11.5. Сутність і види лізингу

Сам термін "лізинг" походить від англійського дієслова "to lease", що означає "орендувати" або "брати в оренду".

Закон України "Про лізинг" визначає лізинг як вид підприємницької діяльності, яка спрямована на інвестування власних чи залучених фінансових коштів і передбачає такі види лізингу: оперативний, фінансовий, зворотний, пайовий і міжнародний. Оскільки пайовий і міжнародний лізинг не є видами кредиту, то розглядатися не буде.

Об'єктом лізингу може виступати будь-яке нерухоме чи рухоме майно. Об'єкт лізингу впродовж усього строку дії до­говору лізингу є власністю лізингодавця.

Розмір, спосіб і строки внесення лізингових платежів та умови їхнього перегляду визначають у договорі лізингу за до­мовленістю сторін. Лізингові платежі лізингодавцю включають:

1. Суму, яка відшкодовує при кожному платежі частину вартості об'єкта лізингу, що амортизується.

2. Суму, що сплачується лізингодавцю як відсоток за залу­чений ним кредит для придбання майна за договором лізингу.

3. Платіж як винагороду лізингодавцю за отримане у лізинг майно.

4. Відшкодування страхових платежів за договором стра­хування об'єкта лізингу, якщо об'єкт застрахований лізингодавцем.

5. Інші витрати лізингодавця, передбачені договором лі­зингу.

Укладення договорів лізингу регулюють ст. 787—809 Ци­вільного кодексу, який розглядає лізинг як різновид май­нового найму. Бухгалтерський облік операцій лізингу регулює П(С)БО 14 "Оренда". Лізинг є специфічним різновидом оренди, що в деяких випадках може поєднувати в собі ознаки купівлі-продажу.

Відмінності оперативного та фінансового лізингу показано у табл. 11.2:

Таблиця 11.2. Основні відмінності оперативного та фінансового лізингу

Лізинг
Оперативний	Фінансовий
1	2
Оперативний лізинг — договір лізингу, в результаті укладення якого лізингоодержувач отримує у платне користування від лізин­годавця об'єкт лізингу на строк, менший від строку, впродовж яко­го амортизується 90 % вартості об'єкта лізингу	Фінансовий лізинг — договір лі­зингу, в результаті укладення якого лізингоодержувач отримує в платне користування від лізингодавця об'єкт лізингу на строк, не менший від строку, за який амортизується 60 % вартості об'єкта лізингу
Орендар не зобов'язаний придбати об'єкт лізингу у власність після закінчення строку дії договору лі­зингу	Орендар зобов'язаний придбати об'єкт лізингу у власність упродовж строку дії договору лізингу або в момент його закінчення за ціною, визначеною у договорі лізингу
Майно залишається на балансі лі­зингодавця. Лізин годавець відоб­ражає у звітності збільшення ва­лових доходів на суму орендного платежу	Лізингодавець списує майно з балан­су та відображає в балансі у складі довгострокової дебіторської заборго­ваності суму мінімальних орендних платежів + ліквідаційну вартість об'єкта оренди, а також відобра­жає у звітності фінансовий дохід
Орендар зараховує об'єкт на позаба­лансовий рахунок (01 "Орендовані необоротні активи") за вартістю, зазначеною в договорі. Орендар ві­дображає у звітності збільшення валових витрат на суму орендного платежу	Орендар зараховує об'єкт на баланс і відображає його в складі капіталь­них інвестицій. Орендар відображає у звітності збільшення валових ви­трат на суму орендного платежу
Під час оперативного лізингу всі витрати на утримання об'єкта лі­зингу, крім витрат, пов'язаних з його експлуатацією, несе лізин- годавець	Орендар нараховує амортизацію на об'єкт лізингу
Суму орендної плати складають: плата в межах амортизаційних норм, встановлених законодавством; палата за використання майна. Орендна плата має перевищувати суму амортизації	Орендна плата (сума лізингових платежів із початку строку оренди) мас дорівнювати чи перевищувати первісну вартість об'єкта лізингу

Мінімальні орендні платежі — це платежі, що підлягають сплаті орендарем упродовж строку оренди та складаються з сум, які відшкодовують вартість об'єкта оренди, та з сум, що є вина­городою орендодавцю за наданий в оренду об'єкт. Якщо перехід права власності на об'єкт оренди до орендаря не переходить по закінченню строку оренди, то до суми мінімальних орендних пла­тежів повинна включатися ліквідаційна вартість об'єкта оренди.

