Файловый архив студентов. Файловый архив студентов.
1302 вуза, 5111 предмета.
/ Регистрация
FAQ Обратная связь Вопросы и предложения
Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Прикарпатский национальный университет им. В. Стефаника
Предмет:
[НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Файл:
Bukhgaltersky_uchyot.docx
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
161.77 Кб
Скачать
☆
►Содержание►

Вопрос 5: «Обобщение данных на счетах бухгалтерского учета»

Обобщение данных на предприятии начинается с подсчета по всем синтетическим и аналитическим счетам дебетовых и кредитовых оборотов и вывод конечного сальдо. После подсчета оборотов и выведения сальдо проводят взаимную сверку показателей рассматриваемых видов учета. Для этого составляют оборотную ведомость по аналитическим счетам, открытым к соответствующему синтетическому счету.

Пример Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету «10»

Наименование аналитичекого счета

Сальдо начального периода

Обороты за период

Сальдо конечного периода

Д

К

Д

К

Д

К

Материал А

100

-

300

250

150

-

Материал В

200

-

-

60

140

-

Материал С

-

-

200

-

200

-

Итого:

300

-

500

310

490

-

«А»

Сн = 100

Од = 300

Ок = 250

Ск = 150

10 «Материалы»

Сн = 300

Од = 500

Ок = 310

Ск = 490

«Итого» в оборотной ведомости должно совпадать с данными синтетического счета.

После сверки данных аналитических и синтетических счетов приступают к проверке правильности записей на всех синтетических счетах. Для этого составляют оборотную ведомость по счетам синтетического учета.

Пример

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Наименование счетов

Сальдо начального периода

Обороты за период

Сальдо конечного периода

Д

К

Д

К

Д

К

ОС

10 000

-

-

-

10 000

Касса

600

-

-

100

600

100

Материалы

1 000

-

1 000

-

2 000

Р/с

9 000

-

100

300

9 100

300

Прибыль

-

400

200

-

200

400

УК

-

9 600

-

-

-

9 600

Резервный фонд

-

2 000

-

200

-

2 200

Задолженность поставщика

-

2 300

-

1 000

-

3 300

Задолженность персоналу

-

1 300

-

-

-

1 300

Кредит банка

-

5 000

300

-

300

5 000

Итого:

20 600

20 600

1 600

1 600

21 300

21 300

ВБ на начало периода

ЖРХО

ВБ на конец периода

При помощи оборотной ведомости выявляются следующие ошибки:

  1. Записи по дебиту и кредиту счетов производятся не в одинаковой сумме.

  2. Записи отражаются дважды по дебиту и кредиту счетов.

  3. Учтенная по дебиту сумма не отражена по кредиту или наоборот

  4. Неправильно посчитанные обороты по счетам

Для проверки полноты записи хоз-х операций на счетах (запись одной операции несколько раз; пропуск хоз-й оп-ии; записи оп-ии по верной корреспонденции, но не верной сумме_) используется шахматная ведомость.

Дебет

Кредит счета

Итого по Д

01

50

51

10

99

80

82

60

70

66

01

50

51

100

100

10

1000

1000

99

200

200

80

82

60

70

66

300

300

Итого по К

100

300

200

1000

1600

Задача по теме.

Составить бух=й баланс предпр-я на 1 февраля 2012. Исходные данные:остатки средств на 1 января 2012:

ОС – 535 млн. руб

Материалы = 106 млн руб

НМА =26 млн руб

Незавершенное пр-во = 75 млн руб

Касса = 1.1 млн руб.

Расчетный счет = 146.4 млн руб

Задолженнасть подотчетных лиц 1.5 млн руб.

Уставный капитал =658.3 млн. руб.

Прибыль отчетного года = 50 млн. руб.

Задолженнасть поставщика 94 млн. руб.

Зад-ть персоналу = 63.7 млн руб.

Зад-ть бюджету = 25 мр. В том числе: НдС =11 млн. руб. , налог на прибыль = 8 млн.руб. , отчисления в инновационный фонд = 6 млн.руб.

Актив

Пассив

Средства

Сумма,млн. руб.

Источники

Сумма, руб.

