Фактические расходы: 155000 (руб.)

Расходы на переподготовку кадров

Эти расходы предусматривают оплату стоимости обучения директора в специализированном лицензированном учебном заведении последипломного образования. Поскольку оказание образовательных услуг НДС не облагаются, то сумма расходов на переподготовку кадров следует занести в таблицу 2 без НДС (графа НДС не заполняется).

Расходы на услуги связи

В задании приведены расходы на услуги связи за месяц, следовательно, необходимо найти их годовую сумму. Эти расходы, также как и представительские, произведены наличными деньгами через подотчетное лицо. В расчетных документах, представленных в бухгалтерию (кассовый и товарный чеки), сумма НДС не выделена. Поэтому сумма НДС в расходах на услуги связи также не выделяется.

Полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется).

2500*12=30000 (руб.)

Расходы на канцелярские товары

Эти расходы даны за месяц. Поэтому сначала следует рассчитать годовые расходы на канцелярские товары, а затем следует определить расходы-брутто, расходы-нетто и сумму НДС в расходах. Полученные значения заносят в таблицу 2.

∑нетто=5500*12=66000 (руб.)

НДС=18%*66000= 11880 (руб.)

∑брутто=66000+11880=77880 (руб.)

Расходы на компенсацию за использование

личного автомобиля в служебных целях

Норма расходов для автомобилей с рабочим объемом до 2 л. составляет 1200 руб. в месяц на 1 автомобиль. Рассчитав сумму компенсации за год, полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется).

1200*12=14400 (руб.)

Расходы на услуги ЧОП

Здесь следует определить расходы-брутто, расходы-нетто и сумму НДС в расходах. Полученные значения заносят в таблицу 2.

∑нетто= 306000 (руб.)

НДС=18%*306000=55080 (руб.)

∑брутто=306000+55080= 361080 (руб.)

После того, как в таблицу 2 внесены все прочие расходы, необходимо рассчитать общую сумму прочих расходов (брутто, нетто и НДС в этих расходах). Чтобы найти расходы, связанные с производством и реализацией, необходимо прибавить остаточную стоимость проданного оборудования (см. расчет налога на имущество). Полученные значения заносят в таблицу 2.

Проценты за пользование кредитом

При расчете налогооблагаемой прибыли в расходы организации можно включать проценты за пользование заемными средствами в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза. По состоянию на 1 января 2012 года эта ставка равнялась 8%, то есть в расходы можно включить проценты за пользование кредитом по ставке 14,4%.

Сумма взятого кредита определяется стоимостью приобретенных автомобиля и компьютера с учетом НДС.

Кредит на покупку компьютера был взят в январе, следовательно, за эту часть кредита проценты надо начислить за целый год. А месяц, в котором был взят кредит на покупку автомобиля, совпадает с месяцем самой покупки и указан в задании. Следовательно, за часть кредита на покупку автомобиля проценты надо начислять с начала месяца покупки автомобиля и до конца года.

Сложив полученные значения по обеим частям кредита, общую сумму процентов заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется).

59000*14,4%*12=101952 (руб.)

390000*14,4%*11=617760 (руб.)

∑=101952+617760=719712 (руб.)

Как было отмечено, внереализационные расходы в курсовой работе складываются не только из процентов за пользование кредитом, но и из уплаченных штрафов и суммы материального ущерба от пожара. Эти расходы даны в задании, и их необходимо занести в таблицу 2 (графа НДС не заполняется). После этого рассчитывается общая сумма внереализационных расходов.

Сложив суммы расходов, связанных с производством и реализацией, и внереализационных расходов, получим общую величину расходов (брутто и нетто) и сумму НДС в текущих расходах. Эти цифры следует занести в таблицу 2.