Защита курсовой работы

Выполненная работа представляется на кафедру в установленный срок, регистрируется в журнале и передается научному руководителю для проверки и рецензирования. После проверки работа возвращается студенту для ознакомления с рецензией, устранения недостатков, подготовке к защите. Целью защиты курсовой работы является выявление знаний студента по избранной теме. Студент должен хорошо ориентироваться в излагаемом материале, знать цифровые данные, отвечать на вопросы теоретического и практического характера, относящиеся к теме. Защита проводится научным руководителем в соответствии с графиком, утвержденным заведующим кафедрой. В результате выставляется комплексная оценка по курсовому проекту и его защите.

1. Обработка и синтетический учет хозяйственных операций

Исходные данные по ООО «Наша фирма» (для примера):

ООО «Наша фирма» образовано в 2006 г.

Основной вид деятельности: ___________ (производственная деятельность)

Юридический адрес: г. Самара, ул. Молодежная, д.10

Р/с в АКБ «Волгабанк» 40702810000722346000

Состав административно-управленческого персонала:

Директор – Машков А.В., главный бухгалтер – Летова Н.Л., главный инженер – Яров Д.Ю.

Выписка из учетной политики ооо «Наша фирма» для целей бухгалтерского (финансового) учета на 20__г.

Учетная политика формируется главным бухгалтером, утверждается руководителем организации и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.

1.Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается по учетным ценам с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», 10 «Материалы».

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

2.При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (метод ФИФО).

• п.16 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утверждено Приказом Минфина от 09.08.01. № 44н;

• п.58 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.

3.Незавершенное производство отражается по фактической производственной себестоимости.

п.63 и 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.99 № 107н,

от 24.03.2000 № 31н).

4.При начислении амортизации объектов основных средств применять способ (см. таблицу 5).

п.18 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н, от 12.12.2005 N 147н).

5.Порядок признания выручки от выполнения работ, оказания услуг и продажи продукции с длительным циклом изготовления - по завершении работ, услуг, производства в целом.

п.13 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н.

6.Управленческие (общехозяйственные расходы) распределяются в конце месяца пропорционально основной заработной плате рабочих СМР между объектами калькулирования и списываются в дебет счета 20, 23, 29.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

7.Общепроизводственные расходы в конце месяца распределяются пропорционально отработанным машино-часам и списываются в дебет счета 20 «Основное производство».

8.Резервы предстоящих расходов и платежей создаются на предстоящую оплату отпусков работникам с использованием счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.

9.Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитываются на счете 90 «Продажи». Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Последовательность выполнения задания

1.На основании выписки из главной книги открыть счета бухгалтерского учета и записать в них начальное сальдо на 01.01.__г. (таблица 3). Дополнительно открыть счета, по которым не было первоначального остатка.

Сформировать рабочий план счетов.

Счет имеет следующий вид, например:

Д 01 «Основные средства» К
Сн=5260000

Следует отметить, что в активных счетах начальное сальдо дебетовое, а в пассивных – кредитовое.

Таблица 3

Остатки ООО «Наша фирма» на 01.01.__ г. (данные главной книги)

№ сч.	Наименование счета	Сумма
		дебет	кредит
01	Основные средства	5260000
02	Амортизация ОС		2415000
04	Нематериальные активы	577000
05	Амортизация НМА		261000
08	Вложения во внеоборотные активы	170100
10	Материалы	812600
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	70300
19	Налог на добавленную стоимость	112000
20	Основное производство:
	-объект А	374000
	-объект Б	417500
50	Касса	7500
51	Расчетный счет	766000 + 1000*N
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		305000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1200000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		1200000
68/НДС	Расчеты по налогам и сборам		78000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		26500
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		238000
71	Расчеты с подотчетными лицами	3000
75	Расчеты с учредителями/расчеты по вкладам в уставный капитал	660000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		120000
80	Уставный капитал		5000000 + 1000*N
84	Нераспределенная прибыль		568500
96	Резервы предстоящих расходов		288000
97	Расходы будущих периодов	70000
	Итого:	10 500 000+ 1000*N	10 500 000+ 1000*N

N – номер варианта

2. В журнале хозяйственных операций за январь указать корреспонденцию счетов, первичный документ, на основе которого составлена операция, самостоятельно определить суммы в незаполненных строках (см. расшифровки операций после таблицы 4), подсчитать итог журнала.

