2.7 Оформление и учет валютных операций

Учет валютных операций осуществляется на текущих и транзитных счетах.

При поступлении на транзитный счет выручки банк посылает организации извещение. После этого организация в течение 7 дней обязана дать поручение банку на обязательную продажу и одновременно на перечисление оставшейся части на текущий счет. Банк не позднее следующего дня депонирует эту сумму валюты с транзитного счета на отдельный лицевой счет «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на внутреннем валютном рынке». В течение 2 рабочих дней банк обязан продать валюту на внутреннем рынке по курсу, установленному в результате торгов.

Покупка иностранной валюты организацией разрешается только для текущих валютный операций путем направления в банк поручения. За данную операцию банк снимает комиссию: дебет счета «Расчеты с клиентами по покупке…» и кредит счета доходов. После покупки валюта поступает на валютный счет клиента.

Операции с наличной валютой в обменных пунктах осуществляются в присутствии физического лица. Кассовый работник обязан идентифицировать физическое лицо, по окончании операции по покупке наличной валюты кассовый работник передает справку, свидетельствующую о проведении операции.

Выдача аванса кассиру валютного пункта будет отражаться следующим образом:

- выдача аванса в валюте: Д 20206840 – К 20202840

- выдача аванса в рублях: Д 20206810 – К 20202810

Операции по покупке/продаже наличной иностранной валюты завершаются на основании реестра следующими проводками:

- покупка валюты: Д 20206840 на рублевый эквивалент суммы купленной валюты по курсу Центрального банка РФ на день покупки – К 20206810 на фактически выплаченную сумму в рублях.

- продажа валюты: Д 20206810 на фактически полученную сумму в рублях – К 20206840 на рублевый эквивалент проданной валюты, по курсу Банка России на дату продажи.

Курсовые разницы отражаются на счете 70603 и счете 70608.

В конце операционного дня кассир обменного пункта подсчитывает по всем реестрам итоговые данные и фактическое наличие ценностей. В случае выявления расхождения кассиром составляется акт по специальной форме, к этому акту прилагается объяснение кассира. Инкассация и оприходование наличной иностранной валюты и наличных рублей в кассы банка оформляется проводками:

- на сумму остатка в иностранной валюте: Д 20202840 К 20206840;

- на сумму остатка наличных рублях: Д 20202810 К 20206810.

Сделки купли-продажи валюты могут осуществляться на условиях спот (кассовые, текущие сделки с немедленной оплатой), на условиях срочной (форвардной) сделки, на условиях своп – когда предусматривается продажа (покупка) валюты с совершением обратной сделки через определенный срок по фиксированной цене.

2.8 Оформление и учет операций с ценными бумагами

Для учета операций по приобретению ценных бумаг в плане счетов предназначена глава 5 «Операции с ценными бумагами». В зависимости от целей приобретения банк классифицирует ценные бумаги в торговый портфель (счета 50104-50110, 50605-50608) и инвестиционный портфель (счета 50705-50708, 50205-50211, 50305-50311), портфель контрольного участия (счета 60101-60104). В зависимости от изменения характеристики, целей приобретения ценной бумаги банк осуществляет перевод ценной бумаги из одного портфеля в другой.

Учет доходов и затрат по накопленному процентному (купонному) доходу (полученный при выбытии, уплаченный при приобретении) осуществляется на балансовом счете 504 "Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения".

Полученный при реализации накопленный процентный доход на конец рабочего дня, списывается на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства на балансовый счет 70602.

При приобретении котируемых ценных бумаг не реже 1 раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца производится их переоценка. Результаты переоценки отражаются на счетах «Положительная переоценка ценных бумаг», «Отрицательная переоценка ценных бумаг». В последний рабочий день отчетного месяца сальдо переоценки подлежит переносу на счета по учету доходов/расходов от переоценки ценных бумаг.

Не котируемые ценные бумаги переоценке не подлежат. На сумму приобретенных ценных бумаг формируется резерв на возможные потери. Учет операций с векселями сторонних эмитентов отражается на счетах учтенных векселей. Счета второго порядка открываются в разрезе сроков обращения. На каждый счет первого порядка предусмотрен пассивный счет второго порядка для учета резерва на возможные потери по ссудам. Его формирование аналогично формированию резерва при кредитовании.