23.Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции.

Важное значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства продукции. Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием определенного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции, увеличиваются сверхплановые остатки готовой продукции на складах и как следствие замедляется оборачиваемость капитала, несвоевременно поступает выручка и т.д. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Наиболее распространенными показателями оценки выполнения плана по ритмичности являются коэффициент ритмичности. Он определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности, на плановый выпуск продукции. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного.

Коэффициент ритмичности можно определить путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня. Чем ближе коэффициент ритмичности производства к 1, тем равномернее выполняется задание. Коэффициент ритмичности показывает, сколько выпущено продукции в сроки, установленные планом.

Коэффициент вариации (Кв): для его расчета необходимо предварительно рассчитать среднее квадратическое отклонение (δ):

δ = √(Σу – ŷ)² / n, где

у – фактический выпуск продукции за каждый месяц, квартал, декаду.

ŷ – среднеплановое значение выпуска продукции (среднемесячное, среднеквартальное, среднедекадное).

n – число суммируемых плановых заданий.

Кв = δ * 100 / ŷ.

Для оценки ритмичности производства определяется коэффициент аритмичности, как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от планового задания за каждый день (неделю, декаду).

Коэффициент аритмичности можно рассчитать и как разность между коэффициентом ритмичности и единицей.

В заключение анализа определяется стоимость недовыпущенной продукции в установленные планом-графиком сроки в результате неритмичной работы предприятия, которая рассчитывается путем умножения планового объема выпуска на коэффициент аритмичности.

Упущенные возможности хозяйствующего субъекта в связи с неритмичной работой определяются как разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из среднесуточного объема производства за сутки (декаду, месяц).

Аналогичным образом анализируется ритмичность отгрузки и реализации продукции.

В процессе анализа необходимо изучить изменения не только в объеме производства товарной продукции, но и в объеме ее реализации. От объема продаж зависят финансовые результаты предприятия, его финансовое положение, платежеспособность и т.д.

Источники информации для анализа: ф.2 «Отчет о прибылях и убытках»;

ведомость 16; журнал-ордер 11; карточки складского учета готовой продукции и др.

Анализ реализации продукции проводится за каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе его фактические данные сравниваются с плановыми, предшествующими периодами, рассчитываются % выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста за анализируемый отрезок времени.

Для изучения данного показателя возможно составление баланса товарной продукции в двух оценках (по себестоимости и по отпускным ценам).

На изменение объема продаж влияют многочисленные факторы: изменение отгрузки продукции, изменение выпуска товарной продукции, изменение остатков товаров готовой продукции на начало и конец года и т.д.

Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.

- Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь следующий вид: ГПн + ТП = РП + ГПк.

Отсюда: РП = ГПн + ТП – ГПк, где

ГПн, ГПк – соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП – стоимость выпуска товарной продукции;

РП – объем реализации продукции за отчетный период.

При этом варианте объем отгрузки и реализации совпадают, так как нет понятия «отгруженной продукции».

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так: ГПн + ТП + ОТн = РП +ОТк + ГПк .

Отсюда: РП = ГПн + ТП + ОТн – Отк - ГПк, где

ОТн и ОТк – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода, неоплаченные покупателями.

В процессе анализа выявляют причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями снижения объема выпуска и разрабатывают конкретные меры по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается по формуле: К = (ТПо –ТПн) / ТПо * 100, где

К – искомый % выполнения плана договорных обязательств, %.

ТПо – плановый объем продукции для заключения договоров, тыс. руб.

ТПн – недопоставка продукции по договорам, тыс. руб

Анализ выполнения договорных обязательств должен вестись работниками отдела сбыта предприятия и быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки.

Источниками информации для оперативного анализа хода поставок служат преимущественно данные оперативно-технического и статистического учета, материалы наблюдений. Бухгалтерский учет также служит источником информации, но в более ограниченных пределах.

Применение современных информационных технологий позволяет оперативно получать информацию об отгрузке по каждому получателю в ассортиментном разрезе по срокам поставки и т.д.

Объем реализации определяет в основном объем производства, поэтому конкретно изучаются факторы, определяющие объем выпуска, а, следовательно, и объем реализации продукции.

На изменение объема выпуска оказывают влияние 3-и группы факторов:

1. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования: ВП = ЧР * ГВ; РП = ЧР * ГВ * Дв, где

ЧР – среднесписочная численность работников предприятия;

ГВ – среднегодовая выработка продукции одним работником;

Дв – доля реализации продукции в валовом выпуске за отчетный период.

2. Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования: ВП = ОПФ * ФОопф;

РП = ОПФ * ФОопф * Дв, где

ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов предприятия;

ФО – фондоотдача по основным производственным фондам.

3. Обеспеченность производственными материальными ресурсами и эффективность их использования: ВП = МЗ * МО; РП = МЗ * МО * Дв, где

МЗ – сумма потребленных материальных ресурсов для производства продукции;

МО – материалоотдача;

ВП – стоимость выпущенной продукции (валовая продукция);

РП – стоимость реализованной продукции.

Расчет влияния данных факторов на объем выпущенной продукции и реализованной продукции можно произвести одним из способов детерминированного факторного анализа ( способ цепной подстановки, прием абсолютных разниц).

Затем определяют резервы увеличения производства и реализации продукции.

Определение резервов по первой группе производится следующим образом:

Р↑ВПкр = Р↑КР * ГВф;

Р↑ВПфрв = Р↑ФРВ * ЧВф;

Р↑ВПчв = Р↑ЧВ * ФРВф.

Резерв роста валовой продукции соответственно за счет:

• увеличения количества рабочих мест;

• фонда рабочего времени;

• повышения среднечасовой выработки.

Р↑КР – резерв увеличения количества рабочих мест;

Р↑ФРВ – резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине пре6дприятия;

Р↑ЧВ – резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии;

ФРВф – возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста

Определение резервов по второй группе производится следующим образом:

Р↑ВПк = Р↑К * ГВф;

Р↑ВПт = Р↑Т * ЧВф;

Р↑ВПчв = Р↑ЧВ * Тф.

Р↑К – резерв увеличения количества оборудования;

Р↑Т – резерв увеличения времени работы оборудования;

Р↑ЧВ – резерв увеличения выпуска продукции единицей оборудования за 1 машино-час.

Определение резервов по второй группе производится следующим образом:

1. дополнительное количество Ј-го материала делится на норму его расхода на единицу ι-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции.

2. Сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу ι-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются.

3. Планируемое сокращение нормы расхода ј-го ресурса на единицу ι-го вида продукции умножается на планируемый объем производства ι-го вида продукции. Полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия. После чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции.

В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции.