Тема: Учет расчетно - платежных операций коммерческого банка

1. Порядок осуществления расчетных операций по корреспондентским счетам банка.

2. Порядок осуществления расчетных операций по счетам клиентов.

5. Формы безналичных платежей и расчетов.

Контрольные вопросы

1. Понятие и основы корреспондентских отношений.

2. Проблемные вопросы в практике корреспондентских отношений.

3. Какую роль играют коммерческие банки в осуществлении расчетных операций?

4. Характеристика межбанковских расчетов.

5. Как организованы расчеты между банками через расчетно-кассовые центры?

6. В чем заключается особенность установления прямых корреспондентских отношений между банками?

7. Характеристика принципов организации межбанковских расчетов.

8. Законодательные основы расчетного (безналичного) обслуживания банками клиентов.

9. Порядок обслуживания расчетных операций по счетам клиентов.

10. Принципы организации безналичных расчетов.

11. В каких случаях осуществляются расчеты платежными поручениями? В чем преимущество этой формы расчетов.

12. Сущность и особенности аккредитивной формы расчетов.

13. Сущность инкассовой формы расчетов.

14. Безакцептный порядок расчетов и расчет платежными требованиями.

15. Расчеты чеками.

Задание 1

В связи с созданием негосударственного объединения по производству резиновой обуви его головному предприятию «Красный богатырь» в Куйбышевском отделении КБ Москвы открывается расчетный счет. Производственной единице объединения – заводу резиновых изделий – открывается текущий счет в филиале банка.

Требуется:

1. Назвать, какие документы должны быть представлены в банк для открытия расчетного и текущего счетов, и каков порядок их оформления.

2. Объяснить контрольное значение требований банка по юридическому оформлению открываемых клиентом расчетных и текущих счетов.

3. Присвоить номера счетов; объясните нумерацию счетов, перечислите реквизиты книги регистрации открытых счетов клиентов.

4. Объяснить, какие операции, и в каких пределах совершаются с расчетных, текущих и субрасчетных счетов объединений и их производственных единиц.

5. Объяснить, какие еще виды счетов может открыть объединение. Присвойте им номера.

Задание 2

К расчетному счету клиента № 40502 предъявлены следующие претензии:

Дата	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.
4.02.__г.	Платежное поручение иногороднего покупателя	4200
4.02.__г.	Распоряжение кредитно-планового отдела о выдаче ссуды	3200
5.02.__г.	Денежный чек на выплату заработной платы	2500
5.02.__г.	Платежное поручение на перечисление в бюджет налогов с рабочих и служащих	200
6.02.__г.	Платежное поручение за товарно-материальные ценности, оплачиваемые в порядке плановых платежей	3000
6.02.__г.	Чек на выдачу заработной платы	1500
6.02.__г.	Поручение на перечисление местных налогов	1400
	Остаток по расчетному счету на начало дня	12100

Требуется:

1. Указать действующий порядок очередности платежей со счетов клиентов в банке.

2. Оформить возможные бухгалтерские проводки по расчетному счету клиента за 4, 5 и 6 февраля.

Задание 3

Остаток на корреспондентском счете банка в подразделении расчетной сети ЦБ РФ – 37 850 000 руб., текущие поступления – 1 723 000 руб., текущие платежи – 2 530 000 руб.

Требуется:

1. Назвать балансовые счета, на которых ведутся корреспондентские счета банков.

2. Определить источники пополнения банка в подразделении расчетной сети ЦБ РФ?

3. Как осуществляются платежи с корреспондентского счета коммерческого банка при недостатке средств на счете?

4. Составить бухгалтерские проводки и определите сальдо корреспондентского счета.

Задание 4

Филиал Московского банка в г. Белгороде обратился в подразделение расчетной сети ЦБ РФ с просьбой об открытии корреспондентского субсчета.

Требуется:

1. Изложить порядок открытия корреспондентских субсчетов филиалам коммерческого банка.

2. Охарактеризовать порядок расчетов между филиалами одного коммерческого банка.

Задание 5

АКБ «Прогресс» получил от подразделения расчетной сети ЦБ РФ платежное поручение № 24, сумма которого 460000 руб. была ранее зачислена на корреспондентский счет. Получателем в платежном поручении указан счет № 40702810102500154637.

