Относительные коэффициенты для анализа активов и пассивов банка

Определение показателя	Способ расчета (обозначения)	Оптимальное значение коэф-фициента	Экономическое значение показателя
k1= Активы, приносящие доход / Активы	АД / А	0,75 —0,85	удельный вес доходообразующих активов в составе активов (следует рассматривать во взаимосвязи с k2)
k2 = Активы, приносящие доход / Оплачиваемые ресурсы	АД / ПП	> = 1,0	отношение доходных активов к платным ресурсам.(имеет приоритет перед k1)
k3 = Ссуды / Оплачиваемые ресурсы	(а2.1. + А3) / ПП	> 0,7 (агрессивная политика); < 0,6 (осторожная политика)	(агрессивную или осторожную кредитную политику банка; при агрессивной политике верхний предел - 0,78, далее — неоправданно опасная деятельность; при осторожной кредитной политике нижний предел - 0,53; ниже — возможность убытков или при k10 > 0,4
k4 = Банковские займы / Банковские ссуды	(П1 + П2) / а2.1.	>= 1,0 заемщик: <= 1,0 кредитор	возможность проведения агрессивной или осторожной кредитной политики банка; если банк — заемщик, то допускается k3 = 0,6; если банк — кредитор, то допускается значение k3 = 0,7
k5 = Ссуды / Капитал (Собственные средства)	(а2.1. + А3) / ПН	< = 8,0	рискованность ссудной политики: значение выше 8,0 свидетельствует о недостаточности капитала или об агрессивной кредитной политике банка (сопоставлять со значениями k3 и k4)
k6 = Просроченные ссуды / Ссуды	0,12 * (А2 + А3) / (а2.1. + А3)	< = 0,04	удельный вес просроченных ссуд в ссудном портфеле банка
k7 = Резервы на ссуды / Ссуды	0,3 * (а2.1 + А3) / (а2.1 + А3)	< = 0,04	резервы на покрытие убытков по ссудам: не менее величины k6,
K8 = Активы, не приносящие доход / Капитал (Собственные средства)	АН / ПН	0,5 - 2,0 раза	приоритетность направлении использования капитала-
K9 = Активы, приносящие доход / Капитал (Собственные средства)	АД / ПН	8,0 – 18,0	размер доходных активов, которые удается получить с каждого рубля каптала
k10 = Обязательства до востребования и срочные обязательства / Активы	ПП / А	0,5 – 0,7	уровень срочности и надежности
k11 = Займы всего / Активы	(П1+ П2 + П4) / А	0,2 — 0,35	уровень срочности и надежности
k12 = Обязательства до востребования / Оплачиваемые ресурсы	0,3 * ПП / ПП	0,2 — 0,4	степень минимизации риска устойчивости или затрат: k12 = 0,2 — минимизация риска устойчивости; k12 = 0,4 — минимизация операционных издержек
k13 = Срочные вклады / Оплачиваемые ресурсы	0,5 * ПП / ПП	> 0,1	Степень минимизации риска устойчивости или затрат: k13 = 0,1 — минимизация затрат, k13 = 0,3 — минимизация риска устойчивости
k14 = Банковские займы / Оплачиваемые ресурсы	(П1 + П2) / ПП	< = 0,40	Степень минимизации риска устойчивости или затрат: k14 = 0,25 — минимизация затрат, k14 = 0,40 — минимизация риска устойчивости
k15 = Прочие обязательства / Оплачиваемые ресурсы	П5 / ПП	стремится к min	степень пассивной устойчивости и качество управления прочими обязательствами (штрафы, пени, неустойки)
k16 = Активы, приносящие доход / Активы, не приносящие доход	АД / АН	стремится к 100%	Степень доходности активов
k17 = Рисковые активы / Активы	(А2 + А3 + А4) / А	< 0,8	степень рискованности активных операций
k18 = ультипликатор капитала	А / ПН	8 – 16 раз	объем активов, который удается получить с каждого рубля собственного капитала
k19 = Капитал / Активы	ПН / А	0,08 - 0,16	финансовую устойчивость банка: при k < 0,08 — граница чрезвычайной опасности — риск банкротства; при k > 0,15 — нетехнологичный и неконкурентоспособный банк
k20 = Основной капитал / Собственный капитал	(П6 + П7 + П8 + П9) / (П6 + П7 + П8 + П9 + П10)	> = 0,5	уровень достаточности основного капитала

В процессе анализа активов и пассивов студентам вначале необходимо определить долю активов, приносящих и не приносящих доходы банку. Затем более детально анализируются активы, приносящие доход, прежде всего их структура по составным элементам, выявляются наиболее значимые статьи баланса. При этом значительное внимание уделяется анализу кредитов с выделением кредитов физическим и юридическим лицам.

