Тема: Учет операций в иностранной валюте

1. Понятие и виды валютных операций.

2. Дать определения таких понятий как «валютное регулирование», «валютный контроль», «резидент», «нерезидент», «уполномоченный банк», «иностранная валюта».

3. Какие виды лицензии на осуществление банковских операций выдаются уполномоченным банкам Банком России?

Контрольные вопросы

1. Понятие и виды валютных операций.

2. Дать определение таких понятий как, «валютное регулирование», «валютный контроль», «резидент», «нерезидент», «уполномоченный банк», «иностранная валюта».

3. Какие виды лицензий на осуществление банковских операций выдаются уполномоченным банкам Банком России?

4. На каких балансовых и внебалансовых счетах учитываются операции в инвалюте?

5. Изложите порядок аналитического и синтетического учета операций в инвалюте.

6. По какому курсу отражаются операции в инвалюте в бухгалтерском учете банка?

7. Как отражается в учете банка поступление экспортной валютной выручки?

8. Составьте проводки по учету курсовой разницы при повышении (снижении) курсовой разницы.

9. Составьте проводки по продаже (покупке) инвалюты по поручению клиента.

10. Сделайте проводки по зачислению ссуды в инвалюте.

11. Какие счета плана счетов используются для учета кассовых операций?

12. Составьте проводки по покупке и продаже инвалюты наличной на бирже.

13. Какими бухгалтерскими проводками отражается в учете операции по приему от обменного пункта и передачи ему инвалюты?

14. Какие операции могут осуществляться в обменном пункте?

15. Как отражается в учете полученная банком комиссия по валютно-обменным операциям?

Задание 1

На текущем валютном счете государственной коммерческой организации находится 50 000 долл. США. Официальный валютный курс ЦБ РФ на текущую дату – 26.90 руб./долл. США, на следующий день – 27.00 руб./долл. США.

Требуется:

1. Изложить порядок аналитического и синтетического учета операций в иностранной валюте.

2. Определить рублевый эквивалент остатка валютного счета на текущую дату.

3. Изложить порядок переоценки валютных счетов баланса банка и укажите балансовые счета, на которых отражаются результаты переоценки.

4. Отразить операцию по переоценке валютного счета в бухгалтерском учете.

Задание 2

Акционерное общество «Стройинвест» представило в банк заявление на открытие текущего валютного счета в американских долларах, немецких банках. Комиссия банку за открытые счета 50 долл. США.

Требуется:

1. Охарактеризовать документы, которые необходимо представить в банк для открытия текущего валютного счета.

2. Изложить порядок открытья валютных текущих счетов.

3. Присвоить номера текущим валютным счетам клиента.

4. Изложить порядок уплаты комиссии банку и составьте бухгалтерские проводки.

Задание 3

Коммерческий банк выдал аванс кассиру операционной кассы, находящейся вне помещений кредитной организации:

российская валюта, руб.	50 000
американские доллары	500
справка ф. 0406007	10

Требуется:

1. Указать какими документами оформляется выдача аванса кассиру операционной кассы, находящейся вне помещения кредитной организации?

2. Составить бухгалтерские проводки.

3. Указать как ведется аналитический учет операций операционной кассы, находящейся вне помещения кредитной организации?

Задание 4

Кассиром операционной кассы за день совершены следующие операции:

куплено иностранной валюты по номиналу

американские доллары	600
евро	200
английские фунты стерлингов	1300

продано иностранной валюты

американские доллары	900
евро	1000

Курс покупки иностранной валюты установлен банком как курс Центрального банка РФ плюс 1%, курс продажи – как курс Центрального банка РФ плюс 1,5 %.

Требуется:

1. Изложить порядок документального оформления операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты.

2. Указать какие документы составляются кассиром операционной кассы банка?

3. Отразить операции в учете банка.

Задание 5

Получено аккредитивное письмо «Банка оф Лимитет» (Токио) 12.03. 200_ г. № 3124 об открытии Востокинвестбанком (Владивосток) безотзывного неподтвержденного аккредитива на сумму 140000 дол. США сроком до 07.06 200_ г. по поручению иностранной фирмы в пользу АО «Русский лес» (Владивосток). Условиями аккредитива предусмотрено совершение платежей путем зачисления сумм на корреспондентский счет Востокинвестбанка в «Банке оф Лимитет» за деловую древесину по обусловленным в контракте ценам против счетов со спецификациями, одного оригинала коносамента, выписанного по приказу грузополучателя, с назначением груза в порт Хоккайдо, страхового полиса и тратты.

Требуется:

1. Открыть досье по аккредитиву.

2. Выписать подтверждение «Банку оф Лимитет» (Токио) об открытии аккредитива в Востокинвестбанке.

3. Составить бухгалтерскую проводку.

Задание 6

Приняты от АО “Русский лес” и отосланы «Банку оф Лимитет» (Токио) документы за отгруженные товары в соответствии с условиями аккредитива (см. задание 3) на сумму 130000 дол. США. Начислена комиссия за исполнение аккредитива 1,2% от его суммы.

Требуется:

1. Изложить порядок контроля Востокинвестбанком принятых документов от поставщика.

2. Составить бухгалтерские проводки по учету отосланных иностранному банку документов.

3. Рассчитать сумму начисленной комиссии и составьте проводку по ее учету.

Задание 7

Коммерческий банк продал гражданину Российской Федерации Иванову С.В. 750 дол. США по курсу ЦБ РФ.

Требуется:

1. Охарактеризовать документы, которыми оформлена эта операция.

2. Указать реквизиты расходного валютного ордера по оформлению данной операции.

3. Объяснить действия коммерческого банка, если он продал валюту по курсу ниже, чем курс Центрального банка РФ.

4. Составить бухгалтерские проводки.

Задание 8

На основе поручения акционерного общества «Марио» коммерческий банк выдал доверенному лицу акционерного общества с текущего счета 3500 дол. США на командировочные расходы.

Требуется:

1. Охарактеризовать документы, которыми оформляется выдача наличной иностранной валюты с текущего валютного счета клиента.

2. Составить бухгалтерские проводки.

Задание 9

Фирма «Злато» представила в банк заявку на продажу 1700 долл. США со всего текущего валютного счета по курсу не ниже биржевого.

Требуется:

Указать, в каких случаях банк может приобретать валюту за свой счет, и в каких пределах?

Задание 10

Акционерное общество «Стройинвест» представило в банк заявление на открытие текущего валютного счета в долларах США, латвийских латах.

Требуется:

1. Охарактеризовать документы, которые необходимо представить в банк для открытия текущего валютного счета.

2. Изложить порядок открытия текущих валютных счетов.

3. Присвоить номера текущим валютным счетам.

Задание 11

Акционерный коммерческий банк «РОКО» формирует часть уставного капитала банка за счет взносов резидентов в иностранной валюте. Акционеры перечислили в уставной капитал банка следующие суммы: АО «РОСС» - 500000 дол. США, Государственное концертное объединение - 300000 дол. США, концерн «Цемент» - 400000 долларов США. Банк имеет валютную лицензию.

Требуется:

1. Объяснить особенности формирования уставного капитала банка за счет взносов резидентов и нерезидентов в иностранной валюте.

2. Изложить порядок определения курса, по которому учитывается иностранная валюта, вносимая в уставный капитал банка.

3. Составить бухгалтерские проводки по учету взносов в уставный капитал банка иностранной валюты.

4. Составить бухгалтерские проводки по учету рублевого эквивалента операций по формированию валютной части уставного капитала банка и учету курсовых разниц.