9. Сущность и принципы налогообложения. Элементы налогов.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Чем отличается от сборов и пошлин? Пошлина и сбор отличаются от налогов:

А. По значению. Налоговые платежи обеспечивают до 80% поступлений в доходную часть бюджета, остальные виды отчислений, соответственно, меньше.

Б. По цели. Цель налогов -: удовлетворение потребностей государства, цель пошлин, сборов - удовлетворение определенных потребностей или затрат учреждений.

В. По обстоятельствам. Налоги представляют собой безусловные платежи; пошлина, сбор выплачиваются в связи с услугой, предоставляемой плательщику государственным учреждением, которое реализует государственно-властные полномочия.

Сбор - обязательный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Сбор - это обязательный взнос. В отличие от налога сбор может иметь не только денежную, но и иную форму, но это возможно лишь в том случае если прямо предусмотрено законодательством.

Пошлина (сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий .Обращение с исковым заявлением в суд.. имеет безвозмездный характер.

Сущностные признаки налога:

1. Обязательность (ст.3 НК - каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.)

2. Безвозвратность (уплаченные в бюджетную систему налоги не возвращаются плательщику.)

3. Индивидуальная безвозмездность (уплата плательщиком налога не порождает встречной обязанности государства совершить что-либо в пользу конкретного налогоплательщика.)

4. Безадресность (налоги поступают в бюджетный фонд, в котором обезличиваются, и неизвестно, на какие цели расходуются средства от взимания конкретного налога. Налоги – не целевые отношения.)

Принципы налогообложения: (1 часть НК РФ)

1.Справедливости (равномерности), покрытии расходов правительства, каждый по возможности

2. определенности (д.б. точно определен и всем известен)

3. Удобство (способы уплаты, время д.б. удобны для плательщика)

4. Экономии (дешевизна налогообложения)

Современные принципы налогообложения:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов.

2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер.

3. Обязанность уплаты налогов.

4. Система и процедура проста

5. Гибкость и аддаптированность

6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

Элементы налогов: существенные(обзательно дБ включены в налог, основные и их 8 шт- налоговая ставка,налоговый период,субъекты плательщики налогов, объект и тд.) и факультативные (неосновные/не обязательно вкл. в налог)- налоговые льготы (предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере)

Элементы налога отражают его социально-экономическую сущность и родовые признаки.

1. Субъект налога - лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

2. Объект налога - юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог

3. Налоговая база - количественное выражение предмета налогообложения, основа налога, к которой применяется ставка налога

4. Налоговая ставка - размер налога, установленный на единицу налогообложения

5. Налоговый период - время, определяющее период исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, т. е. оклада налога

6. Порядок исчисления налога - определяет лицо, обязанное исчислить налог (налогоплательщик, налоговый орган или налоговый агент), а также метод исчисления налога (некумулятивный или кумулятивный, т. е. нарастающим итогом)

7. Срок уплаты налога - календарная дата, истечение времени со дня события или конкретное событие, которые обусловливают обязанность уплатить налог

8. Порядок уплаты налога - технические приемы и способы внесения налогоплательщиком или налоговым агентом суммы налога в соответствующий бюджет (фонд).

10. Классификация налогов. Федеральные, региональные и местные налоги. Права органов государственной власти субъектов РФ и органов власти муниципальных образований по введению соответствующих налогов.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

1. По субъекту налога:

   1. налоги физических лиц

   2. налоги юридических лиц

   3. смешанные налоги (субъектом выступают как юридические, так и физические лица)

2. По объекту налога:

   1. На реализацию товаров (работ, услуг)

   2. На имущество

   3. На прибыль

   4. На доход

   5. На расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики (например, земельный участок)

3. По виду ставки:

   1. твердые (специфические) – устанавливаются в фиксированном размере на каждую единицу налогообложения- транспортный налог

   2. процентные (адвалорные) – устанавливаются в % к единице налогообложения – Ндс, налог на прибыль, НДФЛ, Налог на имущество ФЛ, на доб.ископаемых,

   3. комбинированные – сочетают твердую и процентную ставки (табачный акциз)

   4. кратные МРОТ – устанавливаются в размере, кратном минимальному размеру оплаты труда (гос.пошлина)

4. По бюджетному назначению:

   1. общие – налоги, не предназначенные для финансирования конкретного расхода

   2. целевые – налоги предназначены для финансирования конкретного расхода бюджета

5. По возможности переложения:

   1. прямые - взимаются непосредственно из доходов налогоплательщика: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на имущество и др.

   2. косвенные - объектом обложения которыми выступает реализация товаров (работ, услуг). Косвенные налоги включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки, увеличивают ее и уплачиваются потребителем товара (работы, услуги) в их цене. При этом налогоплательщиком является продавец, а налоговое бремя перекладывается на покупателя – носителя налога.

- НДС

-таможенные пошлины

-акцизы (представляют собой надбавку к цене товара или тарифа.)- спирт, табачные изделия, спирт коньячный, мотоциклы, бензин, дизель, вино.

