Покупка грузового автомобиля (без ндс):

390000*18/118= 59492

ПС _{гр авт} =390000-59492= 330508 (руб.)

ПС= 642857+330508= 973365 (руб.)-(III-XII мес.)

А= 973365*1,6666/100= 16222 (руб.)

А_год=183648 (руб.)

Компьютер

Срок полезного использования компьютера – 3 года. Амортизацию на компьютер начинают начислять с февраля, так как его купили в январе. Первоначальная стоимость компьютера равна его покупной цене без учета НДС. Результаты расчетов заносятся в таблицу 3.

К=(1/3*12)*100=2,7777%

ПС= 50000 (руб.)

А= 50000*2,7777/100= 1389 (руб.)-за месяц (II-XII)

А_год=15279 (руб.)

Амортизация за год

Таблица 3

Основные средства	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь	ИТОГО
Здания и сооружения	50365	50365	50365	50365	50365	50365	50365	50365	50365	50365	50365	50365	604380
Оборудование	65622	65622	65622	65622	65622	65622	65622	64222	64222	64222	64222	64222	780464
Грузовые автомобили	10714	10714	16222	16222	16222	16222	16222	16222	16222	16222	16222	16222	183648
Компьютер	-	1389	1389	1389	1389	1389	1389	1389	1389	1389	1389	1389	15279
ИТОГО	126701	128090	133598	133598	133598	133598	133598	132198	132198	132198	132198	132198	1583771

Рассчитав амортизацию по всем основным средствам, следует определить сумму амортизации за год и полученное значение занести в таблицу 2 (графа НДС не заполняется).

Прочие расходы

В соответствии с главой 25 НК РФ элемент «Прочие расходы» включает:

- суммы всех налогов и сборов (кроме НДС и налога на прибыль);

- обязательные страховые взносы;

- расходы на рекламу;

- представительские расходы;

- расходы на подготовку и переподготовку кадров;

- расходы на канцелярские товары;

- расходы на компенсацию работникам за использование личного автомобиля в служебных целях;

- расходы на охрану;

- другие прочие расходы.

Налог на имущество

Налог на имущество рассчитывается от среднегодовой стоимости имущества. Значение среднегодовой стоимости имущества определяется по формуле:

=

где: СИ_1.01, СИ_1.02, СИ_1.03, …, СИ_1.12 и СИ_31.12 – остаточная стоимость основных средств на соответствующую дату.

В курсовой работе к основным средствам относятся здания и сооружения, оборудование, грузовые автомобили и компьютер.

Значение стоимости имущества на начало года (СИ_1.01) дано в задании.

Стоимость основных средств на 1 февраля определяют исходя из их стоимости на 1 января за вычетом амортизации за январь (сумма амортизации рассчитана в таблице 3). В январе следует учесть факт покупки компьютера, что увеличит остаточную стоимость основных средств на 1 февраля. Остаточная стоимость компьютера на 1 февраля будет равна первоначальной стоимости, то есть С_комп определяется как цена покупки без НДС. Таким образом, СИ_1.02= СИ_1.01 – А_янв + С_комп.

Аналогично определяется стоимость имущества на 1 марта, 1 апреля и т.д. до конца года.

Определяя остаточную стоимость оборудования, следует учесть факт продажи оборудования в месяце, указанном в задании. На начало следующего месяца из остаточной стоимости оборудования следует вычесть не только сумму амортизационных отчислений за предшествующий месяц, но и остаточную стоимость проданного оборудования. Она определяется исходя из первоначальной стоимости проданного оборудования (см. расчет амортизации на оборудование) и коэффициента износа.

Аналогично следует учесть факт покупки нового автомобиля. В этом случае к остаточной стоимости автомобилей на 1 число соответствующего месяца нужно прибавить первоначальную стоимость купленного автомобиля, которая будет равна покупной цене без НДС.

В таблице 4 следует определить остаточную стоимость основных средств на начало каждого месяца, включая 1 января следующего года.

