21. Изложить порядок учёта операций с облигациями Государственного сберегательного займа. Составить бухгалтерские проводки по этим операциям.

Продажа и покупка, а так же выплата дохода осущ. Только в бел рублях!!! Внебалансовый счет –т.к. это ценная бумага № 99620 по номиналу облигации!!!. Аналитический учет ведется по каждому договору.

Продажа облигаций Д 1010, 1030, 3404, 3414, 3174

К 3801 Р99620 по номиналу

Оплата облигаций Д 3801 К 10Х0, 34Х4, 3174

П 99620 по номиналу

Излишне выплаченные деньги клиенту

Д 6570 К 3801

Недоплата клиенту

Д 3801 К 6670

22. Изложить порядок учёта операций с депозитными сертификатами. Составить бухгалтерские проводки по этим операциям.

Бланки сертификатов учитываются на внебалансовом счете 99842 «Бланки депозитных сертификатов»; бланки дополнительных листов к сертификату учитываются на отдельном лицевом счете внебалансового счета 99842.

Выпущенные банком сертификаты отражаются на балансовом счёте 4920 «Депозитные сертификаты, выпущенные банком» по номинальной стоимости.

Аналитический учёт выпущенных сертификатов ведётся на отдельных лицевых счетах балансового счёта 4920 по срокам погашения.

1) При зачислении средств в оплату сертификата осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т текущий (расчетный) счет вкладчика

К-т 4920 - на сумму вклада.

Р 99842, 99847 - 1 бланк=1 рубль

В случае, если денежные средства будут перечислены вкладчиком с нарушением срока, вкладчик обязан до 12 часов дня, следующего за днем перечисления денежных средств, представить в учреждение банка новое заявление на получение сертификата.

2) В случае непредставления заявления в указанный срок

Д-т 4920

К-т текущий (расчетный) счет вкладчика - на сумму перечисленных вкладчиком денежных средств.

3) При получении ответственным исполнителем бланка сертификата из кладовой ценностей совершается следующая бухгалтерская запись:

Расход 99842 «Бланки депозитных сертификатов» - на количество бланков сертификатов, взятых под отчет;

Приход 99847 «Бланки строгой отчетности, отосланы и выданные под отчет».

4) При списании числящихся под отчетом у ответственного исполнителя испорченных бланков сертификатов совершается следующая бухгалтерская запись на количество испорченных бланков:

Расход 99847

Приход 99848 «Бланки строгой отчетности для уничтожения».

6) Для погашения сертификата ответственный исполнитель составляет мемориальный ордер:

Д-т 4920 - на сумму вклада

Д-т 4972 - на сумму наращенных процентов

К-т текущий (расчетный) счет вкладчика - на сумму вклада и сумму процентов по нему.

^ начисление налога:

Д-т 4972

К-т 6601 - на сумму уплаты в бюджет налога на доходы;

^ уплата налога:

Д-т 6601

К-т счет инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь - на сумму подлежащего уплате в бюджет налога на доходы.

7) При досрочном погашении депозитного сертификата составляется следующая бух. проводка:

Д 4920 - сумма вклада Д 4972 - сумма наращенных процентов

К текущий (расчетный) счет вкладчика - сумма вкладов + сумма наращ. %

8) В случае излишне начисленных наращенных процентов, ответст. исполнитель службы корпоративного бизнеса оформляет мемориальный ордер для осуществления следующих, бух. проводок:

^на сумму излишне начисленных процентов в текущем году:

Д-т 4972 К-т 9082

- на сумму излишне начисленных процентов в прошлом году

Д 4972 К 8393