Анализ доходов и расходов

Для анализа доходов и расходов студенты по аналогии с предыдущим подразделом используют горизонтальный, вертикальный, трендовый и коэффициентный анализ.

В этом разделе анализа студентам необходимо выполнить следующее:

1. Определить тенденции отдельных статей доходов и расходов.

2. Оценить стабильность отдельных статей доходов.

3. Проанализировать степень влияния на доходы нестабильных доходов.

4. Проанализировать влияние на доходы процентной и непроцентной маржи (убытков).

5. Проанализировать влияние на доходы отдельных групп значимых доходов и расходов.

6. Проанализировать систему относительных коэффициентов (к примеру, относительная величина доходов на единицу активов и др.).

7. Провести анализ влияния на доходы и расходы различных факторов и др.

Перед анализом доходную и расходную часть счетов банка следует сгруппировать (табл.5). В балансе доходов и расходов (приложение 2) статьи уже сгруппированы.

Таблица 5

Классификация доходов и расходов коммерческого банка

ДОХОДЫ		РАСХОДЫ
1. Доходы процентные (полученные)		1. Расходы процентные (уплаченные)
2. Комиссион-ный доход	Непроцентные доходы	2. Комиссион-ный расход	Непроцентные расходы
3. Прочие операционные (непроцентные) доходы		3. Прочие операционные (непроцентные) расходы
Всего доходов		Всего расходов

В доходной части выделяют три группы статей:

Доходы процентные (полученные) включают в себя доходы полученные от:

• Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках

• Ссуд, представленные другим клиентам

• Аренда клиентам основных средств с правом последующего выкупа

• Ценных бумаг с фиксированным доходом

• Других источников

Анализ результатов, отраженных по этим счетам, показывает активность банка.

Комиссионный доход – это доходы в виде комиссии, полученные от третьих сторон, включая поступления от трастовых, агентских и других операций (полученная комиссия по услугам, предоставленным клиентам и банкам).

Прочие операционные (непроцентные) доходы включают в себя:

- Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы

• Доходы по операциям купли-продажи драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества

• Доходы, полученные в форме дивидендов

• Другие текущие доходы

Расходная часть включает в себя:

Расходы процентные включают в себя уплаченные проценты и аналогичные расходы по:

• Привлеченным средства банков, включая займы и депозиты

• Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты

• Выпущенным долговым ценным бумагам

• Прочим операциям

Комиссионные расходы включают в себя комиссионные расходы, уплаченные по контрактам третьим сторонам, включая расходы по трастовым, агентским операциям (уплаченная комиссия по услугам клиентов, банков, бирж и др.).

Прочие операционные (непроцентные) расходы включают в себя:

• Расходы по оплате труда

• Эксплуатационные расходы

• Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы

• Расходы по операциям купли-продажи драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества

• Другие текущие расходы

Для упрощения в расчетах комиссионные и прочие операционные (непроцентные) доходы и расходы сгруппированы в непроцентные доходы и расходы.

Для упрощения статьи фактического баланса доходов и расходов рассчитываются студентами самостоятельно на основании остатков средств (ОС) по балансу активов и пассивов (приложение 1) и процентным ставкам (ПС) по соответствующим активам и пассивам (приложение 7).

Для этого годовые остатки средств умножаются на соответствующую процентную ставку. Форма баланса доходов и расходов приведена в приложении 2.

