Раздел 2 Оборотные активы.

Оборотные активы – денежные средства и их эквиваленты, не ограниченные в использовании, а также другие активы, предназначенные для реализации или потребления в течение операционного цикла или в течении двенадцати месяцев с даты Баланса.

Статья Запасы — активы, которые:

— содержатся для дальнейшей продажи при условиях обычной хозяйственной деятельности;

— находятся в процессе производства с целью дальнейшей продажи продукта производства;

— содержатся для потребления при производстве продукции, выполнении работ и предоставлении услуг, а также управлении предприятием.

В строке 100 – 140 отображаются такие запасы:

• Производственные;

• Текущие биологические активы;

• Незавершенное производство;

• Готовая продукция;

• Товары, которые предназначены для потребления в ходе нормального операционного цикла.

Купленные или произведенные запасы отображаются в Балансе предприятия по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью запасов, которые куплены за плату является себестоимость, которая включает: суммы, которые выплачиваются по договорам поставки, за вычетом непрямых налогов; суммы ввозных пошлин; расходы, которые непосредственно связаны с покупкой и доведением их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Строка 100 Производственные запасы – это материальные ресурсы, которые используются в текущей производственной деятельности предприятия не более 1 года или нормального операционного цикла, если он больше года.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Если на дату Баланса осталась сумма нераспределенных транспортно – заготовительных расходов, ее тоже заносят в эту строку.

Также в эту строку вносят остатки материалов на объекте строительства для их последующего использования при выполнении строительного контракта.

Не включаются в первоначальную стоимость запасов, а признаются затратами периода:

• Сверхнормативные расходы и недостачи запасов;

• Проценты за пользование займами;

• Расходы на сбыт.

Запасы отображаются в отчетности по наименьшей из 2-х оценок: первичной стоимостью или чистой стоимостью реализации.

Чистая стоимость реализации запасов — ожидаемая цена реализации запасов в условиях обычной деятельности с учетом ожидаемых расходов на завершение их производства и реализацию.

По чистой стоимости реализации запасы отображаются, если на дату Баланса их цена снизилась или они испорчены, или по какой-то причине утратили свою первичную ожидаемую экономическую выгоду.

Строка 110 – Текущие биологические активы – биологические активы, способные давать сельскохозяйственную продукцию и (или) дополнительные биологические активы, приносить другим способом экономические выгоды на протяжении периода, который не превышает 12 месяцев, а также животные на выращивание и откорм.

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Строка 120 – Незавершенное производство – это расходы производственных ресурсов, которые в результате особенностей технологического процесса еще не стали готовой продукцией. К этим расходам относятся: прямые материальные, прямые трудовые, другие прямые расходы, производственные накладные расходы, расходы от брака продукции.

В этой статье показывается расходы на незавершенное производство и незавершенные работы и услуги, а также стоимость полуфабрикатов собственного производства и задолженность заказчиков по строительным контрактам.

Строка 130 Готовая продукция – это продукция, изготовленная на предприятии, находится на складе, обработка которой закончена и которая прошла испытания, укомплектование в соответствии с условиями договора с заказчиком и отвечает техническим условиям и стандартам, предназначена для продажи. Продукция, которая не отвечает требованиям и работы, которые не приняты заказчиком, показываются, как незавершенное производство в предыдущей статье.

_______________________________________________________________________________________________________________________________

Строка 140 Товары – это товарно-материальные ценности, которые поступили на предприятие с целью продажи.

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Стоимость товаров отображается по расходам на приобретение (без торговых наценок), но включая транспортно-заготовительные расходы, которые по распределению относятся к остаткам товара.

Статья Вексель полученный – это задолженность покупателя, заказчика и других дебиторов за отгруженную продукцию (товары), другие активы, выполненные работы и предоставленные услуги, которые обеспечены векселями.

В строке 150 Вексель полученный отображается фактическая сумма задолженности клиентов, покупателей, заказчиков и других дебиторов за отгруженную продукцию (товары), другие активы, выполненные работы и предоставленные услуги, обеспеченные векселями.

Статья Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги.

Дебиторская задолженность – это текущая дебиторская задолженность, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена на протяжении 12 месяцев со дня Баланса. Она включает как задолженность, которая будет погашена, так и сомнительную и безнадежную.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Сомнительная задолженность — текущая дебиторская задолженность, по которой существует неуверенность ее погашения должником.

Безнадежная дебиторская задолженность — текущая дебиторская задолженность, по которой существует уверенность в ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

В итог баланса включаются чистая реализационная стоимость, которая определяется путем вычета из дебиторской задолженности резерва сомнительных долгов (стр. 160 = стр. 161 – стр. 162). Сумма резерва сомнительных долгов приводится в строке 162 в скобках.

Статья Дебиторская задолженность по расчетам.

Строка 170 Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом – это сумма задолженности финансовых и налоговых организаций, а также переплата по налогам, сборам и другим платежам по бюджету.

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Строка 180 Дебиторская задолженность по выданным авансам – это сумма авансов, предоставленных другим предприятиям в счет последующих платежей, кроме авансов, перечисленных на капитальное строительство.

______________________________________________________________________________________________________________________________

Строка 190 Дебиторская задолженность по начисленным доходам – это задолженность юридических лиц по начисленным доходам (%, дивидендам, роялти). В статье показывается сумма начисленных дивидендов, процентов, роялти и т. п., подлежащих поступлению.

Строка 200 «Дебиторская задолженность по внутренним расчетам» - это дебиторская задолженность связанных сторон и дебиторская задолженность по внутриведомственным расчетам.

В этой статье отображают сумму задолженности по всем видам текущих расчетов с дочерними предприятиями и внутриведомственными расчетами с производственными единицами и хозяйствами, выделенными на отдельный Баланс, по взаимному отпуску материальных ценностей и реализацию продукции, работ, услуг, передачей расходов общей управленческой деятельности; выплат заработной платы работникам этих хозяйств и другими видами расчетов.

Статья Прочая текущая дебиторская задолженность – это задолженность дебиторов, которая не может быть включена в другие статьи дебиторской задолженности и которая отражается в составе оборотных активов.

В строке 210 Прочая текущая дебиторская задолженность показывается сумма задолженности, которая подлежит получению от других дебиторов, а именно:

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Статья Текущие финансовые инвестиции – это инвестиции, которые легко реализуются и предназначены для содержания на протяжении термина, не превышающего 1 год.

В строке 220 Текущие финансовые инвестиции отображаются текущие финансовые инвестиции на срок, не превышающий 1 год, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, которые являются эквивалентом денежных средств).

Статья Денежные средства и их эквиваленты – это средства в кассе, на чековых книжках, средства на счетах в банке.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Строка 230 Денежные средства и их эквиваленты в национальной валюте. В этой строке показаны данные об остатках денежных средств и их эквивалентов в национальной валюте.

Строка 231 Денежные средства и их эквиваленты в том числе в кассе. Это сумма имеющейся в кассе предприятия наличности.

Строка 240 Денежные средства и их эквиваленты в иностранной валюте. Сюда попадает информация об остатках денежных средств и их эквивалентов в иностранной валюте. Причем их отражают по официальному курсу НБУ на дату Баланса.

Строка 250 Прочие оборотные активы – показывает стоимость денежных документов в национальной и иностранной валютах.

Итого по разделу:

260=100+110+120+130+140+150+160+170+180+190+200+210+220+230+231+ 240 +250