Ситуация 1

Фирма создана несколько месяцев назад и никакой деятельности пока не ведется.

Можно ли не начислять амортизацию основных средств? Если да, то какие документы для этого нужно оформить?

Решение ситуации 1

Пункт 23 ПБУ 6/01 от 30.03.01. № 26н.

Лучше перевести на консервацию по приказу руководителя.

В целях расчета налога на прибыль, амортизация также не начисляется (подпункт 8 пункт 2 статьи 256 НК РФ).

Когда фирма начнет работать руководитель должен будет издать другой приказ о выводе основных средств го консервации.

Ситуация 2

В конце 2006 года на балансе ООО «Факел» числился станок, который пер­воначально стоил 8000 руб. По данным бухгалтерского учета на него была на­числена амортизация 3000 руб. В то же время амортизация, начисленная по Единым нормам амортизации, составляет 2000 руб.

Требуется определить:

Можно ли этот станок относить к амортизируемому имуществу в целях исчисления налога на прибыль?

Какова сумма недоначисленной амортизации для исчисления налога на прибыль?

Можно ли уменьшить доход ООО «Факел» за переходный период на сум­му недоначисленной амортизации?

Решение ситуации 2

Нельзя относить к амортизируемому оборудованию в целях исчисления налога на прибыль.

8000 - 2000 = 6000 руб.

Можно уменьшить доход ООО «Факел» за переходный период.

Ситуация 3

ОАО «Гидравлики» приобрело оборудование стоимостью 150 000 руб. со сроком использования 8 лет. В учетной политике по бухгалтерскому учету: на­числять амортизацию методом уменьшаемого остатка.

Требуется определить;

Норму амортизации.

Годовую сумму амортизации в первый год.

Годовую сумму амортизации за второй год.

Годовую сумму амортизации за третий год.

Проводки на сумму амортизации.

Решение ситуации 3

При начислении амортизации оборудования:

Дт-сч.25 Кт-сч.02

За первый год:

Норма амортизации = 100%/8 лет =12,5%

150 000 руб. х 12,5% : 100% = 18750 руб.

За второй год: (150 000 - 18750) х 12,5% : 100% = 131250 х 12,5% : 100% = 16406.25 руб.

За третий год: (150000-18750- 16406,25) х 12,5 х 100%= 114843,75 х 12,5% =14355,50 руб.

35591,80 руб.

Тест по теме 6.3

1.Убытки от выбытия основных средств при списании в следствии непри­ годности к дальнейшей эксплуатации отражаются по дебету счета:

а) сч.02

б)сч.84

в)сч.91г)сч.99

2.При выбытии объектов основных средств, подвергшихся дооценке сум­мы дооценки следует списывать со счета 83 «Добавочный капитал» субсчет «Прирост стоимости имущества по переоценке»:

а)да;

б)нет.

3.Стоимость объектов основных средств, переданных филиалу списывается проводкой:

а)Дт-сч.76 Кт-сч.01

б)Дт-сч.79 Кт-сч.01

в)Дт-сч.79 Кт-сч.84

г)Дт-сч.91 Кт-сч.01

Дт-сч.79 Кт-сч.91

4.Убытки от списания объектов основных средств, утраченных в результа­ те чрезвычайных обстоятельств, отражаются в учете:

а)Дт-сч.91-2 Кт-сч.01

б)Дт-сч.01 Кт-сч.99

в)Дт-сч.99 Кт-сч.01

г)Дт-сч.99 Кт-сч.94

5.Филиалу переданы основные средства:

а)Дт-сч.94 Кт-сч.01

б)Дт-сч.02 Кт-сч.01

в)Дт-сч.99 Кт-сч.01

г)Дт-сч.79-1 Кт-сч.01 Дт-сч.02 Кт-сч.79-1

6.Предприятие передало в 2002 году безвозмездно школе станок для оборудования кабинету:

а)Дт-сч.01-выбытие Кт-сч.01 . Дт-сч.02 Кт-сч.01

б)Дт-сч.01- выбытие Кт-сч.01

Дт-сч.02 Кт-сч.02

Дт-98-2 Кт-сч.01

7.Операции по списанию всех основных средств, кроме автотранспортных оформляют:

а)актом (накладной) приемки-передачи;

б)инвентарным списком;

в)актом о выявленных дефектах;

г)актом на списание основных средств.

8.Остаточная стоимость основных средств при их выбытии списывается:

а)в дебет счета 84

б)в дебет счета 91

в)в кредит счета 91

9.Финансовый результат от выбытия основных средств отражается:

а)Дт-сч.91 Кг-сч.99

б) Дт-сч.90 Кт-сч.99

10.При продаже основных средств их продажная стоимость отражается:

а)Дт-сч.62 Кт-сч.90

б)Дт-сч.91 Кт-сч.76

в)Дт-сч.91 Кт-сч.68

г)Дт-сч.62 Кт-сч.91