Детальный анализ статей актива баланса, тыс. Руб.
таблица 11
Актив баланса |
На начало периода |
На конец периода |
Отклонение в процентных пунктах |
||
руб. |
процент к итогу |
руб. |
процент к итогу |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Имущество - всего |
537 858 |
100 |
859 375 |
100 |
|
Иммобилизованные (внеоборотные) активы |
261 230 |
|
501 110 |
|
|
в том числе |
|
|
|
|
|
нематериальные активы |
12 780 |
|
14 320 |
|
|
основные средства |
248 450 |
|
486 790 |
|
|
Оборотные активы |
276 628 |
|
358 265 |
|
|
в том числе |
|
|
|
|
|
запасы |
110 244 |
|
72 944 |
|
|
из них |
|
|
|
|
|
сырье, материалы |
24 500 |
|
26 480 |
|
|
затраты в незавершенное производство |
18 640 |
|
9 764 |
|
|
готовая продукция |
67 104 |
|
36 700 |
|
|
дебиторская задолженность |
130 799 |
|
235 723 |
|
|
из нее |
|
|
|
|
|
покупатели и заказчики |
67 438 |
|
189 540 |
|
|
авансы выданные |
37 646 |
|
21 975 |
|
|
денежные средства |
35 585 |
|
49 598 |
|
|
Какой показатель оказывает наибольшее влияние на финансовое состояние предприятия?
Задание 19.
Заполнить форму отчетности «Бухгалтерский баланс»
ООО «Дубок» занимается производством строительных материалов. находится по адресу: 238400, Калининградская обл., г.Калининград, ул.Кутузова, 11. Форма собственности – частная.
Коды: ОКПО-51800015, ИНН-003923002901, ОКВЭД-15.5, ОКОПФ/ОКФС-67/16.
Данные оборотно-сальдовой ведомости по итогам работы за 2011 г. представлены в таблице:
Оборотно-сальдовая ведомость за 2011 г. |
|||||||||||||
Счет |
Наименование |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
Сальдо на конец периода |
|||||||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||||||||
01 |
Основные средства |
343 400 |
|
112 000 |
120 000 |
335 400 |
|
||||||
01/1 |
Основные средства, субсчет «Выбытие» |
|
|
120 000 |
120 000 |
|
|
||||||
02 |
Амортизация основных средств |
|
105 200 |
96 000 |
36 100 |
|
45 300 |
||||||
04 |
Нематериальные активы |
90 000 |
|
50 000 |
|
140 000 |
|
||||||
05 |
Амортизация нематериальных активов |
|
26 000 |
|
9 300 |
|
35 300 |
||||||
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
|
|
162 000 |
162 000 |
|
|
||||||
09 |
Отложенные налоговые активы |
|
|
9 096 |
1 516 |
7 580 |
|
||||||
10/1 |
Материалы, субсчет «Сырье и материалы» |
176 000 |
|
1 185 750 |
1 100 720 |
261 030 |
|
||||||
10/3 |
Материалы, субсчет «Топливо» |
42 500 |
|
900 600 |
926 300 |
16 800 |
|
||||||
10/9 |
Материалы, субсчет «Инвентарь и хоз.принадлежности» |
36 400 |
|
143 000 |
152 600 |
26 800 |
|
||||||
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
|
|
429 543 |
429 543 |
|
|
||||||
20 |
Основное производство |
68 100 |
|
12 352 325 |
12 290 100 |
130 325 |
|
||||||
26 |
Общехозяйственные расходы |
|
|
1 382 700 |
1 382 700 |
|
|
||||||
43 |
Готовая продукция |
196 935 |
|
12 290 100 |
12 310 035 |
177 000 |
|
||||||
44 |
Расходы на продажу |
|
|
1 140 900 |
1 140 900 |
|
|
||||||
50 |
Касса |
16 790 |
|
8 112 160 |
8 095 360 |
33 590 |
|
||||||
51 |
Расчетный счет |
776 590 |
|
22 992 200 |
22 238 300 |
1 530 490 |
|
||||||
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
108 200 |
493 500 |
2 361 613 |
2 815 893 |
107 050 |
446 630 |
||||||
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
379 800 |
232 100 |
19 609 890 |
19 109 000 |
686 690 |
38 100 |
||||||
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
|
3 511 220 |
3 511 220 |
|
|
||||||
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
114 200 |
4 086 881 |
4 404 628 |
|
431 947 |
||||||
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
67 375 |
2 150 685 |
2 174 900 |
|
91 590 |
||||||
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
529 140 |
8 573 360 |
8 365 000 |
|
320 780 |
||||||
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|
38 900 |
2 001 100 |
2 103 505 |
|
141 305 |
||||||
80 |
Уставный капитал |
|
100 000 |
|
|
|
100 000 |
||||||
82 |
Резервный капитал |
|
13 100 |
|
|
|
13 100 |
||||||
83 |
Добавочный капитал |
|
173 300 |
|
|
|
173 300 |
||||||
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
320 000 |
|
1 287 203 |
|
1 607 203 |
||||||
97 |
Расходы будущих периодов |
4 300 |
|
56 000 |
42 300 |
18 000 |
|
||||||
98 |
Доходы будущих периодов |
|
26 200 |
|
|
|
26 200 |
||||||
99 |
Прибыли и убытки |
|
|
1 789 855 |
1 789 855 |
|
|
||||||
Всего: |
2 239 015 |
2 239 015 |
106 118 978 |
106118978 |
3 470 755 |
3 470 755 |
|||||||
Задание 20. Определите сумму наиболее срочных обязательств (П1) и наиболее ликвидных активов (А1). Сделайте вывод об изменении этих показателей по сравнению с началом отчетного периода.
