Тема: Учет кредитных операций в коммерческих банках

1. Определение кредитных операций, их разновидности.

2. Учет и оформление активных кредитных операций.

3. Учет и оформление пассивных кредитных операций.

Контрольные вопросы

1. Перечислите основные критерии классификации банковских кредитов.

2. Понятие, принципы и разновидности кредитных операций.

3. Элементы системы кредитования и ее особенности на современном этапе.

4. Условия, объекты и методы кредитования.

5. Кредитная заявка и ее содержание.

6. Кредитный договор и его содержание.

7. Понятие и определение класса кредитоспособности заемщика банка.

8. Оформление и учет кредитоспособности кредитов клиентов.

9. Учет валютных кредитов.

10. Учет межбанковских кредитов.

11. Учет потребительских кредитов.

12. Порядок начисления и учета процентов по ссуде.

13. Учет просроченных кредитов и процентов.

14. Цель формирования и расходование резерва на возможные потери по ссудам.

Задание 1

Присвойте нумерацию следующим счетам по:

• ссуде, полученной банком от банка-резидента на 30 дней;

• ссуде, полученной от банка-нерезидента на 1 год;

• просроченной ссуду, полученной от кредитной организации Российской Федерации со сроком просроченной задолженности 10 дней;

• просроченным процентам по ссудам, полученным от банка-нерезидента;

• кредитам, предоставленным банкам-резидентам на срок до 90 дней;

• кредитам, предоставленным банкам-нерезидентам на срок 5 лет;

• просроченным кредитам, предоставленным банкам-нерезидентам;

• просроченным процентам по кредиту, предоставленному банку-нерезиденту;

• резерву по кредиту, предоставленному банку-резиденту на 7 дней.

Задание 2

АО «Богатырь» - негосударственное предприятие, которому в банке открыт расчетный счет, получило ссуду на торгово-посреднические операции (для оплаты счетов поставщиков за товары и услуги, под страховой полис). Валюта ссуды зачислена на расчетный счет заемщика. Сумма ссуды – 50 000 тыс. руб., страхового полиса – 80 000 тыс. руб.

Требуется:

1. Изложить порядок аналитического и синтетического учета ссудных операций по выдаче и погашению кредита.

2. Указать и построить номер лицевого ссудного счета, открытого АО «Богатырь».

3. Составить распоряжение операционному отделу о выдаче кредита.

4. Сделать необходимые бухгалтерские проводки по балансовым и внебалансовым счетам, по выдаче ссуды и начислению резерва на покрытие потерь по ссудам, по учету страхового полиса.

Задание 3

Фабрика кондитерских изделий 21 августа __г. обратилась в банк с заявлением на получение ссуды под товарно-материальные ценности в сумме 150 000 руб. на условиях, предусмотренных в кредитном договоре под гарантию третьего лица (200 000 руб.). Банк располагает свободным лимитом кредитования в размере 120 000 руб.

На день выдачи ссуды фабрика имела просроченную задолженность банку по ссудам 30 000 руб., одновременно поступил реестр счетов и транспортных документов за товары, приобретенные за счет на счет ссуды на открытие аккредитива на 25 000 руб.

Требуется:

1. Перечислить документы, представленные фабрикой для получения ссуды.

2. Заполнить заявление, укажите размер и сроки погашения ссуды.

3. Составить бухгалтерские проводки по балансовым и внебалансовым счетам по выдаче и погашению кредита, начислению резерва на покрытие потерь по ссудам, по учету гарантии.

4. Заполнить распоряжение операционному отделу.

Задание 4

От банка- поставщика поступили реестры счетов с приложением товарно-транспортных документов: 20.05.20__г.- 2100 тыс. руб.; 24.05.20__г. -1700 тыс. руб.

Требуется:

1. Изложить порядок погашения кредитов на открытие покрытых аккредитивов, вексельного кредита и возврата резервов на покрытие аккредитивов, вексельного кредита и возврата резервов на покрытие потерь по ссудам.

2. Составить проводки в банке поставщика и покупателя при расчетах по покрытому аккредитиву и по погашению вексельного кредита.

3. Объяснить порядок оформления полного и частичного погашения этих ссуд; определите даты погашения.

4. Указать взаимосвязь кредитов.

