2.5 Оформление и учет операций по кредитованию юридических и физических лиц

Важнейшей формой кредитования является банковский кредит. Для учета выданных кредитов предусмотрены счета 4 раздела 441-459. Сумма предоставленных кредитов отражается по дебету ссудных счетов в корреспонденции с расчетными, корреспондентскими счета, счетом кассы. Учет возврата кредита осуществляется по кредиту ссудных счетов в корреспонденции с указанными выше счетами. Аналитический учет ведется в разрезе заемщика по каждому кредитному договору.

Полученное под выданные кредиты обеспечение учитываются на внебалансовых счетах 913-914, счета 2 порядка открываются в разрезе вида обеспечения. При выдаче кредита формируется резерв на возможные потери по ссудам (РВПС).

Начисление и уплата процентов определяется кредитным договором (ставка процента, метод начисления). Отражение в учете начисления процентов осуществляется ежемесячно по дебету счета 47427 «Требования банка по получению процентов» и кредиту счета 70601 «Доходы». При получении процентов в учете делается проводка: дебет расчетного счета, кассы кредит счета «Требования по получению процентов».

Восстановление резерва отражается проводкой дебет счета учета резервов 32015 «Резервы на возможные потери» и кредит счета учета доходов 70601. Если проценты не погашены в установленные сроки, то они переносятся на счет по учету просроченной задолженности по процентам. В случае непогашения задолженности по основному долгу, банк переносит ее на счет учета просроченной задолженности. Просроченная задолженность, не реальная к взысканию, списывается с баланса банка за счет созданного резерва, а при его недостатке на убытки.

2.6 Порядок открытия и ведения корреспондентских счетов коммерческих банков в Банке России и других банках

Для открытия корреспондентского счета должны быть представлены следующие документы: заявление на открытие счета, справка о постановке на налоговый учет, информационное письмо с кодами статистики, нотариально заверенные копии учредительных документов, нотариально заверенные характеристики с образцами подписей и оттиском печати, нотариально заверенная копия лицензии на осуществление банковских операций, письмо территориального учреждения Банка России с подтверждением согласования кандидатур руководителя и главного бухгалтера.

Операции между банками-корреспондентами осуществляются через счета Лоро и Ностро. Счет БТА, открытый в другом банке, является счетом Ностро. Счет банка-корреспондента, открытый в БТА, является счетом Лоро.

Операции по списанию средств со счета Лоро осуществляется на основе платежного поручения банка-респондента при условии достаточности средств на его счета, при недостаточности средств, платежное поручение возвращается. Расчетные документы на бесспорное списание средств со счета Лоро помещаются банком-корреспондентом в картотеку неоплаченных документов к счету банка-респондента и оплачиваются в очередности, установленной законодательством. Для одновременного отражения расчетов по счетам Лоро, Ностро на расчетном документе указывается дата перечисления платежей. При осуществлении расчетов более 1 дня используется счета незавершенных расчетов.

Отношения между Банком России и обслуживаемой им кредитной орга­низацией (филиалом) при осуществлении расчетных операций через расчетную сеть Банка России регулируются законодательством, договором корреспон­дентского счета (субсчета), который заключается между Банком России и кредитной организацией (филиалом), а также дополнениями к договору счета. Договор счета заключается на согласованный сторонами срок и опреде­ляет порядок расчетного обслуживания, права и обязанности кредитной орга­низации (филиала) и Банка России при совершении расчетных операций по корреспондентскому счету (субсчету), способ обмена расчетными документами с Банком России, порядок оплаты за оказываемые Банком России расчетные услуги, ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору и иные условия, предусмотренные законодательством и нормативными документами Банка России.