Вопрос 19. Налоги: понятие, функции, элементы, классификация налогов.

Налог – принудительное изъятие части национальных доходов в пользу государства для выполнения его функций

Признаки налога: принудительность, безвозмездность, безэквивалентность.

Функции налогов:

1. Фискальная – обеспечение доходной части государственного бюджета;

2. Социальная – поддержание социального равенства общества по средствам перераспределения доходов

3. Регулирующая – регулирование производственной и инвестиционной деятельности путем стимулирования или сдерживания темпов развития экономики.

Виды налогов:

1. По способу взимания

   1. Прямые – взимаются с имущества, дохода, прибыли (НДФЛ, налог на имущ-во физ.лиц)

   2. Косвенные – устанавливаются в виде надбавки к цене товара (акциз, НДС, налог с продаж)

2. По уровню установления:

   1. Федеральные – НДС, акциз, подоходный налог физ лиц, гос. Пошлины

   2. Региональные – транспортный налог, налог на имущ-во юр лиц, налог на игорный бизнес

   3. Местные – земельный налог, налог с продаж, налог на имущ-во физ. Лиц

3. По порядку использования

   1. Общие – не имеют строго планового назначения

   2. Специальные – имеют целевое назначение

4. В зависимости от вида ставок:

   1. Пропорциональные – берутся по единой ставке вне зависимости от дохода

   2. Прогрессивные – чем выше доход, тем выше ставка

   3. Регрессивные – снижающиеся налоговые ставки

5. По характеру отражения в бухгалтерской отчетности:

   1. Относимые на себестоимость

   2. Уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль (налог на имущество юр.лиц)

   3. Уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли

   4. Включаемые в цену производимой продукции (НДС, акциз)

Вопрос 20. Характеристика отдельных видов налогов

1. Налог на прибыль предприятия относится к прямым налогам и берется с прибыли. Плательщики – все российские и иностранные компании, ведущие бизнес на территории РФ; льготы на этот налог отменены, однако можно понизить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов на благотворительность, охрану окружающей среды. Ставка – 20%, налоговый период – календарный год.

2. Налог на имущество предприятий. Плательщики – все юр. Лица, имеющие имущество на территории РФ. Ставка – 2,2% от среднегодовой стоимости имущества юр. лиц. Окончательную ставку устанавливает региональная стоимость. Из налогооблагаемой базы исключаются: объекты ЖКХ, находящиеся на балансе плательщика; объекты, используемые для пожарной безопасности, гражданской защиты и охраны окружающей среды. Не платят налог: гос. предприятия, религиозные объединения, сельхозобъекты.

3. НДС берется с товарооборота, каждый продавец добавляет его в цену товара и ведет его учет для предоставления отчетности в налоговые органы. Ставка налога составляет:

   • 0% - при экспорте через свободную таможенную зону и услугам по перевозке;

   • 10% - применяется при реализации продуктов питания, товаров для детей, мед. продукция, печатная продукция;

   • 18% - остальные виды продукции.

В налоговом кодексе указано более 100 различных вычетов (льгот) по НДС.

4. Акциз – охватывает ограниченный перечень товаров, который указан в Налоговом кодексе РФ: коньячный алкоголь и этиловый спирт; продукция с долей спирта более 9%; сырье для производства вина; напитки с содержанием спирта ваше 1.5%; табачная продукция; легковые автомобили и мотоциклы; бензин; дизельное топливо; моторные масла для двигателей; прямогонные бензиновые фракции. Алкогольные акцизы не применяются к спиртосодержащей лекарственной и ветеринарной продукции, расфасованной в емкости не более 100 мл, парфюмерным и косметическим изделиям с содержанием алкоголя менее 90%.

5. Налог с продаж – является косвенным налогом и включается в цену товара. Плательщики налога - физ и юр лица; объект налогообложения – все операции по реализации товаров и услуг. Ставка – 5%.