Література

1. Про акцизний збір: Декрет Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. // Комп’ютерно-правова система "Ліга Закон" .7: wзww. Liga.kiev.ua.

2. Про антимонопольний комітет: Закон України від 26.11.1993 №3659-ХІІ, зі змінами внесеними Законом України від 24.04.2007 №985-V // Комп’ютерно-правова система "Ліга Закон" .7: www. Liga.kiev.ua.

3. Про місцеві податки та збори: Декрет Кабінету Міністрів України від 10. 05. 2008 р. // Комп’ютерно-правова система "Ліга Закон" .7: www. Liga.kiev.ua.

4. Про ціни і ціноутворення: Закон України від 03.12.1990 №507, зі змінами внесеними Законом України від 22.09.2006 №189-V // Комп’ютерно-правова система "Ліга Закон" .7: www. Liga.kiev.ua.

5. Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України від 28.12.1994 №334/94-ВР, зі змінами внесеними Законом України від 01.07.2004 №1957-ІV // Комп’ютерно-правова система "Ліга Закон" .7: www. Liga.kiev.ua.

6. Про податок на додану вартість: Закон України від 03.04.1997 №197/97-ВР, зі змінами внесеними Законом України від 31.05.2007 №1112-V // Комп’ютерно-правова система "Ліга Закон" .7: www. Liga.kiev.ua.

7. Про систему оподаткування: Закон України від 25.06.1991 №1251 - ХІ, зі змінами внесеними Законом України від 18.11.2003  № 1271-IV // Комп’ютерно-правова система "Ліга Закон" .7: www. Liga.kiev.ua.

8. Антимонопольна діяльність: Підручник / В. Д. Лагутін, Л. С. Головко, Ю. І. Крегулта ін..; За ред.. проф.. В. Д. Лагутіна. – К.: КНТЕУ, 2005. – 580 С.

9. Венгер В. В. Зарубіжний досвід державного регулювання цін у галузях природних монополій / Теорія і практика корпоративного сектора економіки України в конспекті цілей тисячоліття та світової глобалізації . – К.: Видав. дім «КОРПОРАЦІЯ». – 2004. – 176 с.

10. Верхоглядова Н.І., Ільїна С.Б., Іваннікова Н.А., Слабко Я.Я., Лисенко Ю.В. Основи ціноутворення: Навчальний посібник. - К.: Кондор, 2007. - 252с.

11. Тормоса Ю. Г. Ціни та цінова політика: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. – К.:КНЕУ, 2003. – 91 с.

12. Шкварчук Л. О. Ціноутворення: Навч. посібник. – К.: Кондор, 2006. – 460 с.

Тема 6: Оподаткування в ціноутворенні

Мета теми: дати характеристику впливу податків на ціни та показати їх взаємозв’язок. Передбачається вивчення таких питань, як перекладеність податків на ціну; розподіл податкового тягаря.

План

1. Взаємозв’язок податків і ціноутворюючих чинників.

2. Загальна характеристика впливу податків на ціни.

3. Перекладання податків в ціноутворенні.

1. Взаємозв’язок податків і ціноутворюючих чинників.

Сучасна система оподаткування в Україні є невід’ємною частиною ціноутворюючих процесів. Взаємозв’язок податків та цін проявляється, перш за все, в спільних функціях. Які вони виконують. Функція показує, яким чином реалізується суспільне призначення економічних категорій. При цьому ціна є елементом вартісних економічних категорій, які формують реальний базис для реалізації фінансових відносин, а податки , збори та податкові платежі створюють систему фінансових взаємовідносин підприємств і організацій з державою.

