- •Державна податкова адміністрація україни національний університет державної податкової служби україни
- •Конспект лекцій
- •Конспект лекцій з навчальної дисципліни «Ціноутворення» складений на основі робочої навчальної програми затвердженої у 2009 році.
- •Тема 1. Теоретичні основи ціноутворення
- •1. Основні теорії ціноутворення.
- •2.Теорія попиту і пропозиції. Еластичність попиту по ціні.
- •Фактори цінової еластичності попиту
- •Перехресна еластичність попиту
- •3. Кон’юнктура ринку та ціноутворюючі фактори. Конкуренція і монополія,
- •Література
- •Тема 2. Види, структура та функції цін
- •1. Система цін та її складові.
- •2. Класифікація цін за ознаками.
- •1). В залежності від способу встановлення:
- •3). В залежності від характеру використання:
- •4). В залежності від території дії:
- •5). В залежності від ступеню новизни товару ціни можуть встановлюватись:
- •6). “Франко” ціни.
- •3. Функції цін.
- •4. Структура та формування ціни.
- •Література
- •Тема 3. Методи ціноутворення.
- •1. Поняття методології ціноутворення. Принципи ціноутворення.
- •Принципи ціноутворення:
- •2.Основні методи встановлення ціни.
- •Формування ціни товару на основі витрат виробництва.
- •2). Розрахунок ціни на основі аналізу беззбитковості і забезпечення цільового прибутку.
- •3). Визначення цін з орієнтацією на попит.
- •4). Встановлення ціни на основі рівня поточних цін.
- •5). Встановлення ціни на основі закритих торгів.
- •Література
- •Тема 4. Цінова політика підприємства на товарному ринку.
- •1. Ціноутворення на різних типах ринків.
- •2. Формування цін зі знижками і заліками.
- •Література
- •Тема 5. Державне регулювання цін
- •1. Необхідність державного регулювання цін.
- •2. Методи державного регулювання цін.
- •3. Державний контроль за цінами.
- •Кабінет Міністрів України
- •Державна інспекція України
- •Література
- •Тема 6: Оподаткування в ціноутворенні
- •2. Загальна характеристика впливу податків на ціни.
- •Вплив податків на внутрішні та експортні ціни
- •3. Перекладання податків в ціноутворенні
- •Література
- •Тема 7. Ціноутворення на ринку споживчих товарів та послуг.
- •1. Структура ринку споживчих товарів, послуг
- •О сновні класи споживчих товарів
- •Товарами низької категорії
- •Нормальними товарами
- •2. Формування роздрібних цін на споживчі товари, послуги:
- •Особливості ціноутворення:
- •3. Особливості формування цін на продукцію сільського господарства.
- •4. Ціноутворення в умовах інфляції.
- •Література
- •Тема 8. Ціноутворення на світовому ринку.
- •1. Структура та ціноутворюючі фактори світового ринку.
- •2. Види світових цін.
- •3. Врахування в цінах умов доставки.
- •Література
2. Загальна характеристика впливу податків на ціни.
Оскільки податки взаємодіють з цінами через витратну складову, а інші є структурною компонентою ціни, то вплив податків слід пов’язувати з наступними елементами: трудомісткістю виробництва; рентабельністю продукції; типами ринків, на яких реалізується продукт; еластичністю попиту і пропозиції; експортно-імпортними операціями; перекладенням податків.
Під “впливом податків на ціну” розуміють частку податків у ціні за умови фіксованих, регульованих чи вільних цін.
Вважають, що податки здійснюють вплив прямий, опосередкований та прихований.
До податків, які здійснюють прямий вплив на ціни, відносять податки, які стягуються пропорційно вартості реалізованої або імпортованої продукції, наданих послуг, виконаних робіт (податок на додану вартість, акцизний збір, імпортне та експортне мито). Податки, які входять до складу доданої вартості виробленої продукції, справляють опосередкований вплив на ціну продукції. Їх можна умовно поділити на три підгрупи:
Соціальні податки, які включають в себе внески до Пенсійного фонду та збори на державне соціальне страхування. Вони нараховуються на фактичний розмір фонду оплати праці і, по суті, є ціною відтворення робочої сили (трудових ресурсів).
Ресурсні платежі, які включаються до собівартості продукції, виступаючи, як ціна певного виду ресурсів.
Податки на доходи (податок на прибуток, прибутковий податок з громадян) та інші податки, пов’язані з виробництвом, які нараховуються у зв’язку з використанням ресурсів та одержанням дозволів на специфічні види діяльності (податки з власників транспортних засобів, плата за землю, ліцензії та патенти на ведення окремих видів діяльності, комунальний податок, ринковий збір).
До третьої групи відносять податки, які через перенесену вартість (матеріальні витрати) здійснюють прихований вплив на ціни (що є можливим у разі монопольного становища постачальників сировини та матеріалів).
Вплив податків на рівень цін як предмет дослідження є невід’ємною складовою частиною моделі оптимального оподаткування. Вплив кожного з основних податків на ціни здійснюється по-різному, залежно від розмірів ставок оподаткування, порядку визначення оподатковуваної бази та особливостей справляння цих податків у різних країнах. Вплив системи оподаткування на ціни можна оцінити шляхом порівняння впливу прямих і непрямих податків на ціни у різних країнах. Опрацювання такого впливу можна зробити, визначивши частки основних податків у загальному обсязі ВВП.
Роль прямих податків у перерозподілі ВВП у різних країнах неоднакова. За останні 25 років частка ВВП, яка перерозподілялась за допомогою податків, у більшості країн з ринковою економікою дещо підвищилась. Значення прямого оподаткування, з позицій виконання ним фіскальної функції, у розвинених країнах протягом останніх 25 років суттєво не зросло. Встановлено, що зі зростанням реальних доходів на душу населення, як правило, зростає частка прямих податків у ВВП. У складі прямих податків основне місце займають прибутковий податок і податок на прибуток, а також податок на доходи від капіталу.
Останнім часом спостерігаються такі тенденції у сфері особистого прибуткового оподаткування у розвинених країнах: 1) зменшення кількості ставок, за якими оподатковуються особисті доходи; 2) поступове зниження ставок, яке компенсується зростанням бази оподаткування – реальних доходів населення. У сучасних умовах у більшості розвинених країн максимальна ставка прибуткового податку не перевищує 40%. Разом з тим, існують можливості диференціації ставок у різних країнах, які забезпечуються складністю міграційних процесів.
Висновок: Для оцінки впливу податків на ціни використовують як мікро рівень, так і макрорівень.
При різній структурі витрат вплив одних податків може посилюватись, інших – послаблюватись, що вимагає проведення комплексної оцінки впливу системи оподаткування як єдиного цілого на ціноутворення як при заданій структурі витрат і змінних ставках податків, так і при змінній структурі витрат і заданих ставках основних податків. Крім структури витрат необхідно враховувати еластичність попиту на продукцію: через механізми перекладності податків висока еластичність послаблює вплив податків на ціни, низька еластичність посилює такий вплив. Можна стверджувати, що ціни товарів визначають обсяги прямих і непрями з податків в умовах скорочення попиту за умови незмінності суми сплачених на одиницю продукції паушальних податків. І навпаки – вплив прямих і непрямих податків на ціни зростає в умовах зростання попиту і, відповідно, скорочується вплив паушальних податків.
Узагальнюючи вплив податків на внутрішні та експортні ціни, можна виділити чотири основні групи виробництв залежно від рівня трудомісткості та рентабельності (табл. 6.1).
Таблиця 6.1