Задание 5

Коммерческому предприятию «Мир» согласно кредитному договору выдана ссуда в сумме 420 000 руб. на срок 60 дней под 10% годовых, заемщик является клиентом кредитной организации. В качестве обеспечения приняты ценные бумаги.

Требуется:

1. Рассчитать причитающиеся проценты.

2. Объяснить порядок расчета процентов.

3. Составить необходимые проводки.

Задание 6

Московским банком «Салют» по состоянию на 01.10.20__г. были совершены следующие операции.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.
1	Погашен межбанковский кредит (МБК), выданный ранее на 3 месяца под залог товарно-материальных ценностей	1000
2	Получены проценты по МКБ	100
3	Списан залог товарно-материальных ценностей	1500
4	Списан резерв по возможным потерям по ссудам	1
5	Закрыта не использованная кредитная линия	1600
6	Открыта кредитная линия по полученному МБК на 30 дней	2000
7	Учтено обеспечение кредита – ценные бумаги	3000
8	Получен МБК на 30 дней	1500
9	Перенесен МБК на счет просроченных ссуд	10000
10	Доначислен резерв по просроченному кредиту до 4 группы риска	3000

Требуется:

1. Перечислить документы, необходимые для получения МБК.

2. Сделать необходимые балансовые и внебалансовые бухгалтерские проводки.

3. Дать обоснование законности вышеприведенных операций.

Задание 7

Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции.

– КБ «Лига» выдал кредит кредитной организации на срок 10 дней	– 500000 руб.
– В качестве обеспечения кредита приняты векселя	– 350000 руб.
– Создан резерв по выданному межбанковскому кредиту	– 500000 руб.
– КБ «Северинвест» получен кредит в иностранной валюте в размере 100000 долл. США от Банка России на срок 10 дней. Курс ЦБ РФ на дату выдачи кредита составил 26,70 руб. за 1 долл. США	– 4861 руб.
– Начислены проценты за пользование межбанковским кредитом
– На расчетный счет коммерческого предприятия «Салют» зачислен кредит на срок 60 дней	– 100000 руб.
– Создан резерв по кредитам, предоставленным юридическим лицам	– 100000 руб.
– КБ «Лига» списывает на счета по учету просроченной задолженности непогашенную в срок ссуду по выданному межбанковскому кредиту	– 500000 руб.
– Списываются начисленные проценты по межбанковским кредитам на счета по учету просроченных процентов	– 4861 руб.
– КБ «Северинвест» погашает полученный ранее кредит от Банка России в сумме 100000 долл. США. Курс ЦБ РФ на дату погашения кредита равен 26,70 руб. за 1 долл. США	(определите сумму)?
– Погашается межбанковский кредит, выданный ранее КБ «Лига»	– 500000 руб.

– Списываются векселя, полученные коммерческим банком в качестве обеспечения кредита	– 350000 руб.
– Списан резерв, созданный ранее, при возврате межбанковского кредита	– 500000 руб.
– Получены проценты по предоставленному межбанковскому кредиту отнесенные ранее на счета по учету просроченных процентов	– 4861 руб.
– Коммерческим предприятием «Салют» погашен предоставленный ранее кредит	– 100000 руб.
– Списан резерв по кредитам, предоставленный юридическим лицам	– 100000 руб.

Требуется:

1. Дать определение кредитным операциям.

2. Указать какие бывают разновидности кредитов.

3. Объяснить как классифицируются кредиты.

Задание 8

Ссуда выдана коммерческому АО под залог материальных ценностей в размере 150 000 руб., на торгово-посреднические операции в III квартале в сумме 120 000 руб., погашается в сроки: в ноябре – 50 000 руб. (10-го и 20-го числа равными частями); в декабре – 70 000 руб. (10-го и 15-го числа – соответственно 20 000 и 50 000 руб.).

Требуется:

1. Объяснить порядок погашения ссуд, выданных на условиях кредитного соглашения на торгово-посреднические операции.

2. Сделать необходимые балансовые и внебалансовым проводки по выдаче и погашению ссуды в срок, движению резерва и покрытию потерь по ссудам, учету залога.

3. Составить бухгалтерские проводки по погашению ссуды путем ликвидации залога по цене 130 000 руб.