Требуется:

1. Определить, на каком счете в банке учитываются суммы, которые не могут быть отнесены на счета клиентов по принадлежности.

2. Указать порядок документооборота и контроля операций банка по исполнению данного платежного поручения.

3. Составить бухгалтерские проводки.

Задание 6

Банк покупает у клиента машиностроительного объединения (расчетный счет № 40602) 100 фактурованных счетов по 100 тыс. руб. каждый с авансовой оплатой клиенту 85% от суммы каждого счета и взиманием 0,5% комиссии от каждой полученной суммы.

Требуется:

1. Нарисовать схему документооборота по факторинговым счетам.

2. Оформить проводки: по оплате счетов банком; по оплате счетов оптовой торговой базы (5000 тыс. руб.) и механического завода (30 000 тыс. руб.); по возврату средств машиностроительному объединению банком и взимании комиссии; по взысканию банком неоплаченных счетов механического завода в связи с правом регрессии с машиностроительного объединения; по движению средств по внебалансовому счету № 90903.

3. Отразить проводки по движению резерва по счету № 47425.

Задание 7

По заявлению клиентов банк 26.05.20__г. выдал чеки для расчетов по основной деятельности за товары и услуги с одногородними поставщиками:

Трикотажной фабрике (расчетный счет № 40602), два чека по 1 млн. руб.; фотоателье № 1 (расчетный счет № 40703) один чек на сумму 1 млн. руб.

Требуется:

1. Объяснить, в каких случаях применяются расчеты за товары и услуги чеками, на каких счетах учитываются гарантии банкам по чекам.

2. Заполнить документацию на выдачу чеков.

3. Составить проводки с указанием сумм по балансовым и внебалансовым счетам.

4. Указать сроки действия чеков.

Задание 8

АО «Коммит» (расчетный счет № 40602) 07.06.__г. передало АО «Юпитер» (расчетный счет № 40702) за полученный товар чек на 400 тыс. руб., а 09.06.20__г. и 10.06.20__г. – чеки на 200 тыс. и 400 тыс. руб.

АО «Юпитер» 20.06.20__г. представило в банк реестр чеков АО «Коммит» товарно-транспортными документами на 1000 тыс. руб. для списания денег со счета АО «Коммит». В тот же день АО «Коммит» обратилось в банк с заявлением о выдаче дополнительной гарантии на 2500 тыс. руб. по чеку.

Требуется:

1. Перечислить основные реквизиты товарного чека.

2. Изложить порядок документооборота при расчетах товарными чеками без гарантии банка и под гарантию банка; порядок аналитического учета по счету № 91315.

3. Составить проводку по оплате товарных счетов.

4. Объяснить, какой контроль осуществляет банк при оплате чеков; сколько дней действителен чек.

Задание 9

В соответствии с договором поставок расчеты между Мытищинским машзаводом (расчетный счет № 40602) и Волжским автомобильным заводом (расчетный счет № 40502) осуществляются в аккредитивной форме. Машзавод (покупатель) 20.03.__г. обратился в Мытищинский банк с заявлением на открытие за счет собственных средств покрытого (депонированного) аккредитива в сумме 15 000 тыс. руб. сроком до 15 дней. Расчеты будут совершаться без акцепта уполномоченного покупателя. Почтовый пробег до банка поставщика – 4 дня. Мытищинский банк в тот же день направил в Волжский банк уведомление об открытии аккредитива.

Требуется:

1. Охарактеризовать аккредитивную форму расчетов (покрытого аккредитива), укажите ее преимущества, недостатки и сферу применения.

2. Подготовить от имени машзавода комплект заявлений на открытие аккредитива; укажите обязательные реквизиты заявления, количество экземпляров в комплекте и их назначение.

3. Установить сроки аккредитива в банке поставщика и в банке плательщика.

4. Составить проводку при перечислении средств машзавода из Мытищинского банка в Волжский банк; изложите порядок ведения аналитического учета.

5. Оформить проводку при перечислении не собственных средств машзавода, а предоставленного аккредитива.

Задание 10

Меховой комбинат (расчетный счет №40602) 10.07.20__г. представил в Тамбовский банк заявление об открытии за счет собственных средств покрытого аккредитива на 50 000 тыс. руб. в Саратове на имя уполномоченного А.И. Филатова для расчетов со звероводческим хозяйством и базой скотооткорма за сырье. С аккредитива разрешено расходовать наличными до 500 тыс. руб.