Пример определения доходов и расходов на 01.01.08

ОСУ01.01.08 * ПС01.01.08 / 100

Анализ структуры доходов и расходов следует начинать с определения доли соответствующих групп (процентных и непроцентных доходов и расходов) в общем объеме полученных доходов и расходов. В частности, удельный вес процентных доходов должен стремиться к максимуму, а темп прироста по сравнению с предыдущим периодом должен быть ритмичным. При уменьшении прироста процентных доходов, общее увеличение дохода может быть достигнуто за счет непроцентных доходов. Возникновение такой тенденции обычно свидетельствует об ухудшении управления активными операциями банка, либо ухудшающейся конъюнктуре рынка кредитных услуг.

После проведения анализа доходов и расходов банка по группам следует более детально изучить структуру доходов или расходов по подгруппам и отдельным статьям.

Особое внимание уделяется процентной и непроцентной марже (разнице между процентными и непроцентными доходами и расходами). Понятно, что эта разница должна быть максимально положительна.

Расчет относительных коэффициентов для анализа доходов и расходов приведен в табл. 6.

Таблица 6

Анализ доходов и расходов с использованием относительных коэффициентов

Определение показателя	Способ расчета (обозначения)	Оптимальное значение коэф-фициента	Экономическое значение показателя
k21 = Процентные доходы / Оплачиваемые ресурсы (Процентные расходы)	ПД / ПП	1,10 – 1,25	степень покрытия процентных расходов процентными доходами
k22 = Непроцентные доходы / Непроцентные расходы	НД / НР	1,00 – 1,05	степень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами
k23 = Процентные доходы / Активы	ПД / А	0,10 - 0,18	Размер процентного дохода на рубль активов; отражает уровень эффективности и рискованности вложений
k24 = Непроцентные доходы / Активы	НД / А	0,01 – 0,03	возможности использования внутрибанковских резервов
k25 = Непроцентные расходы / Активы	НР / А	0,01 – 0,04	прeдeльный yровень издержек в расчете на рубль активов
k26 = Процентная маржа / Активы	(ПД – ПР) / А	0,01 –0,04	эффективность управления спрэдом
k27 = Непроцентные доходы / Доходы	НД / Д	0,05 – 0,15	эффективность использования внутрибанковских резервов
k28 = Непроцентные расходы / Доходы	НР / Д	0,1 – 0,25	качество управления издержками банка
K29 = Процентная маржа / Собственные средства	(ПД – ПР) / ПН	0,1 – 0,35	размер экономической добавленной стоимости и эффективного управления спрэдом
k30 = Доходы / Собственные средства	Д / ПН	0,5 – 0,8	количество рублей дохода, извлекаемых на рубль основного капитала
k31 = Доходы / Активы	Д / А	0,15 – 0,3	Размер дохода на рубль активов

Прибыль коммерческого банка - одна из основных целей его деятельности. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг.

Анализ прибыльности банка должен опираться на результаты анализа структуры активов и пассивов его баланса, доходов и расходов в разрезе отдельных групп и статей.

В процессе анализа прибыльности банка целесообразно также использовать данные о суммах, списанных в убыток по ссудной задолженности клиентов, убытках по хозяйственной деятельности банка и его предприятий. Необходимо анализировать убытки по просчетам, недостачам и хищениям, выплаченные суммы по претензиям клиентов и др.

Выделяют критические факторы уровня прибыльности, которые свидетельствуют, что банк вступил на путь банкротства:

• коэффициенты прибыльности остаются ниже средней для данной группы банков;

• наблюдаются отрицательные тенденции процентной маржи, (соотношение непроцентных) расходов и доходов;

• ощущается недостаток резерва для покрытия убытков по ссудам;

• большое влияние на прибыль оказывают непредвиденные доходы;

• темпы роста дивидендов превышают темпы роста собственного капитала.

Если темпы роста прибыли отстают от темпов увеличения активов или прибыль снижается, то следует изучить следующие факторы, влияющие на динамику абсолютной величины прибыли:

• удельный вес активов, приносящих доход;

• степень роста активов;

• соотношение доходов и расходов банка;

• уровень процентных и непроцентных доходов;

• уровень процентных и непроцентных расходов;

• среднюю доходность активной операции;

• долю прибыли в доходе;

• долю налогов в прибыли;

• стоимость привлеченных ресурсов, затраты на обслуживание вкладов;

• объемы кредитных операций;

• структуру кредитного портфеля банка и др.

