2.7.Оформление и учет валютных операций

ВТБ 24 (ЗАО) осуществляет операции по продаже и покупке наличной иностранной валюты. Все операции в иностранной валюте отражаются в учете по курсу ЦБРФ на день совершения операций. Активы и обязательства банков в иностранной валюте ежедневно пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России.

Иностранная валюта учитывается на тех же балансовых счетах, что и операции в рублях. Учет на счетах ведется:

Аналитический – в иностранной валюте по видам валют и ее рублевом эквиваленте ;

Синтетический – в рублевом эквиваленте. При этом балансовые счета 2-го порядка ведутся только в рублевом эквиваленте.

Для осуществления торговых и неторговых операций клиенты банка осуществляют переводы. Переводы осуществляются на основании поручений на перевод средств (платежных поручений), аккредитивов. Платежные документы оформляются на бланках установленных форм.

Покупка валюты 30406810 – 30403810

Перечисление для покупки на межбанковской сессии

30404810 – 30402810

Купленная валюта зачисляется на кор. счет банка 30114840 – 47403840

Комиссия ММВБ 70205 – 47403840

Списание биржей рублей на уплаченную валюту 30409810 – 30406810

Расчеты на закупленную валюту:

Зачисление купленной валюты по клиентам на спец. транзитный счет

47403840 - № спецтранзитного счета.

2.8.Оформление и учет операций с ценными бумагами

Банк также может осуществлять операции по купле-продаже ценных бумаг по поручению клиентов. Учет операций с ценными бумагами на счетах с 501 по 519.

506- 511 – вложения в долевые ценные бумаги

512-519-учет векселей

Вложения банка в корпоративные ценные бумаги.

509-30102-приобретение денежных средств

По времени эти операции могут не совпадать, то есть сначала отправляются деньги, а затем приходуются акции: 47423-30102 и 509-47423.

Вложения в ценные бумаги учитываются по цене приобретения, собственные ценные бумаги учитываются по номиналу. Когда банк осуществляет дальнейшие операции по ценным бумагам в идеале должно быть: 509-30102,

но операции могут не совпадать, тогда:

47423-509 - по цене приобретения

30102(цена реализации)-47423(цена приобретения)

70601отражение финансового результата реализации.

По отдельным ценным бумагам может создаваться резерв на возможное обесценение ценных бумаг ( по акциям, имеющим рыночную котировку, - разница между рыночной ценой и ценой по балансу, если же не имеет рыночную котировку – то в размере 50%).Во втором случае, это ценные бумаги для инвестирования, перепродажи, здесь резерв корректируется только в конце финансового года: 70606-50908(счета для учета резервов).

Если ценные бумаги упали в цене, то необходимо доначисление резерва: 70606-50705.

Если необходимо списать (когда рыночная стоимость увеличилась):50705-70601 – в размере разницы между балансовой и рыночной стоимостью.

При реализации ценных бумаг помимо результата реализации происходит и списание резерва кредитной организации.

2.9.Учет доходов и расходов , счет прибылей и убытков.

Доходы и расходы подразделяются на :

- доходы и расходы от банковских операций и других сделок

- операционные доходы и расходы

- прочие доходы и расходы

К банковским доходам и расходам относятся доходы и расходы от операций и сделок, являющихся банковскими в соответствии с ФЗ от 02.12.1990 № 395-1 “ О банках и банковской деятельности ”.

К операционным доходам и расходам относятся:

- доходы и расходы от операций с ценными бумагами ( кроме процентных доходов и расходов по долговым обязательствам и переоценки ценных бумаг )

- доходы от участия в уставных капиталах других организаций

- доходы и расходы, связанные с формированием и восстановлением резервов на возможные потери

- доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг

- доходы и расходы от операций, связанных с заключением и исполнением ( беспоставочных ) срочных сделок

- доходы и расходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством РФ.

- расоды связанные с обеспечением деятельности Банка, носящие общеорганизационный характер и не идентифицируемые с каждой конкретной совершаемой операцией ( сделкой ).

К прочим доходам и расходам относятся:

- доход от безвозмездно полученного имущества

- поступления и платежи в возмещения причиненных убытков

- доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году.

- от списания активов и обязательств в том числе невостребованной кредиторской и не взысканной дебиторской задолженности

- от оприходования излишков и списания недостач

- расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности

- другие доходы и расходы, носящие разовый, случайный характер.

Затраты и издержки, подлежащие возмещению, расходами не признаются, а подлежат отражению в качестве дебиторской задолженности.

Доходы и расходы от выполнения работ, оказания услуг отражаются в бухгалтерском на дату принятия работы ( оказания услуги ), определенную условиями договора ( в том числе как день уплаты ) или подтвержденную иными первичными документами.

Расходы на оплату труда отражаются по мере начисления.

Амортизация отражается ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца.

Налоги и сборы отражаются не позднее сроков, установленных для их уплаты.

Командировочные представительские расходы отражаются на дату утверждения авансового отчета.

Отражение доходов и расходов Банка, полученных и понесенных в иностранной валюте, отражаются в рублях по курсу Банка Росси на дату признания.

Отчет о прибылях и убытков является регистром синтетического учета, предназначенным для систематизированного накопления данных о доходах и расходах и финансовом результате( прибыль или убыток ) Банка.Регистрами аналитического учета являются лицевые счета, окрываемые на балансовых счетах второго порядка по учету доходов и расходов балансового счета первого порядка № 706 “ Финансовый результат текущего года “.Лицевые счета открываются по символам Отчета о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках ведется нарастающим итогом с начала года. Сверка соответствия остатков производится программным путем.

В период составления годового отчета ведутся два регистра отчета о прибылях и убытках : один – по балансовому счету № 706 – финансовый результат текущего года, второй – по балансовому счету № 707 – финансовый результат прошлого года.

ОПУ по балансовому счету № 706, в том числе сводный распечатывается филиалом отдельным документом ежеквартально в сроки, установленные Указанием Банка Росси от 08.20.2008 №2089 “ О порядке составления КО годового отчета “ и хранится в сшиве “Годовой отчет“.

В филиале ВТБ-24 № 1659 ОПУ подписывается Управляющим филиала и Главным бухгалтером.

Филиал в первый операционный день нового года передают остатки балансового счета 706 на баланс Головного офиса Банка проводками СПОД.