ОС

535

Уставный капитал

658,3

Материалы

106

Прибыль отч-го года

50

НМА

26

Зад-ть пост-ка

94

НЗП

75

Зад-ть персоналу

63,7

Касса

1,1

Зад-ть бюджету

25

р/с

146,4

Зад-ть

подотчн-х лиц

1,5

Валюта баланс

891

Валюта баланс

891

01 ОС

Д

К

Сн=535

0)1

Од=1

Ок=0

Ск=536

10 Материалы

Д

К

Сн=106

1)35,4

Од=35,4

Ок=0

Ск=144,4

04 НМА

Д

К

Сн=26

Од=0

Ок=0

Ск=26

51 Р/с

Д

К

Сн=146,4

9)4,3

2)35,4

4)11

7)63,7

10)9

Од=

Ок=0

Ск=


20 Незавершенное пр-во

Д

К

Сн=75

6)5

Од=5

Ок=0

Ск=80

50 Касса

Д

К

Сн=1,1

5)0,5

8) 60

7)63,7

9)4,3

Од=

Ок=0

Ск

71 Зад-ть подотч-х лиц

Д

К

Сн=1,5

3)1

4)0,5

Од=

Ок=0

Ск

Пассивные счета

80

Сн=658,3

Од=0

Ок=0

Ск=658,3

99

Сн=50

Од=0

Ок=0

Ск=50

60

Сн=94

1)35,4

2)35,4

Од=35,4

Ок=35,4

Ск=94

70 Расчеты с перс-м по оплате труда

Сн=63,7

8)60

Од=0

Ок=0

Ск=3,7

68

Сн=25

4)11

6)5

10)9

Од=19

Ок=5

Ск=

НДС

Сн=25

4)11

6)5

10)9

Од=0

Ок=0

Ск=

НП

Сн=25

4)11

6)5

10)9

Од=0

Ок=0

Ск=0

ИФ

Сн=25

4)11

6)5

10)9

Од=0

Ок=0

Ск=00

Налог на землю

Сн=25

4)11

6)5

10)9

Од=0

Ок=0

Ск=0

Хозяйственные операции:

  1. Акцептован (принят к оплате счет от поставщика мат-в = 35.4 млн. руб.)

  2. Перечислено с расчетного счета поставщику = 35.4

  3. Приобретено ОС от подотчетного лица на сумму 1 млн. руб.

  4. Перечислена с расчетного счета задолженность по НДС 11 млн руб.

  5. Поступили в кассу деньги от подотчетного лица 0,5 млн. руб.

  6. Начислены налоги

Отчисления в инновационный фонд = 3 млн.

Налог на землю = 2 млн. руб.

  1. С расчетного счета в кассу поступили деньги для выдачи ЗП = 63.7 млн. руб.

  2. Выплачена работникам ЗП 60 млн. руб.

  3. Из кассы на р/с предана сумма 4,3 млн. руб.

  4. Перечислена с р/с задолженность в ИФ 10 млн. руб.

ЖРХО

№

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, тр.

Д

К

1.

Акцептован (принят к оплате счет от поставщика материалов)

10

60

35,4

2.

Перечислено с расчетного счета пост-ку

60

51

35,4

3.

Приобретено ОС от подотчетного лица

01

71

1

4

Перечислена с р/с задолженность по НДС

68

51

11

5

Поступили в кассу деньги от

подотчетного лица

50

71

0,5

6

Начислены налоги

20

68

3

7

С расчетного счета в кассу поступили деньги для выдачи з/п

50

51

63,7

8

Выплачена работникам з/п

50

70

60

9

Из кассы на р/с предана сумма

51

50

4,3

10

Перечислена с р/с задолженность в ИФ

68

51

9

Итого

223,3

Оборотная ведомость счета 68

Наименование

Сн

О

Ск

Д

К

Д

К

Д

К

НДС

-

11

11

-

-

0

НП

-

8

-

-

-

8

ИФ

-

6

9

3

-

-

НЗ

-

-

-

2

-

2

Итого

-

25

20

5

10

Оборотная ведомость счета по синтетическим средствам

Наименование

Сн

О

Ск

Д

К

Д

К

Д

К

ОС

535

-

1

-

536

-

Материалы

106

-

35,4

-

141,4

НМА

26

-

-

-

26

-

Незаконченное производство

75

-

5

-

80

-

Касса

11

-

64,2

64,3

1

-

р/с

146,4

-

4,3

119,1

31,6

-

Задолженность

подотчетных лиц

1,5

-

-

1,5

0

-

Уставный капитал

-

658,3

-

-

-

658,3

Прибыль отчетного года

-

50

-

-

-

50

Задолженность поставщика

-

94

35,4

35,4

-

94

Задолженность персоналу

-

63,7

60

-

-

3,7

Задолженность бюджету

-

25

20

5

-

10

Итого

891

891

223

223

816

816

Нач баланс

ЖРХО

Конечный баланс

КОНЕЧНЫЙ БАЛАНС

Актив

Пассив

Средства

Сумма, млн. руб.