Основные относительные коэффициенты прибыльности банка приведены в табл. 7

Таблица 7

Анализ прибыльности банка

Определение показателя	Способ расчета (обозначения)	Оптимальное значение коэф-фициента	Экономическое значение показателя
k32 = Прибыль / Активы = (Доход / Активы) / (Прибыль / Доход)	Пб / А = (Д / А) / (Пб / Д)	0,02–0,05	эффективность работы активов
k33 = Прибыль без налогов / Активы	(Пб – Н) / А	0,015 – 0,04	степень воздействия налоговой политики на прибыль
k34 = Доходные активы / Активы	АД / А	0,7 – 0,9	коэффициент эффективности использования активов
k35 = Прибыль / Собственные средства	П / ПП	0,03 – 0,30	эффективность использования собственного капитала
k36 = Прибыль / Уставной фонд	Пб / П6	0,2 – 0,4	эффективность использования уставного фонда
k37 = Прибыль / Доход	Пб / Д	0,01– 0,2	сколько прибыли получено с каждого рубля доходов
k38 = Процентная маржа / Доходы	ПМ / Д	0,06 – 0,018	уровень чистого процентного дохода — свидетельствует о эффективности процентной политики
k39 = Процентная маржа / Доходные активы	ПМ / АД	0,1 – 0,03	эффективность работы доходных активов: уровень чистого процентного дохода oт доходных активов
k40 = Непроцентная маржа / Процентная маржа	НМ / ПМ	0,1 – 0,48	Эффективность работы процентных и непроцентных доходов

Анализ нормативов уставного капитала и собственных средств

В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ «Об обязательных нормативах банков» и другими нормативными материалами [16] студентами анализируются следующие обязательные экономические нормативы деятельности банков:

- минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых банков;

- минимальный размер собственных средств (капитала) для действующих банков;

- нормативы достаточности капитала;

Минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемого банка устанавливается в сумме 5 млн. евро.

Минимальный размер собственных средств (капитала) банка, определяемых как сумма уставного капитала, фондов банка и нераспределенной прибыли, устанавливается в сумме 5 млн. евро.

Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1)

Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1) регулирует (ограничивает) риск несостоятельности банка и определяет требования по минимальной величине собственных средств (капитала) банка, необходимых для покрытия кредитного и рыночного рисков.

Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка определяется как отношение размера собственных средств (капитала) банка и суммы его активов, взвешенных по уровню риска.

В расчет норматива достаточности собственных средств (капитала) банка включаются:

величина кредитного риска по активам, отраженным на балансовых счетах бухгалтерского учета (активы за вычетом созданных резервов на возможные потери и резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, взвешенные по уровню риска);

величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

величина кредитного риска по срочным сделкам;

величина рыночного риска.

Активы банка, в зависимости от степени риска вложений и их возможного обесценения, подразделяются на 5 групп, для которых устанавливаются следующие коэффициенты риска (в процентах):