Требуется:

1. Изложить порядок расчетов по покрытым аккредитивам с уполномоченными.

2. Составить схему документооборота, назовите ее достоинства и недостатки.

3. Объяснить, какими документами оформляется открытие аккредитива.

4. Составить бухгалтерскую проводку в банке плательщика.

Задание 11

В учреждение банка 14 марта поступили следующие платежные требования:

Наименование плательщика	Наименование поставщика (получателя средств) и назначение платежа		Вид требования		Номер расчетного счета		Сумма требования, руб.
1	2		3		4		5
Обувное объединение «Буревестник» (расчетный счет № 40602)	От иногороднего машиностроительного завода за запасные части для основного производства		Иногороднее		40702		10300
То же	От внешнеторгового объединения за материалы для производства		-//-		40702		12100
-//-	От узла связи по абонентской плате за телефон		Одногороднее		40603		650
-//-	От энергосбыта за электроэнергию		-//-		40502		12800
-//-	От строительно-монтажного управления за выполненные работы		-//-		40603		10400
-//-	От текстильной фабрики за продукцию, оказавшуюся некачественной		Иногороднее		40602		2250
Наименование плательщика	Наименование поставщика (получателя средств) и назначение платежа	Вид требования		Номер расчетного счета		Сумма требования, руб.

1	2	3	4	5
Педагогический техникум (расчетный счет №40503)	От книготорговой базы за учебную литературу	-//-	40702	11950
Колхоз «Заря» (расчетный счет №40703)	От местного поставщика за запасные части для текущего ремонта	Одногороднее	40603	2150
Торговая организация «Овощторг» (расчетный счет №40702)	От совхоза «Майский» за овощи	-//-	40702	2300

На счетах плательщиков имеются средства для оплаты всех поступивших требований.

Требуется:

1. Назвать, каким акцептом будут оплачены перечисленные требования? Определите срок их акцепта и оплаты.

2. Назвать требования, которые будут оплачены в безакцептном порядке.

3. Перечислить особенности акцепта платежного требования в современных условиях.

4. Указать, в каком количестве экземпляров поступили в банк комплекты требований, и каково их значение.

5. Составить бухгалтерские проводки при поступлении требований в банк и их оплате.

Задание 12

1. Изложите порядок открытия расчетных, бюджетных и текущих счетов клиентам.

2. Как присваиваются номера вновь открытым счетам?

3. Какие документы должен представить клиент в банк для открытия расчетного счета?

4. Заполните заявление на открытие счета, карточку с образцами подписей.

Данные для оформления документов.

Акционерное общество «Салют» открывает в коммерческом банке “Лига” расчетный счет, в журнале регистрации зарегистрирован под номером 38, контрольный ключ – 1.

Основные реквизиты:

Адрес:	г. Белгород, ул. Павлова, 7.
Регистрационный номер	462 от 05.01.1998 г.
Директор АО «Салют»:	Иванов Иван Петрович
Гл. Бухгалтер:	Соколова Нина Сергеевна
Телефон:	34-08-75
ИНН	7598342844

1. Присвоить номер лицевого счета коммерческому предприятию, находящемуся в федеральной собственности, в валюте Российской Федерации, контрольный ключ 8, счет открывается в отделении № 1025, регистрационный номер в журнале регистрации – 36548.

2. В коммерческом банке “Лига” акционерному обществу «Салют» открыт текущий валютный счет в долларах США (код 840), регистрационный номер–705, контрольный ключ–5.

Задание 13

Акционерный коммерческий банк «Бизнесмен» и коммерческий банк «Кредит» приняли решение об установлении корреспондентских отношений между собой.

Требуется:

1. Указать порядок оформления открытия взаимных корреспондентских счетов между банками.

2. Перечислить типы корреспондентских счетов, которые могут использоваться для учета взаимных расчетов между коммерческими банками.

3. Объяснить порядок установления режима межбанковских корреспондентских счетов и осуществление платежей по этим счетам.

Задание 14

Коммерческий банк «Глобус» 15.10 направил коммерческому банку «Восток» 300000 руб. в подкрепление своего корреспондентского счета, открытого в этом банке.

