Тема: Учет материальных ценностей и нематериальных активов

1. Учет основных средств.

2. Учет нематериальных активов.

3. Учет материалов.

4. Инвентаризация основных средств и материалов.

Контрольные вопросы

1. Какие средства банка относятся к основным средствам?

2. На каких балансовых счетах учитываются основные средства банка?

3. Как отражаются в учете операции по приобретению основных средств?

4. В какой форме ведется аналитический учет основных средств?

5. Каков порядок начисления и отражения в учете износа основных средств? Учет выбытия основных средств.

6. Каков порядок проведения инвентаризации основных средств?

7. Как отражаются в учете результаты инвентаризации основных средств?

8. Понятие «Нематериальные активы».

9. Как учитываются затраты на приобретение нематериальных активов в балансе банка?

10. Как учитываются списание и продажа нематериальных активов в балансе банка?

11. Каков порядок учета материальных запасов?

12. Инвентаризация материальных ценностей.

13. Учет арендных и лизинговых платежей.

Задание 1

Отразить на счетах бухгалтерского учета следующие операции по учету поступления и выбытия основных средств

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма (руб.)
	С корреспондентского счета банка списаны денежные средства, перечисленные поставщику			90000
	Учтены произведенные капитальные затраты			90000
	Учтена первоначальная стоимость полученных основных средств			90000
	Произведенные капитальные затраты отнесены на источник финансирования			90000
	На корреспондентский счет банка зачислены денежные средства, поступившие за реализованные основные средства			8500
	Списывается первоначальная стоимость реализованных основных средств			6800
	Списываются суммы проданных основных средств, полученных в результате переоценки			900
	При реализации списываются суммы амортизационных отчислений, ранее начисленных			800
№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма (руб.)
	Начислены суммы амортизации по основным средствам производственного назначения			2000
	Учет превышения сумм начисленного износа основных средств в результате их переоценки			1000

Задание 2

Оформите бухгалтерскими проводками следующие операции, совершенные в акционерном коммерческом банке «Фонон»:

1. Поступили основные средства в уставный капитал от акционеров:

   • ОАО «Восход» - здание 100 тыс. руб.;

   • АО «Луч» - транспортные средства 30 тыс. руб.

2. Перечислено в фонд накопления в порядке распределения прибыли 200 тыс. руб.

3. Начислена амортизация по:

   • основным средствам (здание) – 800 руб.;

   • оборудованию для сдачи в лизинг – 250 руб.;

   • нематериальным активам 170 руб.

4. Получен долгосрочный кредит на капитальные вложения от коммерческого банка «Мир» сроком на 2 года 500 тыс. руб.

5. Приобретены два легковых автомобиля за счет средств фонда амортизации на общую сумму 40 тыс. руб.

6. За счет средств фонда специального назначения приобретено:

   • оборудование для охранно-пожарной сигнализации – 850 руб.;

   • оплачены расходы по телефонизации – 20 тыс. руб.;

   • приобретена специальная литературам по банковскому делу – на 420 руб.;

   • приобретен земельный участок – 60 тыс. руб.;

   • приобретено оружие для охраны офиса – 24 тыс. руб.

7. Перечислены средства (аванс) проектной организации за счет средств фонда накопления в сумме 15 тыс. руб. (Расчетный счет проектной организации открыт в другом коммерческом банке.)

8. Получена проектно-сметная документация от проектной организации на сумму 25 тыс. руб. Проектно-сметная документация передана для хранения на склад.

9. Оплачены строительные материалы и оборудование, требующее монтажа, за счет средств долгосрочного кредита, полученного на капитальные вложения, на сумму 160 тыс. руб. Средства перечислены продавцам в другой коммерческий банк.

10. Поступили на склад оплаченные за счет средств долгосрочного кредита:

    • строительные материалы – 160 тыс. руб.

    • оборудование – 40 тыс. руб.

11. Приобретенные строительные материалы переданы подрядной организации на сумму 160 тыс. руб.;

12. Приняты от подрядчика строительно-монтажные работы по объекту (служебное здание) на сумму 600 тыс. руб.

13. Удержана при оплате работ стоимость переданных подрядчику строительных материалов и оборудования на сумму 160 тыс. руб.

14. Объект финансируется за счет средств долгосрочного кредита.

Задание 3

Коммерческий банк «Глория» ведет строительство пристройки служебного здания хозяйственным способом за счет средств фонда амортизации. Оформите бухгалтерскими проводками совершенные в банке операции.

1. На строящийся объект переданы строительные материалы на общую сумму 70 тыс. руб.

2. Из заработной платы строителей удержаны:

• налоги – 45 тыс. руб.;

• средства в Пенсионный и другие фонды – 25 тыс. руб.;

• выплачена заработная плата – 170 тыс. руб.

3. Перечислены денежные средства на оплату оборудования, не требующего монтажа, для строящегося объекта в сумме 160 тыс. руб. Счет получателя открыт в другом коммерческом банке.

4. Получено банком и передано на строящийся объект оплаченное оборудование на сумму 160 тыс. руб.

5. Введен в эксплуатацию на основании акта приемки построенный объект на сумму 1300 тыс. руб. Восстановлены ресурсы на сумму оприходованных неиспользованных материалов на 30 тыс. руб.

6. В целях улучшения эксплуатации охранно-пожарной сигнализации банк приобретает специальные приборы, требующие монтажа, на сумму 90 тыс. руб. Средства перечислены продавцу, расчетный счет которого открыт в другом банке.

7. Произвел затраты по замене отдельных участков телефонных линий по техническим причинам. Перечислен аванс на счет подрядной организации, открытый в банке «Глория» в сумме 50 тыс. руб.

