Расчет ндс

НДС, подлежащий перечислению в бюджет, определяется как разность между НДС, подлежащему получению от покупателей (НДС в доходах), и НДС, подлежащему уплате поставщикам (НДС в расходах).

При расчете НДС в расходах необходимо учесть НДС в стоимости купленных грузового автомобиля и компьютера. Таким образом, при расчете НДС в расходах к сумме НДС из таблицы 2 надо прибавить НДС в стоимости автомобиля и НДС в стоимости компьютера.

Чтобы рассчитать значение НДС в бюджет, надо из суммы НДС в доходах из таблицы 1 вычесть полученное значение НДС в расходах:

НДС_бюд = НДС_дох – НДС_рас.

НДС_ком=50000*18%= 9000 (руб.)

НДС_авт= 390000*18/118=59492 (руб.)

НДС_рас+НДС_авт+НДС_ком= 858002+59492+9000=926494 (руб.)

НДС_бюд=1940650-926494=1014156 (руб.)

Всего предприятие должно заплатить НДС, подлежащий получению от покупателей, так как одну сумму налога оно заплатит поставщикам при приобретении товарно-материальных ценностей, а разницу перечислит в бюджет. Таким образом, в таблицу 5 надо занести значение НДС в доходах.

Расчет налога на прибыль

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между суммарными доходами-нетто и расходами-нетто. Налог на прибыль рассчитывают по ставке 20%. Полученное значение заносим в таблицу 5.

10781390-11528789=-747399 (руб.)-убытки

После того, как в таблицу 5 занесены суммы налога на имущества и транспортного налога из таблицы 2, необходимо рассчитать общую сумму уплаченных налогов за год, а также удельный вес каждого налога в общей сумме.

Уплаченные налоги за год

Таблица 5

Налоги	Сумма, руб.	Удельный вес, %
НДС	1940650	81,41
Налог на прибыль	-	-
Налог на имущество	435905	18,28
Транспортный налог	7324	0,31
ИТОГО НАЛОГОВ	2383879	100

Определение налоговой нагрузки на предприятие

В мировой практике рассчитывается налоговая нагрузка (НН), которая показывает, какую долю доходов предприятие должно уплатить в виде налоговых платежей:

где: Н_сум – сумма уплаченных налогов;

Д_бр – доходы-брутто.

Упрощенная система налогообложения (усно)

УСНО предусматривает замену уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество уплатой единого налога. Другие налоги (включая транспортный налог) предприятие уплачивает в обычном порядке.

Объектом налогообложения при упрощенной системе является либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы предприятия остаются такими же, как и при обычной системе налогообложения. Поскольку предприятие освобождено от уплаты НДС, то доходы при упрощенной системе принимаются равными общей сумме доходов-брутто из таблицы 1.

Расходы предприятия следует рассчитать заново, т.к. их перечень представлен в Главе 26 НК РФ и является закрытым. Кроме того, предприятия, перешедшие на УСНО, имеют право включать в расходы НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям. Поэтому в таблицу 6 следует занести все расходы, учитываемые при применении УСНО, с учетом НДС (расходы-брутто).

Расходы, учитываемые при применении УСНО

Таблица 6

Показатели	Сумма, руб.
Материальные расходы	5124360
Расходы на оплату труда	2462900
Расходы на приобретение основных средств	5184000
Транспортный налог	7324
Страховые взносы во внебюджетные фонды	735190
Страховые взносы от НС и ПЗ	17240
ОСАГО	37953
Расходы на рекламу	61360
Расходы на переподготовку кадров	35000
Расходы на услуги связи	30000
Расходы на канцелярские товары	77880
Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля	14400
Расходы на услуги ЧОП	361080
Проценты за пользование кредитом	719712
ИТОГО РАСХОДОВ	14868399

Материальные расходы, расходы на оплату труда, транспортный налог, страховые взносы во внебюджетные фонды, страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, ОСАГО, расходы на рекламу, расходы на переподготовку кадров, расходы на услуги связи, расходы на канцелярские товары, расходы на компенсацию за использование личного автомобиля, расходы на услуги ЧОП и проценты за пользование кредитом (нормативные) уже рассчитаны при применении обычной системы налогообложения в таблице 2. Вышеперечисленные расходы-брутто следует занести в таблицу 6.

Расходы на приобретение основных средств

Механизм списания расходов на приобретение основных средств следующий:

если основные средства приобретены в период применения УСНО, то их стоимость с учетом НДС включается в расходы единовременно;

если основные средства приобретены до перехода на УСНО, то их остаточная стоимость на начало применения УСНО списывается на расходы в зависимости от срока полезного использования (СПИ). Если СПИ не превышает 3-х лет, то в первый год применения УСНО можно списать всю остаточную стоимость целиком. Если СПИ от 3-х до 15-ти лет, то в первый год списывается 50% остаточной стоимости, во второй год – 30%, а в третий – 20%. Если СПИ превышает 15 лет, то остаточная стоимость списывается в течение 10 лет равномерно по 10%.

Таким образом, купленные в период применения УСНО грузовой автомобиль и компьютер относятся на расходы сразу, причем их стоимость списывается с учетом НДС.

Анализируя основные средства, находящиеся на балансе предприятия на начало года, можно списать 10% от остаточной стоимости зданий и сооружений, так как их СПИ равен 25 лет. Так как СПИ оборудования составляет 10 лет, то в первый год можно списать 50% его остаточной стоимости. Аналогично можно списать 50% остаточной стоимости автомобилей, находящихся на балансе на начало года, так как их СПИ составляет 5 лет.

59000+390000+13600000*10%+6300000*50%+450000*50%=5184000(руб.)

Сложив расходы на приобретение всех основных средств, полученное значение следует занести в таблицу 6.

Теперь можно рассчитать сумму всех расходов, учитываемых при применении УСНО. Полученное значение следует занести в таблицу 6.

Если объектом налогообложения являются доходы предприятия, то единый налог рассчитывается по ставке 6%: ЕН = Д×6%. Но в этом случае сумму единого налога можно уменьшить на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды (ВФ) и сумму страховых взносов от НС и ПЗ (НС), но не более чем на 50%:

если (ВФ + НС) < 50%ЕН, то ЕН^I = ЕН – (ВФ + НС);

если (ВФ + НС) > 50%ЕН, то ЕН^I = 50%ЕН.

ЕН=Д*6%=12722040*6%=763322 (руб.)

ВФ+НС=735190+17240=752430 (руб.)>50%ЕН

ЕН^I=50%ЕН=381661 (руб.)

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то единый налог рассчитывается по ставке 15%: ЕН = (Д - Р)×15%.

В этом случае необходимо рассчитать сумму минимального единого налога: ЕН_мин = Д×1%. Затем нужно сравнить значение полученной суммы единого налога с величиной минимального налога:

если ЕН < ЕН_мин, то ЕН^I = ЕН_мин;

если ЕН > ЕН_мин, то ЕН^I = ЕН.

ЕН=(Д-Р)*15%=(12722040-14868399)*15%- нет базы для расчёта налога

ЕН_мин=Д*1%=12722040*1%=127220(руб.)

ЕН<ЕН_мин, ЕН^I=ЕН_мин=127220 (руб.)

В заключение определяют налоговую нагрузку на предприятие:

где: ЕН^I – сумма единого налога, подлежащая уплате;

ТН – транспортный налог;

Д – доходы предприятия (поскольку при переходе на УСНО предприятие освобождается от уплаты НДС, то учитываются доходы-брутто).

1. НН=(381661+7324)/12722040*100%=3,1%

2. НН=(127220+7324)/12722040*100%=1,1%