1.Налоговое право - совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налога путем императивного метода воздействия на соответствующих субъектов. Характерной чертой налоговых отношений служит их имущественный характер - выполнение налоговой обязанности, которая означает передачу в распоряжение государства определенных денежных средств их собственником. Указанные общественные отношения (налоговые правоотношения) и составляют предмет налогового права. Предмет налогового права - это совокупность правовых отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными обязанными лицами по поводу установления, исчисления, уплаты и взимания налогов и сборов, осуществлению налогового контроля и ответственности за нарушения налогового законодательства, защиты прав и имущественных интересов налогоплательщиков, государства и органов местного самоуправления.

2. Источники (формы) налогового права - это официально определенные внешние формы, в которых содержатся нормы, регулирующие отношения, возникающие в процессе налогообложения, то есть формы внешнего содержания налогового права.

1. Конституция Российской Федерации.

2. Специальное налоговое законодательство (в НК РФ оно именуется законодательством о налогах и сборах), которое, в свою очередь, включает в себя следующие элементы:

3. Общее налоговое законодательство (иные федеральные законы, содержащие нормы налогового права);

4. Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами:

а) акты органов общей компетенции:

• указы Президента Российской Федерации;

• постановления Правительства Российской Федерации;

• подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с законодательством о налогах и сборах, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ;

• подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением, принятые исполнительными органами местного самоуправления;

б) акты органов специальной компетенции:

• ведомственные подзаконные нормативные правовые акты органов специальной компетенции по вопросам, связанным с налогообложением, издание которых прямо предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

5. Решения Конституционного Суда РФ.

6.Нормы международного права и международные договоры Российской Федерации.

Конституция Российской Федерации. Отдельные положения Основного закона непосредственно содержат налогово-правовые нормы, другие имеют большое значение при установлении общих принципов налогообложения, введении налогов и сборов, формировании налоговой политики Российской Федерации, определяют магистральные направления совершенствования и развития налогового права и в целом образуют конституционные основы налогообложения.

Например, ст.57 Конституции определяет: "каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы". На основании этой нормы в 1996 г. Конституционный Суд РФ в одном из своих постановлений отметил, что "установить налог или сбор можно только законом. Налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться "законно установленными".

К важным нормам Конституции Российской Федерации в области налогового права прежде всего следует отнести положения статей 8, 15, 34, 35, 46, 57, 71 (п."е", "ж", "з", "к"), 72, 74, 75, 76, 90, 104, 106, 114 (ч.3).

3. Классификация видов норм налогового права.

1. В зависимости от функций, выполняемых налоговым правом, его нормы могут быть подразделены на регуля­тивные и охранительные. К регулятивным нормам отно­сятся те, которые непосредственно направлены на регули­рование общественных отношений путем предоставления участникам прав и возложения на них обязанностей.

Регу­лятивные нормы налогового права в зависимости от их юридического содержания классифицируются на:

а) обязывающие — устанавливают обязанность лица со­вершать определенные положительные действия;

б) управомочивающие — предусматривают возмож­ность субъекта действовать в рамках требований налоговой нормы, но по своему усмотрению;

в) запрещающие — устанавливают обязанность лица воздерживаться от определенных действий, ука­занных в этой норме.

К охранительным нормам налогового права от­носятся те, которые предусматривают применение мер государственного принуждения за налоговые право­нарушения, а также за нарушение банками обязанно­стей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, охранительные нормы налогового пра­ва могут быть подразделены на:

а) предусматривающие ответственность и порядок привлечения к ответственности за совершение на­логового правонарушения;

б) предусматривающие ответственность банков за нарушение обязанностей, установленных законода­тельством о налогах и сборах;

в) в зависимости от операции, которую они выполняют в процессе правового регулирования — специализи­рованные нормы:

- общие (общезакрепительные) — фиксируют определенные элементы регулируемых отношений; оперативные — определяют вступление в силу налогово-правовых норм, отмену действующих, продление срока их действия и т.д.;

- коллизионные — указывают на законы, порядок и прочее, которые должны действовать имени в данном случае (при наличии альтернатив);

- нормы-дефиниции — закрепляют признаки финансово-правовой категории;

- нормы-принципы — определяют основные начала законодательства о налогах и сборах.