8. Общая сумма оплаченных расходов подрядной организации при приеме объекта телефонизации – 120 тыс. руб.

9. Получены материалы в процессе ремонта телефонизации, бывшие в употреблении, которые оприходованы на склад на 20 тыс. руб.

10. Списаны в установленном порядке вышедшие из строя приборы телефонизации, числящиеся в составе основных средств, на сумму 70 тыс. руб. Приборы полностью амортизированы.

Задание 4

АКБ «Альтернатива» заключила договор долгосрочной аренды служебного здания ТОО «Мебельный комбинат» сроком на 10 лет, по которому предусмотрен переход здания в собственность банка по истечению срока аренды при условии внесения установленной договором стоимости объекта аренды. Стоимость служебного здания по договору составляет 1500 тыс. руб. Здание принято на баланс банка.

10.06.20__г. банк произвел уплату арендных платежей в сумме 150 тыс. руб. Расчетный счет ТОО «Мебельный комбинат» открыт в АКБ «Альтернатива». Одновременно в пользу арендодателя начислены проценты в сумме 70 тыс. руб.

12.06.20__г. начисленные проценты в пользу арендодателя перечислены на его расчетный счет.

15.06.20__г. начислена амортизация по арендуемому зданию в сумме 40 тыс. руб.

Требуется:

1. Охарактеризовать организацию синтетического и аналитического учета арендуемых основных средств.

2. Составить бухгалтерские проводки по операциям с арендованным зданием.

Задание 5

По состоянию на 1 декабря 20_ года в коммерческом банке произведена инвентаризация основных средств, по результатам которой выявлены 2 шкафа не числящиеся на балансе. Стоимость одного шкафа 8000 руб. Установлена недостача одного компьютера балансовой стоимостью 15000 руб., износ по которому составляет 7000 руб. Рыночная стоимость компьютера 28000 рублей.

Требуется:

1. Составить бухгалтерские проводки по результатам инвентаризации: если виновное лицо установлено, и не установлено.

2. Охарактеризовать порядок оформления результатов и периодичность инвентаризации материальных ценностей.

Задание 6

По состоянию на конец года в коммерческом банке начислена амортизация по основным средствам в сумме 20800 руб., и производится списание материалов переданных в эксплуатацию на сумму 10000 руб.

Требуется:

1. Составить бухгалтерские проводки.

2. Охарактеризовать порядок начисления амортизации по основным средствам.

3. Указать в каких случаях производится доначисление амортизационных отчислений и за счет, каких источников?

4. Охарактеризовать порядок учета материалов.

Задание 7

Коммерческий банк в порядке предварительной оплаты приобрел материалы на сумму 30000 руб.

Одновременно согласно акту, утвержденному заместителем председателя банка, списываются израсходованные полученные материалы на сумму 4520 руб.

Требуется:

1. Составить бухгалтерские проводки.

2. Охарактеризовать аналитический учет хозяйственных материалов.

3. Указать порядок ведения операций по счетам учета материалов.

Задание 8

Отразить на счетах бухгалтерского учета следующие операции

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма (руб.)
	С корреспондентского счета списаны денежные средства за приобретенные нематериальные активы			20000
	Учтены капитальные затраты связанные с приобретением нематериальных активов			2000
	Учтена первоначальная стоимость приобретенных нематериальных активов			22000
	Начислены суммы амортизации нематериальных активов			1200
	Получены в качестве дарения нематериальные активы
	Коммерческим банком списаны реализованные нематериальные активы по балансовой стоимости			4000

Требуется:

1. Указать назначение балансового счета 60901 и объяснить порядок начисления износа по нематериальным активам.

Задание 9

Коммерческий банк реализовал автомобиль. Первоначальная стоимость составила 120000 рублей. Сумма износа составила 80000 рублей. На корреспондентский счет банка поступило 60000 рублей.

Требуется:

1. Определить финансовый результат от реализации автомобиля.

2. Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

Задание 10

Акционерный коммерческий банк «Кредитимпэкс» приобрел у иногороднего поставщика транспортные средства на 250 тыс. руб. в соответствии с заключенным договором на проведение лизинговых операций с АО «Строитель». Расчетный счет АО «Строитель» открыт в АКБ «Кредитимпекс». Транспортные средства приобретены за счет фондов специального назначения. 20.08.20__г. они переданы в лизинг строительной организации в соответствии с договором. 20.09.20__г. начислена амортизация по транспортным средствам, сданным в лизинг, в сумме 30 тыс. руб.

30.09.20__г. банком получена комиссия от строительной организации за оборудование, сданное в лизинг, в сумме 70 тыс. руб.

20.10.20__г. в соответствии с договором лизинга транспортные средства возвращены банку строительной организации.

Требуется:

1. Указать назначение балансового счета № 608 «Финансовая аренда (лизинг)».

2. Охарактеризовать аналитический учет лизинговых операций.

3. Составить бухгалтерские проводки по лизинговым операциям.

Задание 11

Коммерческий банк приобрел в порядке предварительной оплаты канцелярские товары, бумагу для ксерокса соответственно на 13 и 12 тыс. руб. Счет продавца ведется в этом же банке. Одновременно банк получил безвозмездно от клиента конторское оборудование на 40 тыс. руб. (стоимость оборудования установлена экспертным путем) и принял на баланс затраты по производству материалов для упаковки денег, изготовленных персоналом банка, на сумму 2,5 тыс. руб.

Требуется:

1. Составить бухгалтерские проводки.

2. Охарактеризовать аналитический учет хозяйственных материалов.

3. Указать назначение и порядок ведения операций по балансовому счету 610.