- •3. Лекции
- •Тема 1.1 Основы построения налоговых отношений и принципы налогообложения
- •Тема 1.2 Понятие налога и элементов налогообложения, общие условия установления налогов
- •1) По принадлежности к уровню власти
- •2) По методу взимания
- •3) По уровню бюджета –регулирующие и закрепленные.
- •Тема 1.3 Налоговое обязательство и его исполнение
- •4.Порядок уплаты налогов и сборов
- •Тема 1.4 Организация налогового контроля
- •Раздел 2. Налогообложение организаций
- •Тема 2.1 Понятие организации, порядок ее создания, государственной регистрации и постановки на налоговый учет
- •Тема 2.2 Виды и понятие налоговых режимов, применяемых организацией, организация в роли налогового агента
- •Тема 2.3 Косвенные налоги и сущность косвенного налогообложения Вопросы:
- •Экономическая сущность косвенных налогов.
- •3.Акцизы
- •Тема 2.4 Налог на прибыль организаций
- •Раздел 3. Налогообложение имущества организаций
- •Тема3.1 Налог на имущество организаций
- •2. Налог на имущество организаций
- •Тема3.2 Транспортный налог
- •Порядок исчисления налога
- •3.Уплата налога и отчетность
- •Тема3.3 Земельный налог
- •Льготы для н/пл-ков организаций
- •Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности
- •Раздел 4. Налогообложение природопользования
- •Тема 4.1 Платежи за пользование природными ресурсами
- •1) Количество добытого полезного ископаемого,
- •2) Стоимость добытого полезного ископаемого
- •Раздел 5. Налогообложение физических лиц
- •Тема 5.1 Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •Тема 5.2 Имущественные налоги с физических лиц
- •Раздел 6. Налогообложение малого бизнеса
- •Тема 6.1 Упрощенная система налогообложения (усн)
- •Тема 6.2 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд)
- •1. Особенности применения енвд
- •2. Основные элементы налогообложения
- •3. Порядок и сроки уплаты единого налога
4.Порядок уплаты налогов и сборов
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.
Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, и не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.
Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме( обязательна для юрлиц и ИП).
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику по письменному заявлению н/пл-ка в течение месяца с даты подачи заявления.
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору(ст.57) и определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено (н-р 20 числа мес-ца, следующего за налоговым периодом ).
При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в размере 1/300 ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ. Размер пени рассчитывается исходя из дней просрочки уплаты и суммы налога (привести пример).
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику по письменному заявлению н/пл-ка в течение месяца с даты подачи заявления.
5.При обложении налогами действуют три способа взимания налогов, т.е. учета и оценки объекта налога:
1) кадастровый;
2) декларационный;
3) у источника выплаты.
Первый способ предполагает использование кадастра - реестра (описи), содержащего перечень сведений об оценке и средней доходности объекта обложения (земли, строений, сооружений), которые используются при исчислении соответствующего налога.
Декларационный способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления - декларации о величине налоговой базы. В налоговую декларацию обычно включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и вычетах.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате в налоговый орган по месту учета налогоплательщика, по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде.Может быть представлена н/пл-ком лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. При сдаче налоговой декларации в налоговый орган день ее представления д.б. подтвержден штампом налоговой инспекции. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Третий способ предполагает исчисление и изъятие у источника образования объекта обложения. Обычно он используется бухгалтерией предприятия или органом, который выплачивает доход или по закону имеет такое право.