3.1.3. Трансформация бухгалтерской отчетности

Трансформация отчетности - это корректировка счетов для приведения к единым стандартам бухгалтерского учета.

Необходимость трансформации бухгалтерской отчетности в соответствии с международными стандартами обусловлена прежде всего требованием сопоставимости информации.

Центральный банк Российской Федерации устанавливает [23], что кредитные организации осуществляют составление и представление в Банк России финансовой отчетности с 1 января 2004 в соответствии с Методическими рекомендациями Банка России от 25 декабря 2003 года № 181-Т “О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности” (далее — Методические рекомендации).

Для обеспечения подготовки финансовой отчетности кредитными организациями Банк России предлагает использовать Методические рекомендации о порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности [23] в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (далее — МСФО), разработанными Комитетом по Международным стандартам финансовой отчетности.

Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО на базе российской бухгалтерской отчетности кредитные организации используют метод трансформации (далее — метод трансформации), то есть перегруппировывают статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, вносят необходимые корректировки и применяют профессиональные суждения.

Результатом этого раздела является скорректированный баланс коммерческого банка на основании данных приложения 1.

Задание по разделу 3.1.

1. Используя данные финансовой отчетности коммерческого банка за прошлые годы (приложение 1) привести их к сопоставимому виду.

В связи с тем, что нормализация и трансформация бухгалтерской отчетности коммерческого банка требует специальных знаний бухгалтерского учета, то студенты по этим подразделам знакомятся лишь с теоретическими положениями нормализации и трансформации.

3.2. Анализ коммерческого банка

Для качественного проведения оценки коммерческого банка необходимо провести его анализ. Анализ коммерческого банка включает в себя следующие разделы:

1. Анализ положения коммерческого банка на рынке (3.2.1.);

2. Анализ финансового положения (3.2.2.);

3. SWOT анализ (3.2.3.)

Студенты заочного и очно-заочного форм обучения выполняют данный раздел в сокращенном виде.

3.2.1. Анализ положения коммерческого банка на рынке

Данный анализ рекомендуется студентам проводить на основе статистического и логического анализа по материалам приложений 4 - 6.

Анализ положения коммерческого банка на рынке включает следующие этапы:

1. Региональный экономический анализ.

Оценивается текущее и потенциальное влияние экономической ситуации на деятельность банка и на возможность решения им поставленных задач. Анализу и оценке подлежат текущая и ожидаемая инфляция; динамика вкладов населения в коммерческих банках региона, динамика производства, денежных доходов и расходов населения, а также средней доходности основных финансовых инструментов.

Анализ основных отраслей и групп населения в регионе, имеющейся и целевой клиентуры. Целью анализа является выявление наиболее значимых и наиболее привлекательных для банка с точки зрения вложения ресурсов отраслей экономики, а также субъектов местного потребительского (розничного) и корпоративного рынков, оценка их текущего состояния и исследование зависимости влияния их финансово-экономических показателей на реализацию поставленных банком целей и задач. Состояние рынков и отраслей отслеживается в динамике. В зависимости от уровня развития, степени конкурентоспособности на внешнем и внутреннем рынке следует обращать внимание на возможности установления партнерских отношений с предприятиями следующих отраслей экономики региона: пищевой промышленности, связи, производства стройматериалов, лесной и деревообрабатывающей промышленности, агропромышленного комплекса, строительства, торговли, машиностроения, химической и нефтехимической промышленности, энергетики, транспорта, полиграфии, сферы услуг, медицинской, текстильной, нефтедобывающей и нефтеперерабатывающей, газовой, целлюлозно-бумажной, горнодобывающей и угольной промышленности, цветной и черной металлургии, судостроения, авиационной промышленности. Анализу подлежат финансовое положение, динамика производства и продаж, спрос на продукцию (услуги), кредитная и инвестиционная емкость, кредитоспособность основных отраслей, а также возможности сохранения имеющейся и привлечения дополнительной клиентуры с точки зрения предполагаемых отраслевых приоритетов; структура и динамика денежных доходов и расходов основных групп населения в регионе как возможных потребителей продуктов/услуг банка, потенциальные возможности привлечения дополнительных денежных средств.

Анализ конкурентной среды. Анализируются банки-конкуренты, их традиционные и перспективные рынки (клиентура, продукты/услуги), отраслевой разрез кредитной задолженности, степень рыночной агрессивности/пассивности конкурентов и влияние их политики на рыночную позицию банка, преимущества и слабые стороны банков-конкурентов по сравнению с банком, реальные и потенциальные возможности банка по предложению новых банковских продуктов.

оценка перспектив сотрудничества с федеральными и местными органами исполнительной власти. Рассматриваются перспективы возможного участия в федеральных и региональных программах органов власти, а также другие направления сотрудничества, включая кредитование федеральных государственных органов и местных администраций и операции с ценными бумагами субъектов Российской Федерации.

2. Анализ позиций банка на региональном финансовом рынке,

оценка положения банка на местном рынке. Анализируются достигнутые банком позиции на различных сегментах рынка и их возможная динамика, имеющиеся и потенциальные преимущества и слабые стороны банка на региональном финансовом рынке.

Оценка степени обеспеченности банка вычислительной техникой и средствами связи. Анализируется возможность решения поставленных задач с помощью действующих систем автоматизации и связи, а также надежность указанных систем. Дается оценка перспектив развития информационной системы и системы телекоммуникаций банка.

Оценка развития сети учреждений банка. Анализируется разветвленность сети учреждений, их специализация, режим работы, рассматриваются вопросы оптимизации сети.

Оценка инфраструктуры банка. Оценивается расположение и техническое состояние служебных (офисных) помещений, в особенности предназначенных для обслуживания клиентов, их оборудование, перспективы развития и совершенствования материально-технической базы.

Оценка кадровых ресурсов. Анализируется структура персонала по видам деятельности (сотрудники подразделений, занимающихся активными операциями, персонал подразделений управления и поддержки), уровень профессиональной подготовки, опыт работы в банковской системе, возможности привлечения квалифицированного персонала.

Практический анализ выполняется студентами на основании только тех материалов, которые имеются в кейсе (приложение 4 - 6).

Результаты анализа должны быть представлены студентами в работе в виде аналитических выводов и данных таблицы 3.

Таблица 3

Положение коммерческого банка на рынке

Показатели	Удельный вес коммерческого банка по годам , %
	1	3	5
1. Уставной капитал млн. руб.
2. Задолженность по кредитам, предоставленным физическим и юридическим лицам - всего, млн. руб.
3. Объем депозитов и вкладов юридических и физических лиц в рублях и иностранной валюте, привлеченных кредитной организацией