29. Порядок визначення доходів та їх склад. Доходи, що не враховуються для визначення об’єкта оподаткування.

Всі доходи ,які включаються і не включаються є в роздатковому

30 Склад витрат та порядок їх визнання. Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку.

Враховуються

1) Загальновиробничі витрати 2) Адміністративні витрати, спрямовані на обслуговування 3) Витрати на збут, які включають витрати пов’язані з реалізацією товарів, виконаних робіт, наданих послуг 4) Інші операційні витрати 5) Фінансові витрати6)Інші витрати звичайної діяльності

Не враховуються

1) витрати, не пов’язані з провадженням господарської діяльності; 2) платежі платника податку в сумі вартості товару на користь комітента, принципала тощо за договорами комісії, агентськими договорами та іншими аналогічними договорами, перераховані платником на виконання цих договорів; 3) суми попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг; 4) витрати на погашення основної суми отриманих позик, кредитів (крім повернення поворотної фінансової допомоги, включеної до складу доходів; 5) витрати на утримання органів управління об’єднань платників податку, включаючи утримання материнських компаній, які є окремими юридичними особами6) суми штрафів та/або неустойки чи пені за рішенням сторін договору або за рішенням відповідних державних органів, суду, які підлягають сплаті платником податку

31. Особливості визнання витрат подвійного призначення. При визначенні об'єкта оподаткування враховуються такі

витрати подвійного призначення:

- витрати платника податку на забезпечення найманих працівників спеціальним одягом, взуттям, спеціальним (форменим) одягом, мийними та знешкоджувальними засобами, засобами індивідуального захисту, що необхідні для виконання професійних обов’язків, а також продуктами спеціального харчування за переліком КМУ;

- витрати (крім тих, що підлягають амортизації), пов’язані з науково-технічним забезпеченням господарської діяльності, на винахідництво і раціоналізацію господарських процесів, проведення дослідно-експериментальних та конструкторських робіт, виготовлення та дослідження моделей і зразків, пов’язаних з основною діяльністю платника податку, витрати з нарахування роялті та придбання нематеріальних активів (крім тих, що підлягають амортизації) для їх використання в господарській діяльності платника податку;

- витрати платника податку на професійну підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації працівників робітничих професій;

- витрати платника податку на проведення реклами;

- будь-які витрати із страхування ризиків загибелі врожаю, транспортування продукції платника податку; цивільної відповідальності, пов'язаної з експлуатацією транспортних засобів, що перебувають у складі основних засобів платника податку;

- витрати на відрядження фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах із таким платником податку або є членами керівних органів платника податку

- інші витрати подвійного призначення.

32. Об’єкти амортизації. Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів

1) витрати платника податку, що не підлягають амортизації та повністю відносяться

до складу витрат за звітний період

2) Витрати, що підлягають амортизації

3) Витрати платника податку, що не підлягають амортизації та проводяться за рахунок

відповідних джерел фінансування

Витрати, що підлягають амортизації:

- витрати на придбання основних засобів, нематеріальних активів та довгострокових біологічних активів для використання в господарській діяльності;

- витрати на проведення ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшення основних засобів;

- витрати на капітальне поліпшення землі, не пов’язане з будівництвом, а саме іригацію, осушення та інше подібне капітальне поліпшення землі;

- капітальні інвестиції, отримані платником податку з бюджету, у вигляді цільового фінансування на придбання (створення) об’єкта інвестування ;

- сума переоцінки вартості основних засобів;

- вартість безоплатно отриманих об’єктів енергопостачання, газо- і теплозабезпечення, водопостачання, каналізаційних мереж, побудованих споживачами на вимогу спеціалізованих експлуатуючих підприємств; Витрати, що не підлягають амортизації та повністю відносяться до складу витрат за звітний період:

- утримання основних засобів, що знаходяться на консервації;

- ліквідацію основних засобів;

- придбання (виготовлення) сценічно-постановочних предметів вартістю до 5 тисяч гривень театрально-видовищними підприємствами – платниками податку;

- витрати на виробництво національного фільму та придбання майнових прав інтелектуальної власності на національний фільм.

Витрати платника податку, що не підлягають амортизації та проводяться за рахунок

відповідних джерел фінансування:

- витрати бюджетів на будівництво та утримання споруд благоустрою та житлових будинків, придбання і збереження бібліотечних і архівних фондів;

- витрати на придбання та збереження Національного архівного фонду України, а також бібліотечного фонду, що формується та утримується за рахунок бюджетів;

- вартість гудвілу;

- витрати на придбання/самостійне виготовлення та ремонт, а також на реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих основних засобів.

Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів і мінімально допустимих строків їх амортизації.