Требуется:

1. Указать номера балансовых счетов второго порядка, на которых ведется учет корреспондентских отношений данных банков.

2. Изложить порядок учета подкрепления корреспондентского счета банка, открытого в банке-корреспонденте.

3. Составить бухгалтерские проводки. Укажите документы, на основе которых они проведены.

Задание 15

АО «Мир» представило в коммерческий банк «Лига» платежные поручения на перечисление денежных средств поставщикам: руб.

– Картонной фабрике за тару, отобранную и подготовленную к вывозу со склада фабрики (счет в том же учреждении банка).	280.000
– Трикотажной фабрике за отобранный товар согласно накладной № 106 от 10.01.1998 г. (расчетный счет в иногороднем банке).	150.000

Требуется:

1. Охарактеризовать, как должен поступить коммерческий банк «Лига» с поручениями.

2. Указать сколько дней действительно поручение?

3. Составить бухгалтерские проводки, укажите назначение отдельных экземпляров платежного поручения.

4. Составить схему расчетов платежными поручениями.

Задание 16

АО «Полюс» 25 мая 20_ г. заключило договор № 255 с АО “Буревестник” на поставку товарно-материальных ценностей. Поставщик выписал счет № 1217 от 7 июля 20_ г. на сумму 600000 рублей, в том числе НДС – 100000 рублей. Платеж будет осуществляться через почтовое отделение.

Требуется:

1. Заполнить бланк платежного поручения.

2. Реквизиты для заполнения поручения следующие:

Плательщик: АО «Буревестник»

ИНН 6 533 018 754

Расчетный счет 40702810200000000001

Банк плательщика: Коммерческий банк «Лига»

г. Белгород

банковский идентификационный код

(БИК) 046505720

корреспондентский счет 30102810800000000720

Поставщик: АО «Полюс» КБ «Вега» г. Москва

ИНН 0390564636

Код БИК 040326930

Расчетный счет 40702810600000000020

корреспондентский счет 30102810000000000930

Задание 17

По расчетному счету АО «Буревестник» № 40702810200000000001 в коммерческом банке «Лига» были совершены 20.05__г. следующие операции, руб. (решение оформите в таблице, приведенной в конце задания). Остаток денежных средств на начало дня составил 138790 руб. Операции за день, руб.:

1. По денежному чеку № 317607 выдано наличными на заработную плату	29580
2. Оплачено платежное поручение № 385 иногороднего поставщика за товарно-материальные ценности	18500
3. По платежному поручению № 278 погашена задолженность по ссуде	10000
4. Зачислено в оплату платежного поручения № 598 за выполненные услуги	38280
5. По платежному требованию № 1386 поступили денежные средства за поставленные товары	29800
6. Согласно предъявленному заявлению открыт аккредитив АО для расчетов с коммерческим предприятием “Салют”	20000
7. По заявлению Акционерного общества банк депонирует сумму денежных средств на специальном счете для расчетов чеками с одногородними поставщиками	40000
8. По платежному поручению № 390 уплачено комиссионное вознаграждение банку за оказание услуг	9300
9. Зачислена выручка, сданная кассиром по объявлению на взнос наличными № 39	15000
10. По реестру № 31 с приложенными к нему документами на отгруженные товары зачислены средства с аккредитива покупателя	14000
11. По расчетному чеку № 072389 зачислен платеж за оказанные услуги	13800
12. Остаток денежных средств на конец дня составил	?

Лицевой счет 40702810200000000001

Таблица 1

Дата	Корреспон-дирующий счет	Номер документа	Код операции	Обороты		Остаток
				дебет	кредит	дебет	кредит

Задание 18

Коммерческим банком «Лига» оприходованы приобретенные им чековые книжки: денежные - 300 шт. по цене 10 рублей за штуку, лимитированные - 400 шт. по цене 50 руб. за штуку. Одновременно выданы клиентам чековые книжки: денежные - 10 шт., лимитированные - 20 шт.

Требуется:

Изложить порядок учета чековых книжек, оформления документов по приему чековых книжек кассой банка. Заполнить бланки документов.

Охарактеризовать порядок оформления документов на оплату стоимости бланков чековых книжек.

Составить бухгалтерские проводки по приему и выдаче кассой банка бланков чековых книжек и учету их стоимости в банке.