1) СИ_1.01= 13600000+6300000+450000= 20350000 (руб.)

2) СИ_1.02= 20350000-126701+50000= 20273299 (руб.)

3) СИ_1.03= 20273299-128090+330508= 20475717 (руб.)

4) СИ_1.04= 20475717-133598 = 20342119 (руб.)

5) СИ_1.05= 20342119-133598= 20208521 (руб.)

6) СИ_1.06= 20208521-133598= 20074923 (руб.)

7) СИ_1.07= 20074923-133598= 19941325 (руб.)

8) Ост. ст-ть= ПС- А=168000-(168000*0,8333/100)*7= 158200 (руб.)

СИ_1.08= 19941325-133598-158200=19649527 (руб.)

9) СИ_1.09= 19649527-132198= 19517329 (руб.)

10)СИ_1.10= 19517329-132198= 19385131 (руб.)

11)СИ_1.11= 19385131-132198= 19252933 (руб.)

12)СИ_1.12= 19252933-132198= 19120735 (руб.)

13)СИ_31.12= 19120735-132198= 18988537 (руб.)

Налог на имущество

Таблица 4

Месяцы	Стоимость имущества на начало месяца	Амортизация за месяц		Первоначальная стоимость купленного компьютера	Первоначальная стоимость купленного автомобиля	Остаточная стоимость проданного оборудования	Стоимость имущества на конец месяца
январь	20350000	126701		50000	-	-	20273299
февраль	20273299	128090		-	330508	-	20475717
март	20475717	133598		-	-	-	20342119
апрель	20342119	133598		-	-	-	20208521
май	20208521	133598		-	-	-	20074923
июнь	20074923	133598		-	-	-	19941325
июль	19941325	133598		-	-	158200	19649527
август	19649527	132198		-	-	-	19517329
сентябрь	19517329	132198		-	-	-	19385131
октябрь	19385131	132198		-	-	-	19252933
ноябрь	19252933	132198		-	-	-	19120735
декабрь	19120735	132198		-	-	-	18988537
январь*	18988537
ИТОГО	257580096

Затем рассчитывается значение среднегодовой стоимости имущества. Налог на имущество находится по ставке 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. Полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется).

=257580096/13= 19813854 (руб.)

НИ= 19813854*2,2%= 435905 (руб.)

Транспортный налог

Ставка транспортного налога зависит от мощности двигателя автомобиля. Мощность двигателя у автомобиля «Газель» равна 110 л.с. В г. Москве для грузовых автомобилей со сроком полезного использования до 5 лет включительно с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно ставка налога составляет 17 рублей за 1 л.с.

Размер уплачиваемого налога зависит от того, в каком месяце транспортное средство было зарегистрировано. Сумму налога рассчитывают по формуле:

где: ТН – сумма транспортного налога в полных рублях;

НБ – налоговая база (суммарная мощность двигателей всех автомобилей дифференцировано по типам и маркам подвижного состава);

НС – налоговая ставка в рублях за 1 л.с.;

К – коэффициент, учитывающий время пребывания автомобиля на предприятии в течение года: где К_рег – количество полных месяцев пребывания автомобиля на предприятии.

Следовательно, в курсовой работе для автомобилей, находящихся на балансе на начало года, К = 1, а для вновь купленного автомобиля значение К_рег определяется количеством месяцев с начала месяца покупки автомобиля до конца года, а затем находится К.

ТН₁=330*17*1= 5610 (руб.)

ТН₂= 110*17*11/12= 1714 (руб.)

ТН= 5610+1714= 7324 (руб.)

Рассчитав сумму транспортного налога на все автомобили, полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется).

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Страховые взносы рассчитывается по каждому работнику в отдельности от его совокупного дохода нарастающим итогом с начала года.

В 2012 году при расчете страховых взносов с суммы совокупного дохода нарастающим итогом с начала года, не превышающей 512 000 руб., ставка составляет 30%. А с суммы совокупного дохода нарастающим итогом с начала года, превышающей 512 000 руб., ставка составляет 10%.