Таблица 8

Коэффициент	Риска (в процентах)
I группа активов
средства на корреспондентском и депозитном счетах в Банке России, а также на корреспондентских счетах расчетных центров организованного рынка ценных бумаг (далее — ОРЦБ) в Банке России, средства, депонируемые уполномоченными банками в Банке России, за исключением их части, на которую наложен арест, код 8912	0
обязательные резервы, депонированные в Банке России, счета 30202 и 30204	0
средства банков в кредитных организациях, внесенные для расчетов чеками, за исключением их части, на которую наложен арест, код 8922	0
наличная валюта и платежные документы, драгоценные металлы в хранилищах банка и в пути, за исключением их части, на которую наложен арест, и изъятых следственными органами, код 8962	2
cуммы, задепонированные в учреждениях Банка России для получения следующим днем наличных денежных средств, код 8969	0
природные драгоценные камни в хранилищах банка и в пути, за исключением их части, на которую наложен арест, и изъятых следственными органами, код 8965	2
средства на счетах кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов, счет 30210	0
вложения в облигации Банка России, за исключением их части, на которую наложен арест, код 8900	0
вложения в государственные долговые обязательства стран из числа “группы развитых стран”, за исключением их части, на которую наложен арест, код 8901	0
II группа активов
кредитные требования, то есть требования банка к заемщику (контрагенту), которым присущ кредитный риск, включая ссуды, ссудную и приравненную к ней задолженность, определенные в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, гарантированные Российской Федерацией, в части, под которую получены гарантии, код 8973	10
кредитные требования под гарантии (поручительства) правительств стран из числа “группы развитых стран” (Австралия, Австрийская Республика, Великое Герцогство Люксембург, Греческая Республика, Ирландия, Итальянская Республика, Канада, Королевство Бельгии, Королевство Дания, Королевство Испания, Королевство Нидерландов, Королевство Норвегия, Королевство Швеция, Новая Зеландия, Португальская Республика, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Соединенные Штаты Америки, Федеративная Республика Германия, Финляндская Республика, Французская Республика, Швейцарская конфедерация, Япония), а также под гарантии (поручительства) организаций, которые в соответствии с законодательством либо надзорными нормами соответствующих стран приравнены к гарантиям (поручительствам), предоставленным правительствами указанных стран, в части, под которую получены гарантии, код 8917	10
вложения в долговые обязательства Российской Федерации, за исключением их части, на которую наложен арест, код 8902	10
вложения в государственные долговые обязательства стран, не входящих в число “группы развитых стран”, за исключением их части, на которую наложен арест, код 8903	10
кредитные требования к Министерству финансов Российской Федерации, за исключением их части, на которую наложен арест, код 8960	10
учтенные векселя, выданные и(или) акцептованные и(или) авалированные федеральными органами исполнительной власти, за исключением их части, на которую наложен арест, код 8966	10
кредитные требования (за исключением сумм, на которые наложен арест) под залог драгоценных металлов в слитках, в части, равной их рыночной стоимости, код 8975	10
III группа активов
вложения в долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, за исключением их части, на которую наложен арест, код 8904	20
средства на счетах участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях, а также на счетах в расчетных центрах ОРЦБ, за исключением их части, на которую наложен арест, код 8941	20
средства на корреспондентских счетах в кредитных организациях — нерезидентах (далее — банки) стран из числа “группы развитых стран”, а также стоимость драгоценных металлов, учет которых ведется на металлических счетах в указанных банках, за исключением их части, на которую наложен арест, а также за исключением средств на корреспондентских счетах в указанных банках с отозванной лицензией на осуществление банковских операций, код 8946	20
кредитные требования к банкам стран из числа “группы развитых стран” на срок до 90 календарных дней, за исключением их части, на которую наложен арест, а также средств на счетах в указанных банках с отозванной лицензией на осуществление банковских операций, код 8953	20
кредитные требования под гарантии (банковские гарантии), полученные от банков, являющихся основными обществами (признаваемыми таковыми в соответствии со статьей 105 Гражданского кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, № 32, ст. 3301), стран из числа “группы развитых стран”, имеющих инвестиционный рейтинг не ниже “ВВВ” по классификации S&P (Standard & Poor’s) и(или) не ниже аналогичного по классификациям “Fitch IBCA”, “Moody’s”, в части, под которую получены гарантии (банковские гарантии), код 8959	20
кредитные требования под гарантии (банковские гарантии), полученные от международных банков развития (Африканский банк развития, Азиатский банк развития, Банк развития стран Карибского бассейна, Совет Европейского фонда переселения, Европейский банк реконструкции и развития, Европейский инвестиционный банк, Межамериканский банк развития, Международный банк реконструкции и развития, Международная финансовая корпорация и Северный инвестиционный банк, Черноморский банк торговли и развития), в части, под которую получены гарантии (банковские гарантии), и кредитные требования под залог ценных бумаг указанных банков, в части, равной их рыночной стоимости, код 8976	20
кредитные требования к международным банкам развития, код 8977	20
кредитные требования под залог государственных ценных бумаг Российской Федерации в части, равной рыночной стоимости указанных ценных бумаг, код 8974	20
кредитные требования к органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления, код 8923	20
кредитные требования, по которым надлежащее исполнение обязательств контрагента обеспечено гарантиями субъектов Российской Федерации в части, равной ответственности субъекта по гарантии, код 8913	20
кредитные требования к страховым компаниям стран из числа “группы развитых стран”, а также кредитные требования, застрахованные указанными страховыми компаниями, за исключением сумм, на которые наложен арест, код 8932	20
кредитные требования под залог долговых обязательств субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в части, равной рыночной стоимости указанных бумаг, код 8978	20
IV группа активов
средства на корреспондентских счетах в банках — резидентах Российской Федерации и банках — нерезидентах стран, не входящих в число “группы развитых стран”, а также стоимость драгоценных металлов, учет которых ведется на металлических счетах в указанных банках, за исключением их части, на которую наложен арест, а также средств на счетах в указанных банках с отозванной лицензией на осуществление банковских операций, код 8942	50
кредитные требования к банкам — резидентам Российской Федерации сроком размещения до 30 календарных дней, за исключением их части, на которую наложен арест, код 8964	50
кредитные требования к банкам стран из числа “группы развитых стран” на срок свыше 90 календарных дней, за исключением их части, на которую наложен арест, код 8954	50
кредитные требования в части, исполнение обязательств по которой обеспечено гарантийным депозитом (вкладом), размещенным контрагентом — юридическим лицом в банке-кредиторе, и(или) залогом собственных долговых ценных бумаг банка-кредитора, код 8945	50
вложения в ценные бумаги (акции и долговые обязательства) торгового портфеля, за исключением их части, на которую наложен арест, код 8980	50
V группа активов
все прочие активы банка	100

