2.9 Учет доходов и расходов, счет прибылей и убытков

Основной состав доходов банка: 1) проценты полученные от размещения средств в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках; ссуд, предоставленных другим клиентам; ценных бумаг с фиксированным доходом; 2) комиссионные доходы; 3) операционные доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями; доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки; доходы, полученные в форме дивидендов и прочие операционные доходы.

Основной состав расходов: 1) проценты уплаченные по привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты, по привлеченным средствам других клиентов, по выпущенным долговым ценным бумагам, по арендной плате; 2) комиссионные расходы; 3) операционные расходы на содержание аппарата, эксплуатационные расходы, расходы от операций с иностранной валютой, с ценными бумагами и другие текущие расходы. Все перечисленные доходы и расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Прибыль (убыток) определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных доходов. В целях налогового учета доходы и расходы отражаются по принципу начисления.

Доходы и расходы текущего года отражаются на счете первого порядка 706 на счетах второго порядка:

• 70601 Доходы (П);

• 70602 Доходы от переоценки ценных бумаг (П);

• 70603 Положительная переоценка средств в иностранной валюте (П);

• 70604 Положительная переоценка драгоценных металлов (П);

• 70605 Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (П);

• 70606 Расходы (А);

• 70607 Расходы от переоценки ценных бумаг (А);

• 70608 Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте (А);

• 70609 Отрицательная переоценка драгоценных металлов (А);

• 70610 Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (А).

Например, проводки: начислены проценты за предоставленный кредит по кредиту первой категории качества юридическому лицу – резиденту в форме негосударственной коммерческой организации Д 47427 – К 70601; начислены проценты по вкладу физического лица – резидента РФ Д 70606 – К 47411.

2.10 Отчетность коммерческого банка

Основными формами финансовой отчетности являются баланс банка, отчет о прибылях и убытках, расчет резерва на возможные потери по ссудам, расчет открытой валютной позиции, расчет собственных средств банка и экономических нормативов.

К ежедневной отчетности относятся:

• оборотно-сальдовая ведомость по счетам 4-го порядка;

• отчет о прибылях и убытках (нарастающим итогом с начала года);

• пояснительная записка.

К ежемесячной отчетности относятся:

• оборотно-сальдовая ведомость по счетам 4-го порядка за отчетный месяц;

• отчет о прибылях и убытках (ОПУ);

• расшифровка отдельных символов ОПУ;

• расшифровка некоторых балансовых счетов.

В состав годового бухгалтерского отчета банка включаются: годовой бухгалтерский баланс на 1 января нового года по форме оборотной ведомости за отчетный год; отчет о прибылях и убытках с учетом событий после отчетной даты; отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов; сведения об обязательных нормативах; отчет о движении денежных средств; аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчету, пояснительная записка.

2.11. Особенности финансовой отчетности, составленной по МСФО

АКБ «БТА-Казань» составляет отчетность в соответствии с требованиями МСФО. Международные стандарты финансовой отчетности представляют собой систему бухгалтерских стандартов, обеспечивающих справедливое и правдивое представление информации о финансовом положении и результатах деятельности предприятий.

Существуют следующие особенности финансовой отчетности, составленной по МСФО:

1. более широко представлена информация о деятельности банка, что позволяет подготовленным пользователям получить более точную картину положения дел в банке;

2. при учете используются принципы существенности и преобладания экономической сущности над юридической формой;

3. учет финансовых инструментов производится по так называемой справедливой стоимости, то есть по их рыночной стоимости на отчетную дату;

4. все показатели отчетности представлены с учетом влияния эффекта инфляции;

5. используется принцип консолидации, то есть к отчетности банка присоединяется отчетность дочерних, зависимых и специальных компаний.

2.12. Автоматизация учётных операций

Банк осуществляет автоматизацию рабочих мест сотрудников и своей банковской деятельности в целом. Так, АКБ «БТА-Казань» использует комплексное решение компании «Диасофт» для автоматизации банковской деятельности в области ведения учетных операций – Diasoft 5NT, то есть, составление бухгалтерской отчетности, всех выходных форм, проводок осуществляется автоматически. Для своих клиентов банк предлагает установку электронной системы расчетов «Клиент-Банк».

3. Организация кредитования

3.1. Кредитная политика банка

Кредитная политика представляет собой систему базовых принципов процесса кредитования банка. В части клиентского обслуживания кредитная политика регламентирует сроки кредитования, виды кредитных продуктов, ценообразование кредитных продуктов, целевой характер кредитования, рисковый профиль кредитования.

Цели предоставления кредитных продуктов: финансирование краткосрочных кассовых разрывов, увеличение товарооборота, увеличение оборотного капитала, осуществление затрат капитального характера (расширение, техническое перевооружение, модернизация действующих производств), осуществление длительных инвестиционных проектов и прочие цели.

В процессе рассмотрения кредитных заявок банк оказывает необходимые консультации по оптимизации и структурированию параметров сделки

Клиентам, постоянно находящимся на расчетно-кассовом обслуживании в банке, имеющим значительные обороты денежных средств по открываемым в них счетам, безупречную кредитную историю и устойчивое финансовое состояние, банк, при соблюдении указанных выше принципов, может предоставлять кредиты в виде овердрафта.

Ставки по кредитным продуктам являются рыночными и устанавливаются индивидуально в зависимости от ряда параметров: суммы кредитования, срока кредитования, типа кредитного продукта, валюты кредитного продукта, финансового состояния и особенностей финансовых потоков клиента, целевого использования кредитных ресурсов, формы и качества предлагаемого обеспечения.

Требования в отношении потенциального Клиента: заемщик имеет реальные активы, собственный капитал, существует система производства, рынок сбыта и система продажи продукции, бизнес легитимен (значительная часть оборотов проходит по банковским счетам), бизнес стабилен, перспективен, развивается. В качестве залога АКБ «БТА-Казань» может принять транспортное средство, недвижимость (квартира).