Розподільча функція ціни пов’язана з її відхиленням від вартості товару під впливом кон’юктури ринку. Суть її полягає в тому, що ціни беруть участь у розподілі та перерозподілі національного доходу між галузями економіки, її секторами, різними формами власності, регіонами і т.д. Податки безпосередньо пов’язані з розподільчою функцією ціни в частині перерозподілу вартості створеного валового національного продукту між державою та юридичними і фізичними особами, одночасно виступаючи методом централізації коштів у бюджеті на фінансування соціально-економічних потреб. Таким чином, розподільча функція ціноутворення поєднується не тільки з регулюючою, а й з фіскальною функцією податків.

Особливого значення в сучасних умовах набуває стимулююча функція цін і податків. Ціна стимулює виробника через рівень закладеного в ній прибутку. Стимулювання споживача відбувається завдяки диференціації ставок податків та податкових платежів, які входять до складу ціни та є прямими надбавками до цін. Це пояснюється, насамперед, особливостями функціонування ціни виробника (Ц):

Ц=С+П (1)

Якщо Ц=const. То чим менша собівартість (С), тим більший прибуток (П), і навпаки (умова виконується, якщо дія всіх інших факторів відсутня).

Диференціюючи ставки оподаткування прибутку суб’єктів підприємницької діяльності держава може стимулювати збільшення або зменшення вкладення капіталів та ін., а маневрування непрямимими податками дає можливість впливати на фонд споживання та на рівень цін. Зменшення або збільшення стимулів для вкладення капіталів дає підставу трактувати податків як підфункцію регулюючої, а стимулюючу функцію цін поєднувати з функцією раціонального розміщення виробництва, адже відомо, що за допомогою механізму ціноутворення відбувається переміщення капіталів у ті сфери виробництва, де вища норма прибутку.

При зовнішньоторговельній діяльності – зниження чи скасування мита та митних платежів приводить до загострення конкурентної боротьби на внутрішньому ринку, утримує зростання цін, активізує зовнішню торгівлю. Незважаючи на різні механізми реалізації стимулюючої функції податків і цін, вона має спільну мету – в умовах економічної кризи оживити вітчизняне виробництво.

Взаємозв’язок податків і цін підтверджується також ще і тим, що вони впливають на підприємницьку діяльність суб’єктів господарювання та відіграють важливу роль в соціальному житті суспільства. Ознакою такого взаємозв’язку є система пільг в оподаткуванні і механізм їх надання. Податкові пільги є одним із інструментів регулюючої функції податків. Дія цього інструменту реалізується через зменшення бази оподаткування або через повне чи часткове звільнення певної юридичної особи, чи виду діяльності від сплати податку. Дослідження цін на промислову продукцію показало, що для базових галузей пільги в оподаткуванні, в тому числі з ПДВ, не забезпечують їхнього розвитку у збільшенні конкурентоспроможності продукції на зовнішньому та внутрішньому ринку. Система пільг в оподаткуванні повинна бути: по-перше – виваженою і спрямованою на розвиток пріоритетних галузей, виробництв, на регулювання цін і тарифів на основні види послуг (транспорт, зв’язок, електроенергію, водопостачання і т.д.); по-друге – носити соціальну спрямованість.

Про вплив податків на ціни свідчить також аналіз їхніх складових – витратної складової та непрямих податків, що включаються до ціни у вигляді надбавок. Витратна складова – собівартість, до якої включаються обов’язкові платежі до державних цільових фондів, ресурсні платежі, майнові податки та деякі місцеві податки і збори.

До обов’язкових платежів, які входять до складу собівартості продукції, відносяться: ресурсні платежі: збір за спеціальне використання природних ресурсів; збори, пов’язані із забрудненням навколишнього природного середовища; відрахування у цільові фонди – пенсійний фонд, фонд соціального страхування, фонд страхування на випадок безробіття, інноваційний фонд; майнові податки (податок з власників транспортних засобів) та плата за землю; інші податки та збори.

Справляння зборів за спеціальне використання природних ресурсів, а саме: плата за користування надрами; плата за використання лісових ресурсів відбувається відповідно до вимог податкового законодавства, а нормативи платежів розраховуються відповідно до нормативних актів у сфері екологічного права.