2. По объему действия на общие и специальные. Общие нормы распространяются на целый ряд тех или иных отношений, а специальные — на определенный вид отношений в пределах данного рода.

3. По территории действия различают налого­вые нормы, охватывающие:

а) всю территорию РФ;

б) территорию соответствующего субъекта РФ;

в) территорию соответствующего муниципального образования.

Соответственно, первые содержатся в правовых актах органов власти федерального уровня, вторые — в правовых актах субъектов Федерации, а третьи -в правовых актах муниципальных образований.

4. Материальные и процессуальные.

Материальные нормы налогового права устанав­ливают объекты налогообложения, налоговые став­ки, льготы по отдельным видам налогов, общие тре­бования к реализации норм налогового права и т.д.

Процессуальные нормы налогового права устанав­ливают порядок реализации материальных норм.

К примеру, процессуальными являются налоговые нормы, определяющие порядок принудительного исполнения налого­плательщиком обязанности по уплате налога, порядок осуществления налоговыми органами налогового контроля.

Нормы налогового права обладают следую­щими признаками:

• нормы налогового права есть правила поведения, гарантированные государством;

• нормы возлагают на участников отношений юриди­ческие обязанности и предоставляют им субъектив­ные права;

• нормы имеют общеобязательный характер, т.е. обра­щены ко всем участникам регулируемых ими общест­венных отношений, а не к конкретным индивидам;

• налоговая норма всегда выражена либо в нормативном правовом акте, принятом компетентным государствен­ным органом или органом местного самоуправления, либо в постановлении Конституционного суда РФ.

4. Налоговые правоотношения - урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие при установлении, введении, исчислении и уплате налогов и других обязательных платежей.

Налоговые отношения содержат все основные признаки любого правоотношения:

1. Они возникают, изменяются и прекращаются при наличии определенных условий в соответствии с налогово-правовой нормой;

2. Имеют волевой характер;

3. Субъекты правоотношений связаны между собой взаимными правами и обязанностями.

Помимо этого, налоговые правоотношения имеют свои особые признаки:

1. Возникают и развиваются в процессе налоговой деятельности государства, т.е. деятельности по установлению, введению и взиманию налогов;

2. В налоговых правоотношениях прямо выражается воля и интересы государства, т.е. они являются формой реализации публичных интересов;

3. Одним из обязательных участников является уполномоченный на то государственный орган, наделенный властными полномочиями;

4. Являются по своей сущности экономическими отношениями и носят ярко выраженный денежный характер;

5. Являются обязательственными, что вытекает из обязанности уплачивать установленные законодательством налоги и сборы;

6. Включают две группы отношений: общие и специальные. Общие возникают между налогоплательщиками и государством по поводу исполнения налогового обязательства и имеют денежный характер. Специальные возникают в процессе реализации налогового обязательства налогоплательщика перед государством между плательщиком и налоговыми органами, банками, финансовыми органами и т.д.

Наиболее точно выразить специфику налоговых отношений позволяет определения понятия налогового обязательства, которое характеризуется следующими чертами:

1. Имущественное (передача государству денежных средств);

2. Относительное (имеет строго определенных состав участников);

3. Активный тип (обязанность плательщика платить налоги);

4. Гарантированное (побуждением к его выполнению являются санкции, применяемые уполномоченными на то государственными органами за нарушение налогового законодательства);

5. Положительное содержание (налоговому обязательству, как правило, не свойственны требования воздержаться от совершения определенных действий).

5. Субъекты налоговых правоотношений – лица, участвующие в конкретном правоотношении и являются носителями прав и обязанностей. (Статья 11. Субъектами налоговых правоотношений являются налогоплательщик, другие лица, через которых налогоплательщик участвует в налоговых правоотношениях, а также уполномоченные органы, указанные в статье 13 настоящего Кодекса.)