Рекомендована література [10; 13; 27; 30; 38; 48; 67; 68; 70; 79; 80; 95; 104]

Рекомендовані правові акти [120; 123; 125; 142; 149; 155— 157; 159; 160; 161; 168]

Запитання для самоконтролю

1. Які Ви знаєте форти кредиту?

2. Які є види кредиту за організацією кредитних відносин?

3. Які є види кредиту згідно з Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств"?

4. Які можуть бути податкові наслідки користування кредитними ресурсами?

5. Які Ви знаєте методи банківського кредитування?

6. Що таке "овердрафт"?

7. Які є обмеження на надання банками кредитів?

8. Які Ви знаєте способи нарахування відсотків за користування кредитами?

9. Які Ви знаєте види лізингу?

10. Чим відрізняються оренда, лізинг і прокат?

Задачі

Задача 11.1

Банк надав підприємству позику на суму 200 000 грн. під прості 40 % річних на термін 2 роки. Визначити, яку суму повинно повернути підприємство банку та дохід банку.

Задача 11.2

Банк надав підприємству короткостроковий кредит на суму 50 000 грн. під прості 30 % річних на період з 5 березня по 25 травня. Визначити, яку суму повинно повернути підприємство банку та дохід банку за всіма основними європейськими си­стемами нарахування відсотків.

Задача 11.3

Підприємство поклало на депозит 100 000 грн. У договорі сказано, що банк проводить поквартальне нарахування і капі­талізацію відсотків. Термін депозиту 3 роки, відсотки складні. Квартальна ставка — 10 % (річна — 40 %). Знайти дохід під­приємства по закінченні терміну депозиту.

Задача 11.4

Кредит для купівлі автомобіля у 65 000 грн. відкрито на 4 роки під 20 % річних. Покупець погодився сплатити 5000 грн. у момент оформлення кредиту, а решту боргу — щомісячно впродовж усього терміну дії кредитної угоди. Обчислити суму щомісячного погашення кредиту.

Задача 11.5

Вкладник вніс 10 000 грн. у комерційний банк під 16 % річних на 5 років. Розрахувати суму вкладу через 5 років та дохід вкладника, якщо за вкладом нараховують:

а) прості відсотки;

б) складні відсотки.

Задача 11.6

Підприємство для погашення заборгованості за рахунками постачальників прагне взяти короткостроковий кредит під 20 % річних. Рік не високосний. Позика у 4 млн. грн. надається на термін з 5 лютого по 27 березня включно. Визначити величину сплачених відсотків та загальну суму боргу за основними європейськими системами нарахування відсотків.

Задача 11.7

Кредит 10 млн. грн. надали під 20 % річних за плаваючою відсотковою ставкою. Після 2 місяців ставка становила 22 %, а після 5 місяців від надання кредиту збільшилась до 25%. Обчислити, яку суму повинен повернути позичальник через рік після надання йому кредиту.

Задача 11.8

ТзОВ користувалось кредитом 4 роки 120 днів. Величина кредиту становить 5 млн. грн., банк нараховує 7 % річних складних. Розрахувати остаточну суму, яку ТзОВ повинно сплатити банку по закінченні терміну користування кредитом (база року — 365 днів).

Задача 11.9

Підприємство звернулося до банку за позикою в розмірі 200 000 грн строком на 55 днів. Банк надасть позику на умовах нарахування відсотків за ставкою ЗО % річних. Якою буде сума боргу підприємства, проставлена у векселі, якщо банк застосує:

а) просту облікову ставку;

б) просту відсоткову ставку.