ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ВСЕРОССИЙСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АКАДЕМИЯ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ДЛЯ СТУДЕНТОВ СПЕЦИАЛЬНОСТИ 080107
«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»
…фрагмент…
Методические указания по выполнению разделов работы
Введение
Во введении следует раскрыть значение избранной темы, обосновать ее актуальность и важность, указать цель работы и задачи, которые будут решены в ходе ее написания. Целесообразно показать экономическое значение рассматриваемой проблемы и степень ее разработанности. В конце вводной части могут быть указаны основные характеристики объекта исследования и организации, на материалах которой пишется выпускная квалификационная работа.
Объем раздела 1,5 – 2 стр.
Обзорный раздел - теория
В этом разделе необходимо дать краткий обзор литературных источников по теме работы, рассмотреть экономическую сущность исследуемой проблемы, её значение и задачи по выбранному направлению. Данный раздел выполняется на основе критического анализа работ экономистов, как в России, так и за рубежом в рамках выбранной темы. Раскрывая экономическую сущность и содержание налоговых категорий и понятий, следует показать их место в общем ряду экономических и налоговых категорий, объективные факторы их возникновения и развития, раскрыть их общественное назначение. Характеризуя роль налоговых категорий, можно привести данные исторического характера, показывающие значение этой категории на различных этапах развития экономики. Так, характеризуя налоговое консультирование, студент может дать определение налоговому консультированию, показать объективную необходимость его существования, проанализировать условия функционирования. Раскрывая роль налогового консультирования в развитии страны (региона), важно показать и целесообразность его применения с позиции повышения эффективности работы хозяйствующих субъектов.Студент должен стремиться к критическому осмыслению материала по рассматриваемой проблеме. Освещая различные точки зрения отечественных и зарубежных авторов по затронутым в работе дискуссионным вопросам, следует сформулировать и обоснованно изложить свою позицию по этим вопросам. Вопросы теории должны быть проиллюстрированы статистической информацией, что позволит более аргументированно и наглядно доказывать то или иное высказывание или свою точку зрения.
Содержание обзорного раздела может быть и иным. Однако, при всем разнообразии индивидуальных подходов к раскрытию темы, бесспорным является обязательность проработки теоретических основ рассматриваемой проблемы. Раздел заканчивается краткими выводами, которые являются концентрацией основных положений, рассмотренных в разделе, и включает постановку задач по изучаемой проблеме.
Аналитический раздел - практика
Аналитический раздел должен выполняться на основе данных конкретной организации, фактического и статистического материала. Его содержание определяется темой работы и результатами исследования, выполненного в обзорном разделе работы. Этот раздел выполняется на основе всестороннего изучения и анализа фактического материала по исследуемой теме с использованием передового отечественного и зарубежного опыта, статистического материала, данных периодической печати.
В этом разделе чаще всего проводится анализ практики исчисления и взимания налога, динамики изменений налоговой базы, раскрытие содержания элементов налога на конкретных примерах организации или отрасли. Для этого могут использоваться статистические данные, материалы бухгалтерского и налогового учета и т.д.
На основе анализируемых данных оценивается метод взимания налога, реализация его функций, возможности и пути дальнейшего совершенствования налогообложения, выявляется его влияние на экономику региона и пр.
Если работа посвящена теоретическим вопросам налогообложения, то большее внимание уделяется освещению фактического процесса формирования и принципов построения региональной налоговой политики и налоговой системы, методическим основам, существующей практике построения налогового механизма и его элементов.
К изложению вопросов аналитической главы студенту также следует подходить творчески. Не допускается переписывание содержания глав Налогового кодекса РФ, законов, методических рекомендаций и другой нормативно-правовой литературы.
Организация использования того или иного экономического (финансового) инструмента направлена на раскрытие действующей практики формирования и использования тех или других направлений развития налоговых отношений. Так, в темах по налоговой системе может быть раскрыт порядок, сроки и методы взимания того или иного налога в бюджет. В темах по налогообложению предприятий рассматривается современный порядок организации учетной работы в организации, выявления влияния налогов и сборов на финансовое состояние организации и планирование налоговых платежей с позиции повышения эффективности работы хозяйствующего субъекта и т.д. При этом вопросы действующей практики должны быть освещены на основе фактических данных по финансовым органам и предприятиям.
При анализе фактических данных необходимо использовать как абсолютные, так и относительные показатели в их динамике. Анализируемый период должен охватывать как минимум два смежных календарных года. Динамику показателей следует анализировать по данным за ряд лет, используя преимущественно относительные показатели с целью исключения влияния изменения цен.
При раскрытии вопросов налогового контроля в аналитическом разделе необходимо проанализировать методику организации и проведения контроля на рассматриваемом направлении работы в конкретной территориальной налоговой инспекции; оценить его качество по данным конкретных проверок; изложить методику проведения проверок применительно к особенностям конкретной организации и провести проверку этого участка.
Раскрытие вопросов в аналитическом разделе должно быть конкретным, насыщенным фактическими данными. Изложение рассматриваемых в разделе вопросов должно сопровождаться расчетными формулами, расчетами, выполненными студентом самостоятельно, а также схемами, графиками, диаграммами, аналитическими таблицами и прочим иллюстративным материалом, обеспечивающим наглядность результатов работы и повышающим степень их убедительности.
Раздел должен заканчиваться выводами, где необходимо сформулировать положительные моменты и недостатки организации и постановки налогового учета; привести результаты выполненных студентом расчетов; обосновать необходимость совершенствования работы по рассматриваемому направлению, повышения роли аналитической работы и качества её проведения; использования результатов анализа для повышения качества принимаемых управленческих решений.
По объему раздел «теория» и «практика» примерно должны быть равны.