Задание 21.Составьте Отчет о прибылях убытках за 2011 год, используя следующие данные: (цифры условные) ООО "Мир", ОКПО-51268891, ИНН-7715213461, ОКВЭД- 18.22.3, ОКОПФ/ОКФС-47/16. Местонахождение (адрес) 117189, г.Москва, ул. Конева, д.14 находящееся на общем режиме, составляет отчет о прибылях и убытках за 2011 год. Для заполнения указанного отчета требуются данные оборотно-сальдовой ведомости за 2011 год.
Счет, субсчет |
Оборот за 2011 г. |
|
68-4 "Налог на прибыль" |
31 270,10 |
17 833,00 |
90 "Продажи" |
3 127 833,46 |
3 127 833,46 |
90-1 Выручка" |
- |
2 764 989,48 |
90-2 "Себестоимость продаж" |
1 470 127,41 |
- |
90-3 "Налог на добавленную стоимость" |
421 778,07 |
- |
90-8 "Управленческие расходы" |
785 219,72 |
- |
90-9 "Прибыль/убыток от продаж" |
450 705,26 |
362 843,989 |
91 "Прочие доходы и расходы" |
11 013,27 |
11 013,27 |
91-1 "Прочие доходы" |
- |
99,56 |
91-2 "Прочие расходы" |
11 013,27 |
- |
91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" |
- |
10 913,71 |
99 "Прибыли и убытки" |
373 757,69 |
450 708,26 |
99-01 "Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)" |
373 757,69 |
450 708,26 |
Задание 22.
Определите рентабельность продаж и чистую рентабельность предприятия, используя показатели отчета о прибылях и убытках.
Задание 23. 15 декабря отчетного года ЗАО "Актив" приобрело исключительное право на селекционное достижение. Стоимость права - 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.).
Стоимость услуг по регистрации права, оказанных ФГУП "Госсорткомиссия", - 500 руб. Объект принят к бухгалтерскому учету. Счета за объект НМА и услуги по регистрации права оплачены с расчетного счета ЗАО «Актив».
Какие проводки сделает бухгалтер "Актива" в декабре отчетного года? Какая сумма будет указана балансе "Актива" на 31 декабря отчетного года по строке 1110 «Нематериальные активы»?
Задание 24. По предложенному бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках рассчитать коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия. Сделать выводы об изменении ситуации в отчетном году.
Задание 25.
В декабре отчетного года ООО "Пассив" приобрело 10 000 кг масляной краски. Согласно документам поставщика цена 1 кг краски составляет 177 руб. (в том числе НДС - 27 руб.). Краска была приобретена через посредническую организацию.
Расходы по оплате ее услуг составили 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).
Счета за материалы и посреднической организации оплачены с расчетного счета ЗАО «Пассив».
Какие проводки сделает бухгалтер "Пассива" в декабре отчетного года?
Какая сумма будет указана в балансе "Пассива " на 31 декабря отчетного года по строке 1210 «Запасы»?
Задание 26.
По предложенному бухгалтерскому балансу определите сумму наиболее срочных обязательств (П1) и наиболее ликвидных активов (А1). Сделайте вывод об изменении этих показателей по сравнению с началом отчетного периода.
Задание 27.
В сентябре было зарегистрировано общество с ограниченной ответственностью "Пассив".
Уставный капитал ООО "Пассив", который указан в его учредительных документах, составляет 20 000 руб. На момент регистрации фирмы он оплачен в сумме 10 000 руб. В уставный капитал внесены деньги.
