;

ФЗПпост. часть - постоянная часть заработной платы, которая остается без изменения при изменении объема производства продукции.

К переменной части заработной платы относят: заработную плату рабочих по сдельным расценкам, премии за производственные результаты рабочим и управленческому персоналу, сумма отпускных, соответствующая доле переменной части заработной платы.

Переменная часть заработной платы зависит от:

-объема производства продукции (V);

-структуры продукции (УД);

-трудоемкости продукции (ТЕ);

-уровня оплаты труда за один человеко-час (ОТ).

Эта зависимость выражается следующей факторной моделью:

ФЗП перем. часть (рабочих) = Σ (Vi * ТЕi * ОТi).

Для оценки влияния данных факторов на ФЗП перем. часть (рабочих) используется способ цепной подстановки:

ФЗП перем. часть план (рабочих) = Σ (Vпланi * ТЕпланi * ОТпланi);

ФЗП перем. часть усл.1 (рабочих) = Σ (Vпланi * ТЕпланi * ОТпланi) * Кв.п.;

ФЗП перем. часть усл.2 (рабочих) = Σ (Vфактi * ТЕпланi * ОТпланi);

ФЗП перем. часть усл.3 (рабочих) = Σ (Vфактi * ТЕфактi * ОТпланi);

ФЗП перем. часть факт (рабочих) = Σ (Vфактi * ТЕфактi * ОТфактi).

∆ФЗП абсол. отклонение = ФЗПфакт – ФЗПплан;

∆ФЗП относительное отклонение = ФЗПфакт – ФЗПусл.1;

В том числе за счет факторов:

∆ФЗП (объема производства продукции) = ФЗП усл1 – ФЗП план;

∆ФЗП (структуры продукции) = ФЗП усл. 2 – ФЗП усл. 1;

∆ФЗП (удельной трудоемкости) = ФЗП усл. 3 – ФЗП усл.2;

∆ФЗП (оплаты труда за один человеко-час) = ФЗП факт – ФЗП усл.3.

К постоянной части заработной платы относят: заработная плата рабочих по тарифным ставкам, заработная плата служащих по должностным окладам и все виды доплат.

Заработная плата рабочих (ФЗП) зависит от: численности рабочих (ЧР);среднегодовой заработной платы (ГЗП): количество отработанных дней (Д); среднедневной заработной платы (ДЗП): продолжительности рабочей смены (П); среднечасовой заработной платы (ЧЗП).

Следовательно, фонд заработной платы можно рассчитать:

ФЗП = ЧР * ГЗП;

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП;

ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП.

Для оценки влияния данных факторов на постоянную часть фонда заработной платы рабочих используется способ абсолютных разниц:

∆ФЗП (ЧР) = ∆ ЧРֿ * ГЗПпланֿ

∆ФЗП (ГЗП) = ∆ ГЗПֿ * ЧРфактֿ

В том числе:

∆ ФЗП(Д) = ЧРфакт * ∆Д * ДЗПֿплан

∆ ФЗП(П) = ЧРфакт * Дфакт * ∆П * ЧЗПֿплан

∆ ФЗП(СВֿ) = ЧРфакт * Дфакт * Пфакт * ∆ЧЗПֿ

В завершении анализа изучают соотношение между производительностью труда и средней заработной платой. Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста его оплаты.