Источники

Сумма, руб.

ОС

536

Уставный капитал

658,3

Материалы

141,4

Прибыль отчетного года

50

НМА

26

Задолженность поставщика

94

НЗП

80

Задолженность персоналу

3,7

Касса

1

Задолженность бюджету

10

р/с

31,6

Задолженность

подотчетных лиц

0

Валюта баланс

816

Валюта баланса

816

Дебет

Кредит счета

Итого по Д

01

10

04

20

50

51

71

80

99

60

70

68

01

1

1

10

35,4

35,4

04

20

3

3

50

63,7

0,5

60

124,2

51

4,3

4,3

71

80

99

60

35,4

35,4

70

68

9+11

20

Итого по К

4,3

119,1

1,5

35,4

60

3

Пример

В организации имеются остатки по приведенным ниже счетам:

№п/п

Счета

Сумма, тыс.р.

1

ОС

169,7

2

Амортизация ОС

51,8

3

Материалы

40,8

4

Готовая продукция

109,2

5

Касса

5,8

6

Расчетный счет

358,5

7

Расчеты по налогам и сборам

27,9

8

Уставный фонд

170

9

Резервы предстоящих расходов

12,1

10

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность)

38

11

Краткосрочные кредиты

31

12

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

6,3

13

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторы)

33,7

14

Расчеты с персоналом по ОТ

50

15

Прибыли и убытки (прибыль)

97,7

16

Доходы будущих периодов

63

17

Резервный фонд

17

18

Долгосрочные кредиты

59

19

Нераспределенная прибыль прошлых лет

47

20

Долгосрочные займы

25

21

Расчеты с подотчетными лицами (дебиторы)

80

22

Краткосрочные займы

101,9

В организации за отчетный месяц проведены следующие хоз. операции (тыс.р.):

  1. Поступили от поставщика и оприходованы на складе:

    1. Сырье и материалы 32

    2. Топливо 16

  1. Перечислено поставщику за:

    1. Сырье и материалы 27

    2. Топливо 10

  1. Погашен краткосрочный кредит банка 25

  2. Получены денежные средства с р/с в кассу для

    1. Выплата ЗП 47

    2. Командировочные расходы 20

    3. Хозяйственные нужды 8

  1. Получены от поставщика и оприходованы на складе запасные части 86

  2. Выплачена заработная плата работникам 47

  3. Выдано завхозу под отчет на хозяйственные нужды 8

  4. От подотчетного лица на склад поступил инвентарь на сумму 2,5

  5. Неиспользованную сумму вернул в кассу организации

  6. Выдано бухгалтеру на командировочные расходы 14

  7. Перечислены налоги в бюджет 20

  8. Поступил от покупателя аванс 45

  9. Погашена задолженность по социальному страхованию 5,3

  10. Поступили и оприходованы шины 30

  11. Отгружена готовая продукция покупателю 34

  12. В кассу поступили деньги от покупателя 58

  13. Часть нераспределенной прибыли прошлого года направлена

на увеличение резервного фонда 32

  1. За счет средств фонда специального назначения начислена премия 2

  2. На специальный счет в банке поступил краткосрочный кредит 75

  3. От подотчетного лица поступили на склад материалы 27,5

  4. Переданы со склада материалы во вспомогательное производство 5,8

  5. Со склада в эксплуатацию в основное производство переданы

хозяйственные принадлежности 12,4

Требуется:

  • Указать номера счетов

  • Открыть счета и составить бухгалтерские записи

  • Определить сальдо на конец отчетного периода

  • Указать, к какой группе относятся операции по их влиянию на бухгалтерский баланс

  • Составить оборотную ведомость

ЖРХО

№п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, т.р.

