3.2.2. Анализ финансового состояния коммерческого банка

В данном разделе студентам рекомендуется выполнить:

• анализ активов и пассивов;

• анализ доходов и расходов банка, прибыли;

• анализ нормативов уставного капитала и собственных средств;

• анализ ликвидности;

• анализ других экономических нормативов банка;

• анализ процентных ставок.

Анализ активов и пассивов.

При оценке активов и пассивов банка (смотри исходную таблицу задания - приложение 1) студентам рекомендуется использовать горизонтальный, вертикальный и трендовый анализы.

Горизонтальный анализ состоит в сравнении показателей бухгалтерской отчетности с показателями предыдущих периодов. Наиболее распространенными методами горизонтального анализа являются:

простое сравнение статей отчетности и анализ их резких изменений;

анализ изменений статей отчетности в сравнении с изменениями других статей.

При этом особое внимание студентам следует уделять случаям, когда изменение одного показателя по экономической природе не соответствует изменению другого показателя.

Вертикальный анализ проводится студентами в целях выявления удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе и последующего сравнения результата с данными предыдущего периода.

Трендовый анализ основан на расчете относительных отклонений показателей отчетности за ряд лет (месяцев, кварталов) от уровня базисного периода (темп роста).

При анализе активов и пассивов коммерческого банка с помощью показателей горизонтального, вертикального, трендового и коэффициентного методов анализа студентам необходимо оценить:

1. Структуру активов и пассивов банка, их динамику.

2. Тенденции и значимость групп статей активов и пассивов и отдельных статей.

3. Стабильность отдельных статей активов и пассивов.

4. Степень влияния на деятельность банка стабильных и нестабильных активов и пассивов.

5. Влияние на баланс значимых приносящих и не приносящих доходы активов, а на расходы - оплачиваемых и неоплачиваемых пассивов.

6. Величину и динамику относительных коэффициентов, сравнение их с нормативами или рекомендуемыми величинами.

7. Величину и динамику экономических нормативов, сравнение их с нормативами величинами.

Баланс активов и пассивов (приложение 1) приведен в соответствии с рекомендуемой формой баланса Банка Росси. В рекомендуемую структуру баланса активов и пассивов внесены некоторые упрощения и условности.

Активы

Все активы укрупненного баланса разделены на две части:

• активы, приносящие доход (АД);

• активы, не приносящие доход (АН).

В свою очередь активы, приносящие доход, состоят из следующих статей:

А1- Государственные долговые обязательства: сумма средств, вложенных в обязательства, выпущенные Министерством финансов РФ (облигации). Государственные долговые обязательства не подразделяются на ценные бумаги для перепродажи и долгосрочные вложения, а целиком отражаются в данной статье.

А2 - Средства в банках: отражение операций с другими банками (кроме кредитования), представляют собой чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи, т.е. стоимость ценных бумаг, учитываемых по балансовой стоимости за минусом резерва под возможное обесценение ценных бумаг.

А3 - Ссудная задолженность: все ссуды, включая проценты начисленные (в т.ч. просроченные), за минусом резерва под возможные потери. В данную статью включаются лизинговые, факторинговые и другие приравненные к ссудным операции.

А4 - Вложения в ценные бумаги для перепродажи (балансовая стоимость): стоимость ценных бумаг, учитываемых по балансовой стоимости, эмитированных как банками, так и другими предприятиями и организациями, и подлежащих перепродаже в течение 6 месяцев от даты их приобретения за вычетом резерва под возможное обесценение ценных бумаг (сумма резерва, созданного в результате переоценки вложений банка в ценные бумаги). По данной статье также учитывается стоимость приобретенных долговых обязательств по операциям РЕПО.

А5 - Долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли (балансовая стоимость): вложения банка в ценные бумаги, учитываемые по балансовой стоимости и осуществленные на срок более 6 месяцев за минусом резерва под возможное обесценение ценных бумаг в результате переоценки вложений.

А6 - Прочие активы, приносящие доход: вложения в драгоценные металлы, немонетарное золото, наращенные доходы, расчеты головного офиса с филиалами и др.

Активы, не приносящие доход, состоят из следующих статей:

А7 - Денежные средства и счета в Центральном банке РФ: наличные средства, в том числе иностранные банкноты и монеты, а также дорожные чеки, купленные у клиентов и не клиентов, драгоценные камни, обязательные резервы в Центральном банке РФ.

А8 - Основные средства и нематериальные активы: остаточная стоимость основных средств (за исключением активов, переданных арендатору по договору аренды с правом последующего выкупа), нематериальных активов, а также расходы по арендованной собственности.

А9 - Прочие активы, не приносящие доход: стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов за минусом износа и др.

Пассивы

Все пассивы для целей анализа разделены на две части:

• оплачиваемые пассивы или обязательства (ПП);

• неоплачиваемые пассивы или собственные средства (капитал) (ПН).

В оплачиваемые пассивы включены следующие статьи:

П1 - Кредиты, полученные от Центрального банка РФ: все обязательства банка перед Центральным банком Российской Федерации.

П2 - Средства банков: средства, привлеченные в качестве кредитов и депозитов, а также корреспондентские счета других коммерческих банков, размещенные или открытые в банке.

П3 - Средства клиентов: средства на расчетных и текущих счетах, а также депозиты клиентов (юридических и физических лиц).

П4 - Выпущенные долговые обязательства: средства, привлеченные за счет размещения собственных ценных бумаг (кроме акций, выпущенных для формирования уставного капитала): облигаций, векселей, сберегательных и депозитных сертификатов.

П5 - Прочие оплачиваемые обязательства: кредиторская задолженность, резерв под прогнозируемые будущие потери, расчеты головного офиса с филиалами, наращенные расходы и др.

Собственные средства (ПН)

П6 - Уставный капитал (средства акционеров (участников).

П7 - Эмиссионный доход: средства, полученные от размещения акций по цене выше их номинальной стоимости.

П8 - Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении банка, разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом): прибыль прошлых лет, не распределенная между участниками банка, сумма уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении величины ее собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала в случае изменения номинальной стоимости акций (долей).

П9 - Нераспределенная прибыль сумма прибыли, оставшаяся в распоряжении банка после выплаты всех налогов и создания необходимых резервов, которая впоследствии также может быть использована на выплату дивидендов акционерам (участникам) или на пополнение фондов банка

П10 - Прочие, неоплачиваемые ресурсы: переоценка основных средств и др.

Методика расчета показателей анализа приведена в приложении 3.

Расчет относительных коэффициентов для анализа активов и пассивов приведен в табл. 4.

Таблица 4