Все расчеты производить в целых рублях (без копеек).

Таблица 4

Журнал хозяйственных операций за январь 20_г.

№ операции	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ / документы	Сумма	Дебет счета	Кредит счета
1	Внесены денежные средства на расчетный счет от учредителей в качестве вклада в уставный капитал		60000
2	Получены с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы за декабрь		238000
3	Выдана заработная плата работникам ООО «Наша фирма» за декабрь		208000
4	Выдано из кассы в подотчет главному инженеру Иванову А.А. на общехозяйственные нужды		3300
5	Предоставлен в бухгалтерию авансовый отчет от Иванова А.А. по произведенным расходам на общехозяйственные нужды		3000
6	Депонирована не выплаченная в срок заработная плата за декабрь		30000
7	Сданы депонентские суммы из кассы на расчетный счет (см. операцию 6)		?
8	Оплачено с расч. счета ООО «Наша фирма»:
	-поставщикам за поставленные материалы		130000- – 1000 * N
	-бюджету (НДС)		78000
	-задолженность по платежам во внебюджетные фонды		26500
	-погашена часть задолженности по краткосрочному кредиту банка		120000
	-перечислено за аренду офисного здания		85000
9	Акцептованы расчетные документы сторонних организаций за коммунальные услуги, используемые для общехозяйственных нужд (освещение, отопление, газ)		17380

Продолжение табл. 4

10	Акцептованы расчетные документы поставщика по приобретенному основному средству (ОС)		330000
11	Оприходован НДС по приобретенному ОС согласно счету-фактуре поставщика (см. расчет)		?
12	Отражены расходы по доставке ОС		15000
13	Оприходован и введен в эксплуатацию автопогрузчик (см. расчет)		?
14	Принят к вычету НДС по приобретенному ОС (см. расчет)		?
15	Начислена амортизация по объектам основных средств, занятым в основном производстве (см. расчет в таблице 4):
	- объекта А		?
	- объекта Б		?
16	Начислена амортизация основных средств:
	- машин и механизмов		120100
	- здания общехозяйственного назначения (офиса ООО «Наша фирма»)		75000
17	Списывается по акту ликвидируемый объект ОС – транспортное средство, пришедшее в негодность:
	-по первоначальной стоимости		120000
	-на сумму накопленной амортизации		105000
	-на остаточную стоимость объекта (см. расчет)		?
	-учитываются материальные ценности (запасные части), полученные в результате ликвидации ОС		7000
	-начислена заработная плата по ликвидации ОС		5000
	-выявлен финансовый результат от выбытия объекта (см. расчет)		?
18	Начислено за аренду офисного здания за месяц		90000
19	Начислен резерв на оплату отпуска рабочим в размере 1/12 годовой суммы резерва (объект Б)		25500

Продолжение табл. 4

20	По данным расчетной ведомости начислена заработная плата:
	-рабочим, занятым на производстве объекта А		317000 + 1000 * N
	-рабочим, занятым на производстве объекта Б		215000 - 2000 * N
	-машинистам и рабочим, занятым обслуживанием машин и механизмов		74000
	-персоналу за руководство и обслуживание производством		128000
	-пособие по временной нетрудоспособности		7900
	-рабочим за время очередных отпусков (за счет резерва предстоящих расходов согласно учетной политике)		20000
21	Произведены начисления платежей во внебюджетные фонды на заработную плату (сост. расчет в таблице 6):
	-рабочих, занятых на производстве объекта А		?
	-рабочих, занятых на производстве объекта Б		?
	-машинистов и рабочих, занятых обслуживанием машин и механизмов		?
	-персонала за руководство и обслуживание производства		?
	-рабочих за время очередных отпусков		?
22	Произведены удержания от заработной платы налога на доходы физических лиц (см. расчет)		?
23	Акцептован счет субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком работы:
	-по объекту А		278000
	отражен НДС за выполненные работы		50040
	-по объекту Б		89000
	отражен НДС за выполненные работы		16020