Задание 9

Некоммерческое негосударственное предприятие обратилось в банк с заявлением о получении ссуды на выплату заработной платы в сумме 50 000 руб. под залог векселя в сумме 70 000 руб. на условиях кредитного договора сроком на 15 дней.

Требуется:

1. Указать условия выдачи и оформления кредита.

2. Составить бухгалтерские балансовые и внебалансовым проводки по выдаче ссуды и ее погашению, движению резерва на покрытие потерь по ссудам.

3. Оформить залог.

Задание 10

Просроченная необеспеченная задолженность негосударственного коммерческого АО «Луч» по краткосрочным ссудам на 10.08.20__г. составила 28 000 руб. На расчетный счет 10.08.20__г. поступила выручка в сумме 35 000 руб. Одновременно АО представило платежное поручение на перечисление платежей в бюджет на 15 000 руб. и заявление на открытие покрытого безотзывного аккредитива с расчетного счета для расчетов с иногородним поставщиком на 10 000 руб.

Требуется:

1. Указать порядок и очередность погашения просроченных ссуд.

2. Составить бухгалтерские проводки по оплате документов с расчетного счета.

3. Оформить погашение просроченной ссуды и возврат резерва на покрытие потерь по ссудам на доходы банка.

Задание 11

Размер резерва на покрытие возможных потерь по ссудам пересматривается банком ежемесячно. Расчетная величина текущего резерва составила на начало года 10200 тыс. руб., 01.04.20__г. – 12500 тыс. руб., 01.07.20__г. – 9600 тыс. руб., 01.10.20__г. – 8700 тыс. руб., на конец года – 9900 тыс. руб.

Требуется:

1. Отразить операции по пересмотру резерва на соответствующих балансовых счетах.

2. Указать документы, на основе которых проводились соответствующие балансовые записи.

3. Оформить необходимые бухгалтерские проводки.

Задание 12

Заготовительной коммерческой негосударственной организации открыта кредитная линия для расчетов со сдатчиками сельскохозяйственной продукции на сумму 50000 тыс. руб.; на 14.09.20__г. остаток задолженности по счету составил 28 500 тыс. руб.

Организация 14.09.20__г. представила банку платежные поручения на оплату сельскохозяйственной продукции, в том числе по коммерческим негосударственным предприятиям: АО «Авангард» - 1300 тыс. руб., АО «Искра» - 2000 тыс. руб.

В тот же день заготовительной организации выдан авансовый кредит 1200 тыс. руб. для расчетов со сдатчиками сельхозпродукции, поступила выручка за реализованную продукцию 5100 тыс. руб.

1. Изложите порядок оформления открытия кредитной линии заготовительной организации и отразите использование лимита по кредитной линии.

2. Отразите операции за 15.09.20__г. по ссудному счету, определите новый остаток задолженности по счету.

3. Составьте проводки по созданию и доначислению резервов на покрытие потерь по ссудам.

4. Изложите особенности оформления расчетов за сельскохозяйственную продукцию платежными поручениями.

Задание 13

Заготовительной коммерческой негосударственной конторе открыт ссудный субсчет для оплаты сельхозпродукции по месту нахождения ее нехозрасчетного пункта.

На 30.09.20__г. остаток задолженности по этому счету – 3700 тыс. руб. В этот день оплачено расчетных документов за сельхозпродукцию на сумму 1500 тыс. руб., поступила выручка за отгруженную продукцию в адрес местных организаций 2100 тыс. руб. Остаток ссудного субсчета 01.10.__г. перечислен в учреждение банка, где конторе открыта кредитная линия (лимит 10 000 тыс. руб. использовано 3000 тыс. руб.).

Требуется:

1. Отразить все необходимые операции по кредитной линии (по внебалансовым счетам № 91316 и 91416).

2. Указать порядок кредитной линии, открываемой заготовительным организациям, имеющим нехозрасчетные пункты.

3. Отразить операции по ссудному субсчету и по движению резерва на покрытие потерь по ссудам.

Задание 14

Откройте лицевые счета по овердрафту, полученному АКБ «Оптиум» от АКБ «Надежда» - 10 000 000 руб., от Лондонского банка-корреспондента – 500 000 долл.

Требуется:

1. Оформить необходимые балансовые и внебалансовые бухгалтерские проводки в банках «Оптиум», «Надежда».

2. Определить, какие документы необходимы для открытия лицевых счетов. Как они должны быть оформлены?

