106. Понятие инвестиционного налогового кредита и условия его применения.

Регулируется ст. 66-67 НК РФ.

Инвестиционный налоговый кредит – это такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшить свои налоговые платежи с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Уменьшение производится по каждому платежу налога до тех пор, пока сумма, неуплаченная в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме предоставленного кредита.

Решение о предоставлении такого кредита принимает налоговая служба.

Условия предоставления:

1. Кредит по налогу на прибыль предоставляется на срок от 1 года до 5 лет, а по региональным и местным налогам может быть и больше (например, в СПб по налогу на имущество срок до 10 лет).

2. Проценты, начисленные на сумму кредита льготные, в размере от ½ ставки рефинансирования ЦБ до ¾ (в СПб от 1/8 до 1).

3. Кредит обеспечивается залоговым имуществом или поручительством третьего лица.

Основания предоставления кредита:

1. Проведение НИОКР

2. Проведение технического перевооружения собственного производства (по этому основанию кредит предоставляется на сумму, составляющую 30% стоимости приобретаемого оборудования).

3. Осуществление внедренческой или инновационной деятельности.

4. Выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона.

Достаточно одного основания и может быть одновременно на несколько кредитов.

У одной фирмы может быть несколько договоров по разным основаниям, в этом случае накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из них. Однако суммы, на которые уменьшаются платежи, не могут превышать 50% их размеров.

У фирмы, использующей инвестиционный налоговый кредит, за счет полученной отсрочки (рассрочки) по уплате налога на прибыль образуется налогооблагаемая временная разница, то есть появляется отложенный налог, который должен увеличить сумму налога в последующих отчетных периодах.

Список необходимых документов содержится в «Порядке организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов», утвержденном Приказом ФНС от 21 ноября 2006г.

Среди них – документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления кредита и бизнес-план инвестиционного проекта; при наличии нескольких оснований обоснование (бизнес-план) для получения кредита по одному из них не может быть использовано для заключения договоров по другим основаниям.

Закон сПб № 316-28 от 12 июля 2002 г. «Об инвестиционном налогом кредите»

Касается налога на имущество; может быть предоставлен на срок от 1 года до 10 лет в случае реализации организацией инвестиционного проекта, предусматривающего расходы, направленные на финансирование вложений в основные средства и нематериальные активы, использующие при производстве продукции на территории СПб, на сумму свыше 3 млн. руб.

Под инвестиционным проектом понимается обоснование экономической целесообразности, объема и сроков осуществления капитальных вложений, в том числе необходима проектно-сметная документация, разработанная в соответствии с …

Кредит может быть предоставлен как одному, так и нескольким инвестиционным проектам при условии наличия средств, предусмотренных в бюджете СПб на цели предоставления налоговых кредитов.

Суммы налогового кредита и начисленных процентов должны быть полностью погашены к моменту окончания срока действия договора. Размер процентной ставки к моменту окончания срока действия договора. Размер процентной ставки за пользование кредитом устанавливается в договоре о предоставлении инвестиционного налогового кредита в пределах от одной восьмой до одной целой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Преимущественное право на получение инвестиционного налогового кредита имеют организации, инвестиционные проекты которых предусматривают:

• Наименьший период возврата полученных средств;

• Наибольшее число создаваемых рабочих мест в расчете на один рубль предоставляемого инвестиционного налогового кредита;

Наибольший размер налоговых поступлений в бюджет города от реализации проекта в расчете на 1 рубль предоставленного кредита.