Директор: СД=44200*12=530400 (руб.)

512000*30%= 153600 (руб.)

(530400-512000)*10%= 1840 (руб.)

СВ_д= 153600+1840= 155440 (руб.)

Бухгалтер: СД= 27500*12= 330000 (руб.)

СВ_б=330000*30%= 99000 (руб.)

Водители: СД=17500*12=210000 (руб.)

СВ_в=210000*30%= 63000 (руб.)

СВ_3в=63000*3= 189000 (руб.)

Новый водитель: СД= 17500*11=192500 (руб.)

СВ= 192500*30%= 57750 (руб.)

Автослесарь-снабженец: СД= 19500*12= 234000 (руб.)

СВ_ас= 234000*30%= 70200 (руб.)

Автослесари: СД= 12500*12= 150000 (руб.)

СВ_а=150000*30%=45000 (руб.)

СВ_3а=45000*3= 135000 (руб.)

Уборщица: СД= 8000*12= 96000 (руб.)

СВ_уб= 96000*30%= 28800 (руб.)

Итого СВ= 155440+99000+189000+57750+70200+135000+

28800= 735190 (руб.)

Рассчитав страховые взносы по всем работникам, включая вновь принятого водителя, следует определить сумму взносов за год и полученное значение занести в таблицу 2 (графа НДС не заполняется).

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Размер взносов в Фонд социального страхования определяется классом профессионального риска отрасли, в которой работает предприятие. Для АТП (VI класс профессионального риска) страховой тариф составляет 0,7 % от расходов на оплату труда. Полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется).

2462900*0,7%= 17240 (руб.)

Обязательное страхование автогражданской ответственности

владельцев транспортных средств (ОСАГО)

Размеры страховых тарифов по ОСАГО определены в Постановлении Правительства РФ от 8.12.2005 г. № 739. В частности, для юридических лиц, на которых зарегистрированы автомобили «Газель» в г. Москве, страховой тариф по ОСАГО составляет 2375×2×1,2×1,7 = 9690 руб. за каждый автомобиль, где 2375 руб. – базовая ставка страхового тарифа для юридических лиц, 2 – значение территориального коэффициента, 1,2 – значение коэффициента мощности двигателя, а 1,7 – значение коэффициента количества лиц, допущенных к управлению.

Таким образом, общая сумма страховых платежей будет зависеть от количества автомобилей. За вновь купленный автомобиль размер страхового платежа, учитываемого при расчете налогооблагаемой прибыли за текущий год, зависит от месяца его покупки, то есть годовой тариф надо разделить на 12 и умножить на количество месяцев с начала месяца покупки автомобиля до конца года.

Рассчитав сумму страховых платежей за все автомобили, полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется).

9690*3+(9690/12)*11=37953 (руб.)

Расходы на рекламу

Эти расходы следует определить как с учетом НДС, так без учета НДС и сумму НДС в этих расходах. Полученные значения заносят в таблицу 2.

∑нетто=52000 (руб.)

НДС=18%*52000= 9360 (руб.)

∑брутто=52000+9360=61360 (руб.)

Представительские расходы

Эти расходы по условию курсовой работы производятся наличными деньгами через подотчетное лицо. В расчетных документах, представленных в бухгалтерию (кассовый и товарный чеки), сумма НДС не выделена. Поэтому сумма НДС в представительских расходах не выделяется.

При расчете налогооблагаемой прибыли представительские расходы учитываются только в пределах норматива, равного 4% от годовых расходов на оплату труда. Поэтому сначала необходимо рассчитать норматив, а затем сравнить с ним фактические представительские расходы.

Если сумма фактических расходов меньше норматива, то в таблицу 2 следует записать ее. А если фактические расходы превышают норматив, то представительские расходы можно признать только в пределах норматива. В этом случае в таблицу 2 записываются нормативные представительские расходы. (Графа НДС в таблице 2 не заполняется.)

Норматив: 2462900*4%=98516 (руб.)