Какие проводки сделает бухгалтер "Пассива" после регистрации фирмы?
Какая сумма уставного капитала будет отражена в годовом балансе "Пассива" по строке 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставной фонд, вклады товарищей )»?
Задание 28
Определите рентабельность продаж и чистую рентабельность предприятия, используя показатели предложенного Вам отчета о прибылях и убытках.
Задание 29. По итогам деятельности за отчетный год ООО "Пассив" получило прибыль, размер которой после налогообложения составил 300 000 руб. По уставу "Пассива" 10% чистой прибыли должно отчисляться в резервный фонд.
Отразите проводкой формирование резервного фонда "Пассива". Какая сумма будет указана по строке 1360 «Резервный капитал» в годовом балансе?
Задание 30. Сделайте необходимые расчеты и вывод о сложившейся на предприятии динамике показателей рентабельности за три календарных года, которая показана в таблице 16.
Таблица 16- Изменения показателей рентабельности предприятия
Показатель |
2011г. |
2010 г. |
2009г. |
1.Среднегодовая стоимость активов, тыс.руб. |
38 633,1 |
46 465,0 |
48 823,7 |
2.Среднегодовая сумма собственного капитала, тыс.руб |
10 246,7 |
20 597,5 |
19 742,2 |
3. Выручка от реализации, тыс.руб |
280921 |
257148 |
295310 |
4. Чистая прибыль за период, тыс.руб |
12230 |
14571 |
11015 |
|
|
|
|
5. Рентабельность продаж |
? |
? |
? |
6. Рентабельность активов |
? |
? |
? |
7. Рентабельность собственного капитала |
? |
? |
? |
Задание 31.В отчетном году по договору беспроцентного долгосрочного займа ООО "Пассив" (заемщик) получило от ЗАО "Актив" (заимодавец) деньги в сумме 100 000 руб. На конец отчетного года сумма займа возвращена не будет.
Заем был перечислен на расчетный счет "Пассива".
Какой бухгалтерской проводкой бухгалтер "Пассива" должен отразить эту операцию? Какую сумму нужно отразить в балансе на конец отчетного года по строке 1410 «Заемные средства»?
Задание 32.
На основе бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках были произведены расчеты коэффициентов и составлена аналитическая таблица 17.2 для проведения анализа финансового состояния ООО «Настоящий партнер».
Сделайте выводы о положении компании в отчетном 2012 году?
Таблица 17.2 - Анализ финансового состояния ООО «Настоящий партнер»
№ п\п |
Коэффициенты |
2010 год |
2011 год |
2012 год |
1. |
Коэффициент автономии |
0,73 |
0,49 |
0,69 |
2. |
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала |
0,35 |
1,02 |
0,43 |
3. |
Коэффициент текущей ликвидности |
3,56 |
4,63 |
7,21 |
4. |
Коэффициент критической ликвидности |
3,46 |
4,01 |
5,50 |
5. |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
3,34 |
3,89 |
5,48 |
6. |
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов |
- |
6,81 |
3,99 |
7. |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
0,71 |
0,77 |
0,86 |
8. |
Рентабельность продаж товаров |
0,20 |
0,09 |
0,07 |
9. |
Рентабельность основной деятельности |
0,32 |
0,11 |
0,08 |
Задание 33. В декабре отчетного года ООО "Пассив" купило у ЗАО "Актив" партию досок на общую сумму 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.). "Актив" не выдал "Пассиву" счет-фактуру, оформленный в установленном порядке. В накладной на передачу досок НДС выделен отдельной строкой. "Пассив" приобрел доски для производства мебели, реализация которой облагается НДС. Какие проводки бухгалтер "Пассива" должен сделать в учете?
Если на конец отчетного года "Пассив" не получит счет-фактуру, то какая сумма будет отражена по строке 1220 «НДС по приобретенным ценностям» баланса?
Задание 34.Проанализировать основные направления использования чистой прибыли (по данным таблицы 18.2) и сделать выводы об изменении ситуации в отчетном периоде.
Таблица 18.2-Основные направления использования чистой прибыли
Показатель |
Отчетный период |
Прошлый год |
Отклонения (+, -) |
Чистая прибыль, тыс.руб., в том числе направлено: |
560,0 |
340,0 |
? |
в резервный капитал |
55,0 |
33,0 |
? |
на выплату дивидендов |
220,0 |
135,0 |
? |
в фонды накопления |
120,0 |
60,0 |
? |
в фонды социальной сферы |
90,0 |
44,0 |
? |
в фонды потребления |
75,0 |
51,0 |
? |
на благотворительные цели |
- |
17,0 |
? |