- •3. Лекции
- •Тема 1.1 Основы построения налоговых отношений и принципы налогообложения
- •Тема 1.2 Понятие налога и элементов налогообложения, общие условия установления налогов
- •1) По принадлежности к уровню власти
- •2) По методу взимания
- •3) По уровню бюджета –регулирующие и закрепленные.
- •Тема 1.3 Налоговое обязательство и его исполнение
- •4.Порядок уплаты налогов и сборов
- •Тема 1.4 Организация налогового контроля
- •Раздел 2. Налогообложение организаций
- •Тема 2.1 Понятие организации, порядок ее создания, государственной регистрации и постановки на налоговый учет
- •Тема 2.2 Виды и понятие налоговых режимов, применяемых организацией, организация в роли налогового агента
- •Тема 2.3 Косвенные налоги и сущность косвенного налогообложения Вопросы:
- •Экономическая сущность косвенных налогов.
- •3.Акцизы
- •Тема 2.4 Налог на прибыль организаций
- •Раздел 3. Налогообложение имущества организаций
- •Тема3.1 Налог на имущество организаций
- •2. Налог на имущество организаций
- •Тема3.2 Транспортный налог
- •Порядок исчисления налога
- •3.Уплата налога и отчетность
- •Тема3.3 Земельный налог
- •Льготы для н/пл-ков организаций
- •Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности
- •Раздел 4. Налогообложение природопользования
- •Тема 4.1 Платежи за пользование природными ресурсами
- •1) Количество добытого полезного ископаемого,
- •2) Стоимость добытого полезного ископаемого
- •Раздел 5. Налогообложение физических лиц
- •Тема 5.1 Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •Тема 5.2 Имущественные налоги с физических лиц
- •Раздел 6. Налогообложение малого бизнеса
- •Тема 6.1 Упрощенная система налогообложения (усн)
- •Тема 6.2 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд)
- •1. Особенности применения енвд
- •2. Основные элементы налогообложения
- •3. Порядок и сроки уплаты единого налога
3) По уровню бюджета –регулирующие и закрепленные.
Регулирующие налоги поступают в различные бюджеты в пропорции принятой законом о бюджете страны на соответствующий год. Закрепленные налоги полностью поступают в определенный бюджет – федеральный или бюджет субъекта РФ. Например, налог на добычу полезных ископаемых взимается по видам полезных ископаемых – по нефти и газу он полностью поступает в федеральный бюджет, по песку, гравию – в бюджет того субъекта РФ, в котором они добываются, по прочим полезным ископаемым - делится между федеральным и бюджетом субъекта РФ.
4) по субъекту уплаты налоги делятся на взимаемые с юридических, с физических лиц или с обеих категорий.
5) по характеру отражения в бухучете
-относимые на с/сть (ЕСН)
-уменьшающие фин.рез-т до уплаты налога на прибыль ( им-во)
-уплачиваемые за счет прибыли (прибыль)
-включаемые в цену товара
-удерживаемые из доходов физлиц.
Тема 1.3 Налоговое обязательство и его исполнение
Вопросы:
Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога.
Исполнение обязанности по уплате налога.
Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Порядок уплаты налога.
Способы уплаты налогов.
1. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения у него объекта н/о.
Обязанность по уплате налога прекращается:
1) с уплатой налога налогоплательщиком;
2) со смертью налогоплательщика . Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества;
3) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами) Ст.44 НК РФ.
2.Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством, вправе исполнить ее досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика.
Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, с физического лица -в судебном порядке.
Обязанность по уплате налога считается исполненной н/пл-ком с момента предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете н/пл-ка, при уплате наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк.
Налог не признается уплаченным, если н/пл-к отозвал поручение или банк возвратил н/пл-ку платежное поручение, а также если на момент предъявления в банк поручения на уплату налога налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ (ст. 855 ГК) исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.
Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом.
Налоги уплачиваются в валюте РФ. Нерезиденты могут уплачивать налоги в иностранной валюте.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
3.Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.