Раздел 10. Учет текущих операций и расчетов

Тема 10.1 Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов

Студент должен

знать:

• понятие дебиторской и кредиторской задолженности в порядок учета;

• формы расчетов;

уметь:

• составлять бухгалтерские записи по текущему учету и списанию задолженности.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Списание задолженности по срокам исковой давности. Расчеты по товарным и нетоварным операциям. Формы расчетов. Особенности расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками. Резервы по сомнительным долгам. Синтетический и аналитический учет расчетов. Документальное оформление операций.

Практическое занятие

Тема 10.2. Учет расчетов с работниками по прочим операциям и расчетов с подотчетными лицами

Студент должен:

знать:

• нормативные акты по учету;

• порядок учета расчетов с работниками по прочим операциям;

• порядок выдачи денег под отчет, возмещения расходов по командировкам;

уметь:

• рассчитывать суммы командировочных расходов;

• составлять и обрабатывать авансовый отчет;

• заполнять учетные регистры.

Приказ Минфина РФ от 06.07.01 № 49н «Об изменениях норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации». Налоговый Кодекс РФ, часть II.

Подотчетные суммы. Понятие хозяйственных представительских, командировочных расходов. Отчетность подотчетных лиц. Порядок выдачи денег, возмещение расходов по командировкам. Журнал-ордер № 7, порядок его заполнения. Расчеты с персоналом по прочим операциям. Синтетический и аналитический учет расчетов с работниками и подотчетными лицами. Документальное оформление операций.

Практическое занятие Методические рекомендации по разделу 10

Начиная изучение темы, следует уяснить различие между дебиторской и кредиторской задолженностью. Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации, называют дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженность подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной; ее отражают на забалансовом счете в течение пяти лет и наблюдают за возможностью взимания.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на увеличение финансовых результатов организации.

Расчеты, производимые организациями, делятся на две группы: расчеты по товарным и нетоварным операциям. К товарной группе относят расчет за реализованные материально-производственные запасы, оказанные услуги и выполненные работы, а к нетоварной группе - операции по финансовым обязательствам и т. п.

Основными формами расчетов являются: акцептная, аккредитивная, платежными поручениями, чеками, векселями, путем плановых платежей.

Для учета дебиторской задолженности покупателей за купленную продукцию используется синтетический счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому покупателю или заказчику.

Организации могут создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная соответствующими гарантиями.

Резерв сомнительных долгов образуется у организаций, применяющих для целей налогообложения метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере отгрузки. Основанием для создания резерва являются данные проведенной в конце года инвентаризации дебиторской задолженности.

Формирование резервов осуществляется за счет прибыли организации и учитывается на синтетическом пассивном счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Д-т 91/2 К-т 6З

При составлении бухгалтерского баланса за отчетный год дебиторская задолженность, по которой в этом году были созданы резервы, уменьшается на их величину без записей на счета синтетического учета.

Если в течение года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, он не будет использован полностью или частично, то неиспользованные суммы присоединяются к прибыли этого года записью:

Д-т 6З К-т 91/1

Списание невостребованных долгов, по которым были созданы резервы, оформляется записью:

Д-т 63 К-т 62

Учет расчетов с поставщиками, являющимися кредиторами, ведется на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» используется для учета одновременно дебиторской и кредиторской задолженности.

Отражение на счетах расчетов с поставщиками и подрядчиками.