Групи  Мінімально допустимі строки корисного використання, років 

група 1 - земельні ділянки  - 

група 2 - капітальні витрати на поліпшення земель, не пов'язані з будівництвом 15

група 3 – будівлі (20) , споруди (15), передавальні пристрої(10)

група 4 - машини та обладнання 5

група 5 - транспортні засоби 5 

група 6 - інструменти, прилади, інвентар (меблі) 4 

група 7 - тварини 6

група 8 - багаторічні насадження 10 

група 9 - інші основні засоби  12 

група 10 - бібліотечні фонди – 

група 11 - малоцінні необоротні матеріальні активи - 

група 12 - тимчасові (нетитульні) споруди 5

група 13 - природні ресурси - 

група 14 - інвентарна тара 6

група 15 - предмети прокату 5

група 16 - довгострокові біологічні активи  7 

Методи нарахування амортизації.

Прямолінійний

(сума амортизації визначається діленням вартості, яка амортизується, на строк корисного використання об’єкта основних засобів)

Зменшення залишкової вартості

(сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об’єкта на початок звітного року або первісної вартості на дату початку нарахування амортизації та річної норми амортизації. Річна норма амортизації (у відсотках) обчислюється як різниця між одиницею та результатом кореня ступеня кількості років корисного використання об’єкта з результату від ділення ліквідаційної вартості об’єкта на його первісну вартість)

Прискореного зменшення залишкової вартості

(річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об’єкта на початок звітного року або первісної вартості на дату початку нарахування амортизації та річної норми амортизації, яка обчислюється відповідно до строку корисного використання об’єкта і подвоюється)

Виробничий

(місячна сума амортизації визначається як добуток фактичного місячного обсягу продукції (робіт, послуг) та виробничої ставки амортизації. Виробнича ставка амортизації обчислюється діленням вартості, яка амортизується, на загальний обсяг продукції (робіт, послуг), який підприємство очікує виробити (виконати) з використанням об’єкта основних засобів)

Кумулятивний

(річна сума амортизації визначається як добуток вартості, яка амортизується, та кумулятивного коефіцієнта. Кумулятивний коефіцієнт розраховується діленням кількості років, що залишаються до кінця строку корисного використання об’єкта основних засобів, на суму числа років його корисного використання)

Ставки податку. Порядок обчислення податку та сплати. Податкові періоди.

Основна ставка 16 %

Ставки перехідного періоду 23,21,19 %. Зараз 19%

Додаткові ставки 0, 4, 6, 12, 15 і 20 %

0 % :- Суми, що перераховуються страховиками у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, у тому числі страхування життя на користь нерезидентів.

-Прибуток від страхової діяльності з довгострокового страхування життя та пенсійного страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення.

4 % - Суми, що перераховуються страховиками у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, у тому числі страхування життя на користь нерезидентів

6 % - Сума фрахту, що сплачується резидентом нерезиденту за договорами фрахту

12 % - Суми, що перераховуються страховиками в інших випадках у межах договорів страхування або перестрахування ризиків.

15 % - Отриманий нерезидентом дохід з джерелом його походження з України від провадження господарської діяльності

20 % - Суми виплат резидентом на користь нерезидента за виробництво та/або розповсюдження реклами про такого резидента

Використовуються такі податкові періоди: календарні квартали, півріччя, три квартали, рік.

Порядок обчислення податку:

База оподаткування*ставки податку = подпток на прибуток

Особливості оподаткування страховика.

Для цілей оподаткування під доходом від страхової діяльності розуміється сума доходів страховика, нарахована протягом звітного періоду, у тому числі (але не виключно) у вигляді:

1) страхових платежів, страхових внесків, страхових премій, нарахованих страховиком за договорами страхування, співстрахування і перестрахування ризиків на території України або за її межами протягом звітного періоду;

2) інвестиційного доходу, нарахованого страховиком від розміщення коштів резервів страхування життя;

3) суми винагород, належних страховику за укладеними договорами страхування, співстрахування, перестрахування;

4) суми санкцій за невиконання умов договору страхування, визначеної боржником добровільно або за рішенням суду;

5) суми винагород, нарахованих страховиком за надання ним послуг сюрвейєра, аварійного комісара та аджастера, страхового брокера та агента;

6) суми повернення частки страхових платежів (внесків, премій) за договорами перестрахування у разі їх дострокового припинення;

Платники податку ведуть окремий облік доходів та витрат, пов'язаних із провадженням страхової діяльності, що оподатковується за ставками 0, 4,12%. Нараховані за звітний період витрати страховика, пов'язані одночасно з отриманням доходів від страхової діяльності та іншої діяльності, не пов'язаної із страховою, розподіляються пропорційно питомій вазі доходу, нарахованого від страхової діяльності, та доходу від іншої діяльності, не пов'язаної із страховою.

Об'єктом оподаткування від провадження страхової діяльності зі страхування життя є дохід від страхової діяльності зі страхування життя.

Довгостроковий договір страхування життя, за яким страхувальником є роботодавець, може передбачати:

зміну страхувальника (роботодавця) на нового страхувальника, яким може бути або новий роботодавець, або застрахована особа, у разі звільнення застрахованої особи;

зміну страховика на нового страховика.