Д

К

1

Поступили от поставщика и оприходованы на складе

Сырье и материалы

10

60

32

Топливо

10

60

16

2

Перечислено поставщику за

Сырье и материалы

60

51

27

Топливо

60

51

10

3

Погашен краткосрочный кредит банка

66

51

25

4

Получены денежные средства с р/с в кассу для

Выплата ЗП

50

51

75

Командировочные расходы

Хозяйственные нужды

5

Получены от поставщика и оприходованы на складе запасные части

10

60

86

6

Выплачена заработная плата работникам

70

50

47

7

Выдано завхозу под отчет на хозяйственные нужды

71

50

8

8

От подотчетного лица на склад поступил инвентарь на сумму

10

71

2,5

9

Неиспользованную сумму завхоз вернул в кассу организации

50

71

5,5

10

Выдано бухгалтеру на командировочные расходы

71

50

14

11

Перечислены налоги в бюджет

68

51

20

12

Поступил от покупателя аванс

51

62

45

13

Погашена задолженность по социальному страхованию

68

51

5,3

14

Поступили и оприходованы шины

10

60

30

15

Отгружена готовая продукция покупателю

62

43

34

16

В кассу поступили деньги от покупателя

50

62

58

17

Часть нераспределенной прибыли прошлого года направлена на увеличение резервного фонда

84

82

32

18

За счет средств фонда специального назначения начислена премия

96

70

2

19

На специальный счет в банке поступил краткосрочный кредит

55

66

75

20

От подотчетного лица поступили на склад материалы

10

71

27,5

21

Переданы со склада материалы во вспомогательное производство

23

10

5,8

22

Со склада в эксплуатацию в основное производство переданы хозяйственные принадлежности

20

10

12,4

Итого

Д 10 К

Сн = 40,8

Од = 32

Од = 16

Од = 86

Од = 2,5

Од = 30

Од = 27,5 Ск = 216,6

Ок = 5,8 Ок = 12,4

Д 01 К

Сн = 117,9

Ск = 117,9

Д 43 К

Сн = 109,2

Ск = 75,2

Ок = 34

Д 50 К

Сн = 5,8

Од = 75

Од = 58

Ск = 69,8

Ок = 47

Ок = 8

Ок = 14

Д 51 К

Сн = 358,5

Ск = 196,2

Ок = 27

Ок = 10

Ок = 25

Ок = 75

Ок = 20

Ок = 5,3

Д 68 К

Од = 20

Од = 5,3

Сн = 27,8

Ск = 2,5

Д 80 К

Сн = 190

Ск = 190

Д 96 К

Од = 2

Сн = 12,1 Ск = 10,1

Д 60 К

Од = 27

Од = 10

Сн = 38

Ок = 32

Ок = 16

Ок = 86

Ок = 30

Ск = 165

Д 66 К

Од = 25

Сн = 132,9

Ок = 75

Ск = 182,9

Д 69 К

Сн = 6,3

Ск = 6,3

Д 76 К

Сн = 33,7

Ск = 33,7

Д 70 К

Од = 47

Сн = 50

Ок = 2

Ск = 5

Д 99 К

Сн = 37,7

Ск = 37,7

Д 98 К

Сн = 63

Ск = 63

Д 82 К

Сн = 17

Ок = 32

Ск = 39

Д 67 К

Сн = 84

Ск = 84

Д 84 К

Од = 32

Сн = 47

Ск = 15

Д 71 К

Сн = 80

Од = 8

Од = 14

Ск = 66,5

Ок = 2,5

Ок = 5,5

Ок = 27,5

Д 62 К

Од = 34

Сн = 0

Ок = 45

Ок = 58

Ск = 69

Д 55 К

Сн = 0

Од = 55

Ск = 55

Д 20 К

Сн = 0

Од = 12,4

Ск = 12,4

Д 23 К

Сн = 0

Од = 5,8

Ск = 5,8

Наименование счетов

Сальдо начального периода

Обороты за период

Сальдо конечного периода

Д

К

Д

К

Д

К

01

117,9

-

-

-

117,9

-

10

40,8

-

410,6

18,6

216,6

-

43

109,2

-

-

34

75,2

-

50

5,8

-

138,8

55

69,8

-

51

358,5

-

-

162,3

196,2

-

68

-

27,8

25,3

-

-

2,5

80

-

190

-

-

-

190

96

-

12,1

2

-

-

10,1

60

-

38

37

164

-

165

66

-

132,9

25

75

-

182,9

69

-

6,3

-

-

-

6,3

76

33,7

-

-

-

33,7

-

Итого:

ВБ на начало периода

ЖРХО

ВБ на конец периода

21.03.2013

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Помощь Обратная связь Вопросы и предложения Пользовательское соглашение Политика конфиденциальности