Тема3.2 Транспортный налог

Вопросы:

1.Налогоплательщики, объект налогообложения.

2.Налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления налога

3.Уплата налога и отчетность по налогу.

1.Транспортный налог установлен в 28-й главе Налогового кодекса РФ. В каждом регионе он вводится в действие законом субъекта РФ.

Налогоплательщики

- организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Если транспортное средство, зарегистрированное на физическое лицо, передано на основании доверенности, кто обязан платить налог в этой ситуации, зависит от того, когда выдана доверенность:

- если доверенность была выдана до 30 июля 2002 года, налог будет платить тот, кто указан в доверенности;

- если доверенность выдана начиная с 30 июля 2002 года, налог будет платить тот, на кого зарегистрировано транспортное средство.

При этом в первом случае гражданин, на которого зарегистрирован транспорт, должен уведомить налоговую инспекцию по месту своего жительства о том, что он передал его по доверенности.

Объект налогообложения – транспортные средства, зарегистрированные на налогоплательщиков.

Транспортные средства, которые облагаются налогом, можно разделить на три группы:

1) автомобильный (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу);

2) водный (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и др.);

3) воздушный (самолеты, вертолеты и др.).

Все эти транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном порядке. Регистрацию автомобильного транспорта осуществляет ГИБДД, водного и воздушного – инспекции по регистрации данных видов транспорта.

2.Налоговая база устанавливается в зависимости от вида транспортного средства.

По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налоговой базой является паспортная мощность двигателя в лошадиных силах.

По несамоходным (буксируемым) судам - вместимость в тоннах.

По остальным видам водного и воздушного транспорта, не имеющим двигателя - единица транспортного средства.

Налоговый период – календарный год. Для н/пл-ков организаций установлены отчетные периоды – 1,2 и 3 кварталы. По отчетным периодам определяется и уплачивается авансовый платеж по налогу.

Для н/пл-ков физлиц отчетные периоды не устанавливаются.

Налоговые ставки

Базовые ставки по транспортному налогу установлены в статье 361 НК РФ в фиксированном размере на единицу налоговой базы (т.е. ставки – твердые) на налоговый период в рублях.

Законами субъектов РФ базовые ставки могут быть уменьшены или увеличены, но не более чем в десять раз. Кроме того, субъекты РФ могут устанавливать налоговые ставки по разным категориям транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования. В Брянской области ставки налога в 2009-2010 г.г. были значительно выше, чем на 2011-2012, особенно по транспортным средствам с большой мощностью двигателя.

Порядок исчисления налога

Н/пл-ки организации исчисляют налог самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, рассчитывается налоговыми органами на основании сведений, представляемых государственными органами, проводящими регистрацию транспортных средств. Налоговые органы не позднее чем за 30 дней до срока уплаты налога выставляют налогоплательщикам налоговые уведомления с указанием объекта налогообложения, его госномера, мощности двигателя, ставки налога, суммы налога и срока уплаты налога.

Сумма налога за налоговый период исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Если транспортное средство принадлежит налогоплательщику меньше года, то налог рассчитывается с учетом поправочного коэффициента только за эти месяцы.

Для этого нужно число полных месяцев, в течение которых транспорт был зарегистрирован на фирму, разделить на 12 месяцев. Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимают за полный месяц.

Авансовый платеж по отчетным периодам рассчитывается в размере ¼ произведения налоговой базы, налоговой ставки и поправочного коэффициента.

Пример

ЗАО "Актив" имеет на балансе три зарегистрированных транспортных средства: два автомобиля ВАЗ-2104 и катер. Мощность каждого автомобиля - 75 л. с., а мощность катера - 110 л. с.

В регионе установлена ставка для автомобиля ВАЗ-2104 - 5 руб./л. с., для катера - 20 руб./л. с.

Автомобиль ВАЗ-2104 N 1 принят к учету 28 февраля 2008 года. Автомобиль ВАЗ-2104 N 2 принят к учету 20 марта 2009 года и снят с учета 3 октября 2009 года. Катер принят к учету 2 июля 2009 года и снят с учета 25 июля 2009 года.

"Актив" исчисляет сумму налога за 2009 год. Значения поправочных коэффициентов будут такими:

- по ВАЗ-2104 N 2 - 0,66 (8 мес. : 12 мес.);

- по катеру - 0,08 (1 мес. : 12 мес.).

По автомобилю ВАЗ-2104 N 1 коэффициент не рассчитывают, так как он был зарегистрирован на фирму в течение всего 2009 года.

Сумма налога по отдельным транспортным средствам будет равна:

- по ВАЗ-2104 N 1 - 375 руб. (75 л. с. х 5 руб./л. с.);

- по ВАЗ-2104 N 2 - 247,5 руб. (75 л. с. х 5 руб./л. с. х 0,66);

- по катеру - 176 руб. (110 л. с. х 20 руб./л. с. х 0,08).

Общая сумма транспортного налога за 2009 год составит:

375 + 247,5 + 176 = 798,5 руб.