3. Объяснить, подлежит ли переоценке валютный овердрафт.

4. Указать, создаются ли резервы на покрытие потерь по предоставленным банком овердрафтам; обоснуйте, в каких случаях.

Задание 15

Согласно кредитному договору АО «Люкс» выдана ссуда в размере 500000 рублей. По истечении срока исковой давности АО должно уплатить сумму основного долга и проценты в размере 15000 , но у него нет средств на расчетном счете. АО «Люкс» обслуживается в этой же кредитной организации.

Требуется:

1. Сделать все необходимые бухгалтерские записи по просроченному кредиту и начисленным процентам.

2. Составить все необходимые проводки по списанию основного долга и просроченных процентов в связи с банкротством клиента.

Задание 16

Коммерческий банк «Уралсоцбанк» выдал кредит коммерческому банку «Дорбанку» кредит в сумме 100000 рублей на срок 10 дней с выплатой процентов в размере 10% годовых. За несвоевременное погашение кредита взимается пеня в размере 0,5% за каждый день просрочки.

Кредит был погашен со сроком просрочки 15 дней.

Требуется:

1. Рассчитать сумму процентов, размер пени.

2. Составить бухгалтерские проводки по выдаче и погашению кредита в банке-заемщике и банке-кредиторе.

Задание 17

ЦБ РФ предоставил 12.06.20__г. ломбардный кредит КБ «Оптимум» на 10 дней под 12% годовых в сумме 1000 тыс. руб. Фактически кредит был погашен 31.06.20__г.

Требуется:

1. Перечислить необходимые документы на получение межбанковского кредита.

2. Сделать необходимые балансовые и внебалансовые бухгалтерские проводки по получению и погашению кредита, переносу его на счет просроченных ссуд, по формированию и движению резерва, отражению обеспечения в ЦБ РФ КБ «Оптимум».

3. Начислить и отразить погашение процентов и наращенную сумму долга.

Задание 18

ТОО «Алмаз» обратилось в коммерческий банк «Вега» с просьбой об открытии ему депозитного счета наряду с расчетным счетом, который находится в том же банке, на сумму 30 млн. руб. и срок 6 месяцев. Процентная ставка по шестимесячным депозитам в банке – 10,05% годовых.

Требуется:

1. Охарактеризовать организацию синтетического и аналитического учета депозитных операций в коммерческих банках.

2. Перечислить и дать характеристику документам, на основании которых будет открыт депозитный счет ТОО «Алмаз».

3. Составить бухгалтерскую запись по открытию депозитного счета ТОО «Алмаз» в коммерческом банке «Вега».

Задание 19

ОАО «Салют» обратилось в коммерческий банк «Лига» с просьбой об открытии ему депозитного счета наряду с расчетным счетом, который находится в том же банке, на сумму 50000 руб. и срок 6 месяцев. Процентная ставка по шестимесячным депозитам в банке – 9,05% годовых. По истечении срока действия депозита КБ “Лига” начислил и выплатил проценты по вкладу. Сумма депозита и процентов по депозитному вкладу перечислена на расчетный счет ОАО «Салют».

Требуется:

1. Охарактеризовать организацию аналитического и синтетического учета депозитных операций в коммерческом банке.

2. Перечислить и дать характеристику документам, на основании которых будет открыт депозитный счет ОАО “Салют”.

3. Определить сумму процентного платежа по депозитному вкладу при использовании банком методики начисления сложных процентов и простых.

4. Составить бухгалтерские проводки по открытию и возврату депозитного вклада ОАО «Салют» и уплате ему процентов по вкладу.

Задание 20

ЗАО «Строитель», обслуживаемое КБ «Лига», обратилось в банк с заявлением на получение долгосрочной ссуды на срок до 4-х лет в сумме 800000 руб. для строительства жилого дома. Заявление было рассмотрено кредитным отделом банка и принято решение об его удовлетворении. По условиям кредитного договора кредит должен погашаться в течение четырех лет равными долями. Годовой процент за предоставление кредита 13%.

Требуется:

1. Указать порядок оформления, выдачи и погашения кредита.

2. Определить средний срок кредита и сумму дохода, на который предоставлен кредит.

3. Составить бухгалтерские проводки по выдаче, начислению процентов и погашению кредита.