2.2 Порядок открытия и ведения расчетных, текущих, депозитных, вкладных и других счетов физических и юридических счетов

Порядок открытия банком счетов клиентов осуществляется на основании договора банковского счета, договора банковского вклада, депозитного договора. Бухгалтерией ведется книга регистрации открытых счетов клиентов, в которой отражаются открытые банковские счета, счета по вкладу (депозиту). Все существенные условия ведения счетов клиентов определяются договором банковского счета, депозитным договором, договором банковского вклада. В них также оговариваются права и обязанности клиента, права и обязанности банка.

Для открытия расчетного счета в АКБ «БТА-Казань» (ОАО) представляются необходимые документы. Все документы проверяются юридической службой банка. Документы, необходимые для открытия текущих, расчетных и депозитных и других счетов представлены в Приложении 4. Счет должен быть открыт в 5-дневный срок, и банк ставит в известность об этом Пенсионный фонд и налоговые органы. С клиентом юридическая служба банка составляет и подписывает договор банковского счета, где описываются обязанности и права сторон. Тарифы на расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц представлены в Приложении 5.

2.3 Оформление и учет расчетных операций

Учет расчетных операций происходит с использованием платежных поручений и платежных требований. Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. К договору банковского счета банком может быть заключено дополнительное соглашение об исполнении платежного требования «с акцептом».

Поступление в банк платежных требований оформляется следующей проводкой: Д 90901 - К99999. Срок акцепта – 5 дней, не считая дня поступления и дня оплаты. В течение этого времени плательщик может письменно заявить отказ от акцепта, который может быть частичным. Аккредитивы не используются.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету №90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. При поступлении денег возможна частичная оплата. Неоплаченные расчетные документы скрепляются штафелем с указанием поступления и расходования средств на расчетном счете, дебетового остатка. Помещая документы в картотеку, банк посылает извещение организации с указанием того, что у нее возникли неоплаченные документы.

2.4 Оформление и учет кассовых операций

Прием денежной наличности в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными, по приходному кассовому ордеру, по извещениям. Поступление отражается по дебету счетов 202 в корреспонденции с расчетными, текущими, депозитными, вкладными счетами и другими счетами.

Выдача наличных денег производится по денежным чекам, расходным кассовым ордерам. Расход отражается по кредиту счетов 202 в корреспонденции с расчетными, текущими, депозитными, вкладными счетами. В послеоперационное время прием денежной наличности осуществляется вечерней кассой бухгалтерскими и кассовыми работниками.

В корреспонденции со счетом «Касса» 20202 по дебету делаются следующие проводки:

- снятие денег со счета клиента – Д 20202 – К 423, 426, 407, ссудный счет;

- на сумму процентов за кредит – Д 20202 – К 706 (доходы);

- сдача сверхлимитных остатков в кассе из обменного пункта – Д 20202 – К 20206;

- подкрепление операционной кассы с корсчета банка – Д 20202 – К 20209 и Д 20202 – К 30102;

- подкрепление из другого банка – Д 20202 - К 30109 (30110);

- зачисление инкассированной денежной выручки – Д 20202 – К 40906 и Д 40906 – К р/с клиента;

- сдача депонированной зарплаты – Д 20202 – К р/с клиента;

- сдача неиспользованных командировочных – Д 20202 – К 60307 (60308).

В корреспонденции со счетом «Касса» 20202 по кредиту делаются следующие проводки:

- возврат сумм по вкладу – Д 423, 426 - К 20202;

- списаны средства на соответствующие цели на основании чека – Д р/с - К 20202

- выдана ссуда наличными физическому лицу – Д 455 - К 20202; Д 454 - К 20202

- предпринимателю без образования юридического лица;

- выплата зарплаты – Д 60305 – К 20202;

- выдачи на хозяйственные нужды, командировочные – Д 60307 – К 20202;

- сдача излишка в кассу РКЦ – Д 20209 – К 20202 и Д 30102 – К 20209;

- подкрепление корсчетов других банках – Д 30110 – К 20202;

- выдача аванса (обменному пункту) – Д 20206 – К 20202;

- подкрепление касс – Д 20207 – К 20202;

- подкрепление денежных средств в банкоматах – Д 20208 – К 20202;

- учет денежных средств, поступивших в вечернюю кассу – Д 20209 - К 40906.

Документы, необходимые в работе бухгалтерии и кассы, представлены в Приложении 6.