2. Формирование финансового результата деятельности коммерческого банка. Банковская прибыль.

Прибыль является финансовым результатом деятельности кредитной организации (банка). Она определяет ее финансовую устойчивость и служит источником роста собственного капитала банка. Прибыль образуется в результате превышения доходов банка над его расходами, и наоборот, превышение расходов над доходами приводит к убыткам.

Принято выделять балансовую, налогооблагаемую и чистую прибыль. Балансовая прибыль представляет собой разницу между совокупными доходами и расходами до уплаты налогов. Налогооблагаемая прибыль представляет собой полученный банком доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Чистая прибыль образуется после уплаты из налогооблагаемой прибыли законодательно установленных налогов. Чистая прибыль, в свою очередь, делится на распределяемую, т. е. выплачиваемую акционерам банка в качестве ежегодных дивидендов по принадлежащим им акциям, и капитализируемую, направляемую на увеличение собственного капитала банка и резервов. От размера чистой прибыли зависит дальнейшее развитие коммерческого банка, поддержание его капитала и резервов на уровне, соответствующем объему проводимых операций.

Классификация доходов согласно нормативным документам по составлению публикуемой отчетности банков:

1.Проценты, полученные и аналогичные доходы от:

1.1. Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов и на счетах в других банках;

1.2. Ссуд, предоставленных другим клиентам;

1.3. Средств, переданных в лизинг;

1.4. Ценных бумаг с фиксированным доходом;

1.5. Других источников.

2.Комиссионные доходы.

3.Прочие операционные доходы:

3.1. Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы;

3.2. Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества;

3.3. Доходы, полученные в форме дивидендов;

3.4. Другие текущие доходы.

4.Непредвиденные доходы.

Общая сумма полученных банком доходов образует совокупный доход, который (в соответствии с перегруппировкой статьей отчета) можно представить в следующем виде:

Совокупный доход = Процентные доходы + Непроцентные доходы

К процентным доходам относятся проценты, полученные и аналогичные доходы.

К непроцентным доходам — комиссионные доходы, прочие операционные доходы и непредвиденные доходы.

Расходы банка представляют собой затраты денежных средств на выполнение операций и обеспечение функционирования банка.

Классификация расходов согласно нормативным документам по составлению публикуемой отчетности банков:

1.Проценты, уплаченные и аналогичные расходы по:

1.1. Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты;

1.2. Выпущенным долговым ценным бумагам;

1.3 Арендной плате.

2.Комиссионные расходы.

3.Прочие операционные расходы:

3.1. Расходы по оплате труда;

3.2 Эксплуатационные расходы;

3.3. Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы;

3.4. Расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг;

3.5. Другие текущие расходы;

3.6. Непредвиденные расходы.

Расходы, как и доходы банка (в соответствии с перегруппировкой статей отчета) можно представить в следующем виде:

Расходы = Процентные расходы + Непроцентные расходы.

Процентные расходы - это проценты, уплаченные и аналогичные расходы.

Непроцентные расходы – это комиссионные расходы, прочие операционные расходы, а также непредвиденные расходы.

С учетом специфики банковской деятельности источники доходов, формирующих прибыль банка, можно сгруппировать следующим образом:

учетно-ссудные операции (учет векселей, кредитование юриди­ческих и физических лиц);

фондовые операции (операции с ценными бумагами, выпущен­ными как самим банком, так и другими эмитентами);

расчетно-кассовые операции (операции с безналичными и налич­ными денежными средствами клиентов);

нетрадиционные операции (траст, факторинг, форфейтинг, лизинг, консалтинг, агентские услуги и др.).

Все вышеперечисленные доходы должны возмещать издержки бан­ка, покрывать риски и формировать прибыль.

Распределение чистой прибыли, остающейся в распоряжении коммерческих банков, осуществляется по индивидуальным пропорциям на основании решения ежегодного собрания акционеров (пайщиков) банка. Однако общим для всех является использование прибыли для формирования различных фондов и выплаты дивидендов на паи или акции учредителям банка. За счет прибыли образуется резервный фонд банка, путем отчислений в размерах, установленных уставом (как правило, до достижения его не менее 15% уставного капитала). Резервный фонд является источником покрытия возможных убытков банка. Чистая прибыль коммерческих банков может направляться на создание различных фондов производственного и социального развития. Нераспределенная чистая прибыль служит источником финансирования других расходов и затрат, не включаемых в состав расходов банка. Нераспределенная прибыль и созданные фонды специального назначения оказывают положительное влияние на удешевление ресурсной базы, являясь составной частью собственных средств кредитной организации.