Продолжение табл. 4

24	Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком работ, выполненных силами субподрядной организации (см. расчет):
	-объект А		?
	-объект Б		?
25	Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы на основании расчетных документов (с использованием сч.15 согласно учетной политике)		360000
26	Учтен НДС по оприходованным материалам		64800
27	Предъявлен к вычету НДС из бюджета по поступившим материалам (см. расчет)		?
28	Отражены транспортные и другие расходы, включаемые в фактическую себестоимость материалов (с использованием счета 15)		25000
29	Оприходованы материалы по учетной цене		365000
30	Отражено отклонение стоимости поступивших материалов по учетным ценам от фактической себестоимости (см. расчет)		?
31	Списаны отпущенные в производство материалы по учетным ценам:
	-на объект А		170000
	-на объект Б		195000
32	Списано отклонение в стоимости израсходованных материалов (экономия/перерасход) в конце месяца на основное производство: (составить расчет согласно формулам):
	-на объект А		?
	-на объект Б		?
33	Определить и списать расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов (пропорционально отработанным машино-часам) (составить расчет в таблице 6):
	-на объекте А – 185 м/час		?
	-на объекте Б – 160 м/час		?
34	Списываются общехозяйственные расходы (пропорционально основной заработной плате рабочих) (составить расчет в таблице 7):
	-на объект А		?
	-на объект Б		?

Окончание табл. 4

35	Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком работ, выполненных собственными силами (см. расчет):
	-объект А		?
	-объект Б		?
36	Предъявлены заказчику расчетные документы за выполненные работы:
	-по объекту А		2300000
	-по объекту Б		1800000
37	Начислен НДС по сданным объектам (см. расчет):
	-по объекту А		?
	-по объекту Б		?
38	Выявлен финансовый результат от реализации работ (см. расчет):
	-по объекту А		?
	-по объекту Б		?
39	Поступили платежи от заказчика (см. операцию 36):
	-по объекту А		?
	-по объекту Б		?
40	Начислен налог на прибыль (см. расчет): -в федеральный бюджет -в бюджет Самарской области		? ?
41	Перечислен налог на прибыль за отчетный период (см.операцию 40)		?
42	Отнесена сумма чистой прибыли отчетного периода на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»		?
	Итого по журналу хоз. операций:		?

3.Произвести расчеты в пунктах таблицы 4 по следующей методике:

Операция № 11

Оприходован НДС по приобретенному основному средству в размере 18% от покупной стоимости, указанной в документах поставщика (п.10).

Операция № 13

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п.7 ПБУ 6/01). Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (п.8 ПБУ 6/01).

Поэтому суммы, отраженные по дебету 08 счета (п.10+п.12), и будут отражать фактические затраты на приобретение основного средства, которые затем необходимо списать в дебет 01 счета.

Операция № 14

Для принятия к вычету входного НДС необходимым условием является:

-товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС;

-товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету;

-имеется должным образом оформленный счет-фактура поставщика, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.

НДС принимается к вычету в сумме, указанной в операции №11.

Операция № 15

Рассчитать амортизацию основных средств за месяц одним из следующих способов (в зависимости от фамилии студента).

Таблица 5

–Данные для расчета амортизации основных средств за месяц

Номер варианта по первой букве фамилии студента	Основные средства	Метод начисления амортизации	Первоначальная стоимость объекта, р.	Срок полезного использования, лет	Фактический срок эксплуатации	Сумма амортизации за месяц, р.
От А до М	-ОС объекта А	Линейный	100000	5	2	?
	-ОС объекта Б	Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования	240000	4	2	?
От Н до Я	-ОС объекта А	Линейный	120000	3	2	?
	-ОС объекта Б	Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования	270000	5	3	?

1.Линейный способ начисления амортизации

Сначала необходимо определить годовую сумму амортизационных отчислений по формуле

А_год = C_п /Т,

где А_год – годовая сумма амортизационных отчислений, р.;

C_п – первоначальная стоимость амортизируемого актива, р.;

Т – срок полезного использования амортизируемого актива, годы.