6. По платежеспособности налогоплательщика:

-личные (налоги, которыми облагаются доходы или имущество физических и юридических лиц)налог на прибыль, НДС

-реальные (облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика (дома, земля, промыслы, денежный капитал)ЕВНД, налог на имущество физ.лиц.

7.По методу обложения (порядку изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы):

1. равные – для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога

2. пропорциональные – для каждого налогоплательщика устанавливается равная ставка налога

3. прогрессивные – с ростом налоговой базы возрастает ставка налога

4. регрессивные – с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога

7. 8. По периодичности:

   1. разовые – уплата связана с бессистемным, случайным событием

   2. регулярные (систематические, текущие) – взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом или занятия видом деятельности, приносящей доход

Принадлежность к уровням власти и управления: (в чем их смысл?) Обеспечение деятельности государства и муниципальных образований.

В соответствии с Законом об основах налоговой системы права по установлению и взиманию налоговых платежей были четко разграничены между различными уровнями власти – федеральным, региональным (республики в составе РФ, края, области) и местным (муниципальные образования – в основном отдельные города и районы). Таким образом, каждый вид налогового платежа был закреплен за бюджетом определенного уровня. В соответствии с этим все налоги и сборы были разделены на 3 группы: федеральные, региональные и местные.

Федеральные – налоги и сборы обяз. К уплате на всей территории РФ. Устанавливает Федеральное собрание (законодательтсво).

1. Налог на прибыль организаций =20% 2. Налог на добавленную стоимость=18% 3. Акцизы 4. Налог на доходы физических лиц= 13% 5. Страховой платеж 34% 6. Налог на добычу полезных ископаемых 7. Государственная пошлина 8. Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

9. Водный налог

Региональные (установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на терр. Соотв-х субъектов). В городах федерального значения. 1. Транспортный налог 2. Налог на игорный бизнес 3. Налог на имущество предприятий

Местные (устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами, представляющих органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на терр.соотв.муниц.образований) Устанавливаются законодательством города (субъектов городов) Спб,Москва.

1.Земельный налог 2. Налог на имущество физических лиц

В соответствии с п. 2 ст. 17 НК РФ «в необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком». Налоговые льготы – преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56 НК РФ).

Полномочия органов государственной власти субъектов РФ и органов власти муниципальных образований по введению соответствующих налогов.

При установлении региональных и местных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ имеют право определять следующие элементы налогообложения: налоговые ставки (в пределах предусмотренных НК РФ), порядок и сроки уплаты налогов (льготы), если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; при этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

• передача на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций;

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

11. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов.

Налог  — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоговые платежи имеют следующие признаки: -взимание осуществляется на основании закона; -принудительность и обязательность осуществления платежа; -индивидуальность платежа; -безвозмездность платежа для налогоплательщика. Налогоплательщики имеют право: 1)    получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, о правах и обязанностях налогоплательщиков, налоговых органов и их должностных лиц; 2)    получать от финансовых органов   письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; 3)     использовать налоговые льготы; 4)    получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит; 5)    на зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени или штрафов; 6)    представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; 7)    представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 8)    присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9)    получать копии акта выездной налоговой проверки; 10)  требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 11)  не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц; 12)  обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действие и (или) бездействие) их должностных лиц; 13)  требовать соблюдения налоговой тайны; 14)  требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействиями) их должностных лиц  Налогоплательщики обязаны: 1)    уплачивать установленные налоги; 2)    встать на учет в налоговых органах; 3)    вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; 4)    представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность; 5)    выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; 6)    предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК; 7)    в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, подтверждающих полученные доходы (расходы) и уплаченные (удержанные) налоги; 8)    письменно сообщать в налоговый орган: ¨        об открытии и закрытии счетов – в десятидневный срок; ¨        обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; ¨        обо всех обособленных подразделениях – в срок не позднее одного месяца со дня их создания; ¨        о реорганизации – в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения Права и обязанности налоговых органов Налоговые органы вправе: 1)    требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по установленным формам, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов; 2)    проводить налоговые проверки; 3)    производить выемку документов при проведении налоговых проверок  у налогоплательщиков или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений; 4)    вызывать налогоплательщиков в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой; 5)    приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков в установленном порядке; 6)    осматривать любые помещения и территории налогоплательщиков, проводить инвентаризацию имущества; 7)    определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем в случае непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги; 8)    требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и контролировать выполнение указанных требований; 9)    взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени; 10)  контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам; 11)  требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков сумм и налогов и пени; 12)  привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; 13)  вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля; 14)  заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности; 15)  в установленном порядке создавать налоговые посты.           Налоговые органы обязаны: 1)    соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2)    осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах; 3)    вести учет налогоплательщиков; 4)    бесплатно информировать налогоплательщиков о налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов, предоставлять формы налоговой отчетности; 5)    осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов; 6)    соблюдать налоговую тайну; 7)    направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а в отдельных случаях и налоговое уведомление и требование об уплате налога или сбора.