Вплив податків на внутрішні та експортні ціни

№ з/п	Критерій оцінки	Внутрішні ціни		Експортні ціни
		Частка податків у ціні	Основні податки	Частка податків у ціні	Основні податки
1.	Трудомісткі виробництва	Зростає	Податки на ФОП	Зростає	Податки на ФОП
2.	Матеріало, фондомісткість виробництва та торгівельно-посередницька діяльність	Зменшується	ПДВ	Зменшується	Податки на виробництво і на прибуток
3.	Низькорентабельна діяльність	Зменшується	ПДВ	Зменшується	Податки на ФОП і виробництво
4.	Високорентабельна діяльність	Зростає	Податок на прибуток і ПДВ	Зростає	Податок на прибуток

Слід підкреслити дві основні відмінності впливу оподаткування на внутрішні і зовнішні ціни: по-перше, загальний вплив оподаткування на ціни пропозиції для зовнішнього ринку є набагато нижчим, ніж на ціни внутрішнього ринку, що дає підстави стверджувати: діюча в Україні система оподаткування більшою мірою впливає на зростання внутрішніх цін при інших рівних обставинах; по-друге, формування цін пропозицій для зовнішніх ринків більшою мірою залежить від ставок податку на прибуток, податків на фонд оплати праці і податків на виробництво та майно, тоді як для внутрішнього ринку у більшості випадків визначальним є ПДВ.

3. Перекладання податків в ціноутворенні

Перекладеність податків – це здатність податків змінювати джерело відшкодування та фактичного платника.

Раніше вважали, що перекладність властива тільки непрямим податкам. Зараз вона властива і прямим.

Існує два варіанта перекладності: “вперед” та “назад”;

“Вперед” – означає, що сума податку, яку має сплатити підприємець перекладається на споживача, тобто включається до ціни продукції у вигляді надбавок.

“Назад” – сума податку або частина суми, яку фактично має сплатити споживач підприємець оплачує самостійно за рахунок чистого прибутку.

Припустимо, що попит на товари є еластичним, тобто зі зростанням цін скорочується (як це показано на рис. 6.1).

Припустимо, що податок, який сплачується з продажу одиниць продукції, зростає на одиницю (S₁-S=1). Лінія пропозиції даного товару переміщується вверх і вліво (SSS₁S₁). При заданій еластичності попиту на продукцію (лінія DD) на ринку встановлюється нова ціна у точці С₁.

Як видно з рис. 6.1, зростання ціни на повністю перекриває зростання витрат виробника на сплату податків, тобто виконується нерівність:

S₁-S>C₁-C (1.3)

де S₁ – сума податкових зобов’язань виробника на одиницю випущеного товару після зміни ставки податку;

S – сума податкових зобов’язань виробника на одиницю випущеного товару до зміни ставки податку;

C₁ – ціна одиниці товару після зміни ставки податку;

С - ціна одиниці товару до зміни ставки податку.

У теорії ринків застосовуються такі поняття, як чиста конкуренція та чиста монополія, а також їх комбінації: олігополія та монополістична конкуренція.

Ринок чистої конкуренції характеризується великою кількістю як продавців, так і покупців, бар’єри входу і виходу на цьому ринку незначні. Вплив податків на ціни у такому середовищі залежить від цінової еластичності попиту, що розглядалось нами вище. Теоретично доведено, що попит на товари першої необхідності (прожиткового кошика) є низькоеластичними, а попит на інші товари має вищий ступінь еластичності. На конкурентному ринку еластичні пропозиція і попит при підвищенні податків призводять до скорочення виробництва і споживання товарів, залишаючи податкові надходження на попередньому рівні. Еластична пропозиція при нееластичному попиті показує, що споживання продукту не може значно скоротитися або ціна не зростає на суму податку, який розподіляється між виробником і споживачем у певній пропорції.

З позиції теорії ринків при нееластичному попиті на монопольному ринку ціни зростають вище, ніж розмір податку, при еластичному попиті – ціни зростають на величину, меншу ніж розмір податку. В обох випадках зменшується пропозиція товару. Ринку монополістичної конкуренції притаманні риси як монополістичного, так і ринку чистої конкуренції. На такому типі ринку наявний певний контроль за цінами, хоч існує значна кількість продавців, які займають вагомий сегмент ринку. У сферах діяльності з постійними витратами ціна може зрости на весь розмір податку, у сферах діяльності зі зростаючими витратами – на суму, меншу від величини податку, у сферах діяльності зі спадаючими витратами – на величину, що перевищує розмір податку. В умовах олігополії, коли існує небагато виробників і між ними існує певна домовленість про ціни, характер впливу податків на ціноутворення наближається до монополістичного.

Таблиця 6.2

№ з/п	Тип ринку	Характерис-тика попиту	Зміна пропозиції	Зміна ціни	Переклад-ність
1.	Ринок чистої конкуренції	Еластичний	Значне скорочення обсягу пропозиції	Незначне зростання цін	Більша частка податків переклада-ється на виробників
		Нееластичний	Незначне скорочення обсягу пропозиції	Ціна зростає на величину, меншу ніж розмір податку	Більша частка податків переклада-ється на споживачів
2.	Ринок чистої монополії	Нееластичний	Певне скорочення обсягу пропозиції	Ціна зростає на величину, більшу ніж розмір податку	Податок переклада-ється на споживача
		Еластичний	Певне скорочення обсягу пропозиції	Ціна зростає на величину, меншу ніж розмір податку	Податок частково переклада-ється на виробника

На практиці попит на продукцію у більшості випадків є малоеластичним за ціною. Як справедливо стверджують Р. Піндайк і Рубінфельд, "окрім сільського господарства, лише декілька реальних світових ринків є конкурентними у тому сенсі, що кожна фірма стикається з горизонтальною кривою попиту і що фірми можуть вільно входити у справу і виходити з неї". Як зазначалось вище, при нееластичному попиті запровадження нових податків або скасування старих можуть справляти значний вплив на рівень цін. Формалізуючи цю взаємодію, податків і цін, можна стверджувати, що нерівність у формулі (1.3) перетворюється на рівність, тобто податок повністю перекладається на споживачів.