Затем определить амортизацию за месяц: сумма годовой амортизации, р. / 12 месяцев.

2.Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

А_n = Т_п.и.C_п /С_т,

где А_n – амортизационные отчисления за n-й год срока полезного использования, р.;

Т_п.и. – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта;

С_т – сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

Операция № 17

1. Остаточная стоимость ОС и НМА определяется как разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.

2. Для выявления результата, связанного с ликвидацией объекта основного средства, необходимо открыть счет 91 «Прочие доходы и расходы», в кредит которого записываются суммы поступлений, связанные с продажей и прочим списанием основных средств, а в дебет – расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, а также остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация (Инструкция по применению Плана счетов в РФ). Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборота определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое заключительными оборотами списывается с 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Таким образом: Д91-К99 – прибыль; Д99-К91 – убыток.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

Операция № 21

Отчисления в ПФ РФ, ФФОМС и ФСС  регулируются Федеральным законом от 24.07.09 № 212 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" с последующими изменениями.

Таблица 6

Ставки платежей во внебюджетные фонды

Пенсионный фонд РФ	Фонд социального страхования РФ	Фонд обязательного медицинского страхования РФ	Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
22%	2,9%	5,1%	1,5%

Операция № 22

От общей суммы заработной платы, больничных и отпускных необходимо удержать налог на доходы физических лиц в размере 13%.

Операция № 24

Списана фактическая производственная себестоимость работ, выполненных силами субподрядной организации на основании акцептованных счетов субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком строительно-монтажные работы без НДС (п.23).

Операция № 27

НДС принимается к вычету в сумме, указанной в операции №26.

Операция № 30

Если дебетовый оборот сч.15 больше кредитового, т.е. фактическая себестоимость заготовленных материалов больше учетной цены, на эту разницу делается бухгалтерская запись:

Д16-К15 - перерасход (списано превышение фактической себестоимости над стоимостью по учетным ценам).

Если оборот по кредиту сч.15 превышает дебетовый, то учетная цена поступивших производственных запасов выше фактической себестоимости. В этом случае делается бухгалтерская запись:

Д15-К16 – экономия (отражено снижение фактической себестоимости от учетной цены).

Операция № 32

На производство работ материалы списываются по фактической себестоимости. Размер отклонений по списываемым на производство материалам определяется по следующей методике:

1.Средний процент отклонений =

= (начальный остаток отклонений + сумма отклонений за месяц) /

(начальный остаток материалов по учетным ценам + текущее поступление материалов за отчетный месяц по учетным ценам) х 100%.

Полученный процент округляем до десятых (одна цифра после запятой).

2.Абсолютная сумма отклонений =

= (средний процент отклонений * стоимость материалов, отпущенных в производство по учетным ценам)/100%.

Полученную сумму отклонений (без копеек) спишите на объекты следующей проводкой: Д 20 – К16.

Операция № 33

Для распределения общепроизводственных расходов по объектам производства необходимо составить расчет (см. таблицу 6):

1.Затраты на 1 маш.-ч в руб. = итог гр.2 (Д 25 счета)/итог гр.3;

2.Общепроизводственные расходы по объектам производства (гр.2) = затраты на 1 маш.-ч х кол-во отработанных маш.-ч на каждом объекте.

Таблица 7

Распределение общепроизводственных расходов между объектами

производства

Показатели	Общепроизводственные расходы по объектам производства, р.	Кол-во отработанных маш-ч	Затраты на 1 маш-час, р./маш-ч
1	2	3	4
Объект А			Х
Объект Б			Х
Итого:

Операция № 34

Для распределения общехозяйственных расходов по объектам производства необходимо составить расчет (см. таблицу 7):

1.Процент распределения (%) = итог гр.2 (Д 26 счета)/итог гр.3 х100%.

2.Общехозяйственные расходы по объектам производства (гр.2) = процент распределения (%) х заработная плата рабочих основного производства на каждом объекте.

Таблица 8