Взвешивание активов по степени риска производится путем умножения остатка (сумм остатков) средств на соответствующем балансовом счете (счетах) или его (их) части на коэффициент риска (в %), деленный на 100%.

Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1) рассчитывается по следующей формуле:

Н1 = К / (Ар + код 8930 + код 8957 + КРВ + КРС — код 8992 + РР ) x 100%;

где К — собственные средства (капитал) банка, определенные в соответствии с Положением Банка России “О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций”[19 ];

Ар - активы, взвешенные с учетом риска; Ар = Кр_i* А_i

Кр_i - коэффициент риска i-го актива;

А_i - i-й актив банка;

КРВ - величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

КРС — величина кредитного риска по срочным сделкам;

РР — величина рыночного риска в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России о порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков.

Минимально допустимое числовое значение норматива Н1 устанавливается в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка:

для банков с размером собственных средств (капитала) не менее суммы, эквивалентной 5 млн. евро, — 10 процентов;

для банков с размером собственных средств (капитала) менее суммы, эквивалентной 5 млн. евро, — 11 процентов.

Анализ ликвидности банка

В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ «Об обязательных нормативах банков» студентами анализируются нормативы ликвидности банков.

Под ликвидностью банка понимается способность банка обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств.

В целях контроля за состоянием ликвидности банка устанавливаются нормативы ликвидности (мгновенной, текущей, долгосрочной и общей, а также по операциям с драгоценными металлами), которые определяются как соотношение между активами и пассивами с учетом сроков, сумм и видов активов и пассивов, других факторов.

Норматив мгновенной ликвидности (Н2) определяется как отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств банка по счетам до востребования:

Н2 = (Лам / Овм ) x 100%;

где Лам - высоколиквидные активы.

Овм – обязательства до востребования

Минимально допустимое значение норматива Н2 устанавливается в размере не менее 15%.

Норматив текущей ликвидности банка (Н3) определяется как отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств банка по счетам до востребования и на срок до 30 дней:

Н3 = ( Лат / Овт ) x 100%;

где Лат - ликвидные активы.

Овт – обязательства до востребования и на срок до 30 дней.

Минимально допустимое значение норматива Н3 устанавливается в размере не менее 50%

Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) определяется как отношение всей долгосрочной задолженности банку, включая выданные гарантии и поручительства, сроком погашения свыше года к собственным средствам (капиталу) банка, а также обязательствам банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам сроком погашения свыше года:

Н4 = [Крд / (К + ОД)]x 100%;

где Крд – кредиты, выданные банком, размещенные депозиты, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком до погашения свыше года, а также 50% гарантий и поручительств, выданных банком сроком погашения свыше года.

ОД – обязательства банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка сроком погашения свыше года.

