4. Направления развития налога с доходов физических лиц в Украине

Совершенствование налоговой системы, отвечающее стратегии евроинтеграции, является одной из наиболее актуальных проблем теории и практики реформирования национальной экономики. В соответствии с Концепцией реформирования налоговой системы Украины на период до 2015 года, одобренной Кабинетом Министров Украины, совершенствование системы налогообложения должно осуществляться исходя из стратегических целей нашего государства – построения конкурентоспособной социально ориентированной экономики и интеграции в европейское сообщество.

Реформирование налоговой системы может осуществляться через реформирование отдельных налогов. Так, например, направлениями реформирования налога с доходов физических лиц являются:

• реализация принципов прибыльного налогообложения, присущего социальным государствам;

• расширение базы налогообложения за счет взыскания налога со всех видов доходов;

• внедрение заявочного принципа регистрации самозанятых лиц – налогоплательщиков в налоговых органах (упрощение процедуры регистрации);

• применение косвенных методов для определения объекта налогообложения (соответствие расходов доходам);

• усовершенствование системы налогообложения пассивных доходов с целью стимулирования инвестиционной деятельности.

5. Зарубежный опыт

Федеральный подоходный налог в США:

Федеральный подоходный налог с граждан достаточно прогрессивен: по меньшей мере первые 8950 $ дохода не облагаются федеральным подоходным налогом (17 900 $ для супружеских пар в 2008 году), налоговые ставки варьируются от 10 % (со следующих 8025 $ облагаемого дохода в 2008 году) до 35 % (на доходы выше 357 700 $), однако разнообразные вычеты из облагаемого налогом дохода могут значительно уменьшить налоговое бремя для многих представителей среднего и верхнего среднего классов, особенно для домовладельцев со значительным ипотечным долгом.

Подоходный налог в Великобритании:

Подоходный налог в Великобритании является прогрессивным, то есть зависит от суммы дохода. Первоначальная сумма дохода налогом не облагается для всех частных лиц. В 2009-10 году эта сумма составит £6 475[1]. В 2008-09 году ставка была 10 % отменена, кроме доходов от сберегательных вкладов, если остальные доходы меньше 2 320 фунтов в год. В 2009-10 году эта сумма повышена до £2 440.

Уровень налоговой ставки	Доход от дивидендов	Доход с накопительных банковских вкладов	Другие доходы	Уровень дохода в фунтах (сверх первоначальной суммы, не подлежащей налогообложению)
Начальный уровень	0%	10 %	0%	0—2 440
Базовый уровень	10 %	20 %	20 %	2 441—37 400
Максимальный уровень	32,5 %	40 %	40 %	свыше 37 400

Подоходный налог Швейцарии:

Прогрессивная ставка подоходного налога для физических лиц в Швейцарии, имеющих большие доходы (от 200 тыс. франков в год), достаточно высокая, она может доходить до 42 %. Если вы стали налоговым резидентом в Швейцарии, получили заветный вид на жительство или гражданство, необходимо платить налоги в этой стране со всех своих доходов по всему миру! Казалось бы, имея существенный доход, например, в России, где ставка подоходного налога всего 13 %, неразумно платить 42 % в Швейцарии. Что же делает Швейцарию столь привлекательной для состоятельных людей?

Дело в том, что для физических лиц существует единый налог — так называемый Pauschalbesteuerung, когда размер налога рассчитывается с учетом расходов на поддержание привычного уровня жизни (содержание дома, автомобилей, отдых и т.п.), а не исходя из реальных доходов по всему миру с учетом прироста капитала.