Максимально допустимое значение норматива Н4 устанавливается в размере не более 120%.

Норматив общей ликвидности (Н5) определяется как процентное соотношение ликвидных активов и суммарных активов банка:

Н5 = [ Лат / ( А – Ро) x 100%;

где А – общая сумма всех активов по балансу банка.

Ро – обязательные резервы кредитной организации.

Минимально допустимое значение норматива Н5 устанавливается в размере не менее 20%.

Для анализа ликвидности банка студентам рекомендуется использовать разработочные аналитические таблицы (приложение 10).

Анализ других экономических нормативов банка

В целях оценки экономических условий устойчивого функционирования коммерческого банка студентами анализируются дополнительно следующие обязательные экономические нормативы деятельности банков в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ «Об обязательных нормативах банков»:

Размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) устанавливается в процентах от собственных средств (капитала) банка.

Расчет норматива осуществляется по следующей формуле:

Н6 = ( Крз / К ) х 100%;

где Крз - совокупная сумма требований банка к заемщику или группе взаимосвязанных заемщиков по кредитам, учтенным векселям, займам, по депозитам в драгоценных металлах и суммы, не взысканные банком по своим гарантиям.

В величину Крз дополнительно включается:

- величина кредитного риска по инструментам, отражаемым а внебалансовых счетах бухгалтерского учета,

- величина кредитного риска по срочным сделкам, заключенным с указанными лицами.

Норматив Н6 рассчитывается по каждому эмитенту, в долговые обязательства которого банком произведены вложения, включая государство – эмитент государственных долговых обязательств. При этом норматив Н6 рассчитывается отдельно в отношении федеральных органов государственной власти, органов власти субъектов Российской Федерации и местных органов самоуправления при наличии у последних обособленного бюджета.

В работе в качестве эмитента выступает областная администрация.

В совокупную сумму требований банка к заемщику (заемщикам) также включаются:

• просроченные ссуды.

- просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами.

- приобретенные долговые обязательства заемщика, (активные остатки);

- принятые в обеспечение предоставленных банком кредитов ценные бумаги, эмити-рованные одним или взаимосвязанными юридическими лицами стран, не входящими в «группу развитых стран».

Под взаимосвязанными заемщиками понимаются юридические и физические лица – заемщики, связанные между собой экономически и юридически (т.е. имеющие общую собственность, и / или взаимные гарантии, и / или обязательства, и / или контролирующие имущество друг друга, а также совмещение одним физическим лицом руководящих должностей) таким образом, что финансовые трудности одного из заемщиков обуславливают или делают вероятным возникновение финансовых трудностей другого (других) заемщика (заемщиков).

Под контролем понимается прямое или косвенное (через дочерние предприятия) владение более 50% голосов у стороны (лица) или способность контролировать больше половины голосов по специальной договоренности с другими его акционерами или согласно его уставу, т.е. одна сторона (лицо) способна контролировать другую и может существенно повлиять на ее финансовые и оперативные решения.

Максимально допустимое значение норматива Н6 устанавливается в размере не более 25%.

Размер крупных кредитных рисков (Н7) устанавливается как процентное соотношение совокупной величины крупных кредитных рисков и собственных средств (капитала) банка.

Крупным кредитным риском является превышение величины Крз величины 5% собственных средств (капитала) банка.

Расчет крупного кредитного риска осуществляется по формуле:

Н7 = ( Кскр / К ) x 100%;

где Кскр – совокупная величина крупных кредитных рисков.

Максимальное допустимое значение норматива Н7 устанавливается в размере не более 800%.

Размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам). Норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9.1), регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении участников (акционеров) банка и определяет максимальное отношение размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам), к собственным средствам (капиталу) банка.

Норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9.1), рассчитывается по следующей формуле:

Н9.1 = ( Кра_i / К ) x 100%;

где Кра_i - величина i-го кредитного требования банка, а также кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера и срочным сделкам в отношении участников (акционеров), которые имеют право распоряжаться 5 и более процентами долей (голосующих акций) банка, определенная с учетом взвешивания на коэффициенты риска.

Показатель Кра_i рассчитывается в отношении участников (акционеров) в порядке, установленном для показателя Крз.

Максимально допустимое числовое значение норматива Н9.1 устанавливается в размере не более 50 процентов.

Совокупная величина риска по инсайдерам банка (Н10.1). Норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка (Н10.1) регулирует (ограничивает) совокупный кредитный риск банка в отношении всех инсайдеров, к которым относятся физические лица, способные воздействовать на принятие решения о выдаче кредита банком.

Норматив Н10.1 определяет максимальное отношение совокупной суммы кредитных требований к инсайдерам к собственным средствам (капиталу) банка. Норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка (Н10.1) рассчитывается по следующей формуле:

Н10.1 = (Крси_i / К ) x 100%;

где Крси_i - величина i-го кредитного требования к инсайдеру банка, кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера и срочным сделкам, заключенным с инсайдером. Показатель Крси_i рассчитывается в отношении инсайдеров банка в порядке, установленном для показателя Крз..

Максимально допустимое числовое значение норматива Н10.1 устанавливается в размере не более 3 процентов.

Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12). Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12) регулирует (ограничивает) совокупный риск вложений банка в акции (доли) других юридических лиц и определяет максимальное отношение сумм, инвестируемых банком на приобретение акций (долей) других юридических лиц, к собственным средствам (капиталу) банка. Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12) рассчитывается по следующей формуле:

Н12 = (Кин_i / К ) x 100%;

где Кин_i — величина i-й инвестиции банка в акции (доли) других юридических лиц.

В расчет норматива Н12 включаются вложения банка в акции (доли), учитываемые в инвестиционном портфеле, в части акций (долей) юридических лиц, приобретаемых с целью получения инвестиционного дохода.

Максимально допустимое числовое значение норматива Н12 устанавливается в размере не более 25 процентов.

Другими нормативными документами устанавливаются следующие обязательные нормативы [15, 16, 19, 23, 25, 28, 29, 30, 33, 34 ]:

- предельный размер неденежной части уставного капитала;

- минимальный размер резервов, создаваемых под высокорисковые активы;

• размер валютного риска;

• размер процентного риска.

Для анализа других экономических нормативов студентам рекомендуется использовать разработочные аналитические таблицы (приложение 10).

Анализ процентных ставок.

Предметом анализа является динамика и размер спрэда, т.е. разницы между средними ставками по активным и пассивным операциям банка. Важность исследования определяется значением спрэда как одного из основных ценовых факторов, определяющих доходность (прибыльность) операций банка.

Средневзвешенная процентная ставка по активным и пассивным операциям рассчитывается по формуле:

ПС = (ОС1 x ПС1 + ОС2 x ПС2 + ... ОСn x ПСn) / (ОС1 + ОС2 + ... ОСn),

где: ОС1, ОС2, ... ОСn - объем по активным (пассивным) операциям по соответствующей сделке.

ПС1, ПС2, ... ПСn - номинальная процентная ставка по n-ной сделке, установленная в договоре.

Средневзвешенные процентные ставки по операциям и группам операций приведены в приложении 7, 11.

Усредненный спрэд по активным и пассивным операциям рассчитывается по формуле:

Спрэд А-П = ПС А – ПС П;

Где: ПС А, ПС П усредненные процентные ставки по активным и пассивным операциям, рассчитанные по приведенной выше формуле.

Отрицательное или слишком маленькое значение спрэда означает о неэффективной процентной политике или об убыточности; его высокая величина означает либо недоиспользованные возможности в привлечении дополнительных pecуpcoв, либо слишком рискованный портфель активов

Выявленные основные причины изменения спрэда оцениваются с учетом качественного анализа структуры привлекаемых банком ресурсов и осуществляемых кредитных вложений. К примеру, увеличение доли срочных депозитов в общей сумме мобилизуемых средств является положительным, несмотря на временное уменьшение чистого дохода по процентам (чистый доход по процентам - разница в абсолютной сумме между размером полученных и уплаченных процентов). Это объясняется тем, что депозиты являются наиболее стабильной частью привлекаемых ресурсов, позволяют в дальнейшем осуществлять кредитование на более длительные сроки и, следовательно, под более высокий процент.

Для анализа процентных ставок студентам рекомендуется использовать разработочные аналитические таблицы (приложение 11).