Тема: «Счета и двойная запись»

1. Понятие и структура счета.

2. Двойная запись на счета.

3. Синтетический и аналитический учет на счета.

4. Классификация счетов. Бланк счетов бухгалтерского учета

5. Обобщение данных на счетах бухгалтерского учета.

Вопрос 1: «Понятие и структура счета»

Бухгалтерский счет – это таблица, предназначенная для учета состояния и движения отдельных видов имущества предприятия.

Эти таблицы имеют две части. Левая называется «дебет», правая – «кредит». Название таблицы соответствует названию имущества, которое на данном счете учитывается. Количество счетов, открываемых к начальному балансу равно количеству статей баланса.

Счета, название которых взяты из актива баланса, называются активными и предназначены для учета хозяйственных средств по их роли в процессе воспроизводства.

Д А К

Сальдо начальное (Сн) ↑ Сальдо конечное (Ск)

↓

Счета, названия которых взяты из пассива баланса, называются пассивными. Они предназначены для учета источников средств и отражают изменение их состояния.

Д А К

↓	Сальдо начальное (Сн) ↑ Сальдо конечное (Ск)

Существуют также активно-пассивные счета, которые в зависимости от вида хозяйственной операции могут выступать как в роли активных, так и в роли пассивных счетов.

Эти счета, как правило, предназначены для учета расчетов, а также прибыли и убытков.

Д 01 «ОС» К

Сн – 8 000 1)2 000 Од = 2 000 Ск = 10 000

Ок = 0

Д 50 «касса» К

Сн – 600 3)500 Од = 500 Ск = 1 100

Ок = 0

Д 10 «материалы» К

Сн = 3 000 Од = 0 Ск = 3 000

Ок = 0

Д 51 «р/с» К

Сн = 4 000 Од = 0 Ск = 2 000

1)1 500 2)500 Ок = 2 000

Д 75 «расчеты с учредителями» К

Сн = 400 Од = 0 Ск = 400

Ок = 0

Д 80 «УК» К

Од = 0

Сн = 9000 Ок = 0 Ск = 9000

Д 60 «Расчеты с поставщиками» К

500 Од = 1 500

Сн = 1 800 000 Ок = 2000 Ск = 2300

Д 99 «прибыль» К

000 Од = 1 000

Сн = 2 000 Ок = 0 Ск = 1000

Д 82 «резервный фонд» К

Од = 0

Сн = 1000 000 Ок = 1 000 Ск = 2 000

Д 70 «РФ» К

Од = 0

Сн = 2200 Ок = 0 Ск = 2200

Для активных счетов: Ска = Сн + Од – Ок

Для пассивных счетов: Скп = Сн + Ок - Од

Из начального баланса в счета переносятся:

• Названия имущества, которое будет учитываться на данном счете.

• Сумма остатка по данному счету на начало периода – начальное сальдо.

Правило переноса начального сальдо – если название счета и сумма остатка взяты из левой части таблицы баланса, то сальдо начальное также будет записано с левой стороны бухгалтерского счета (в дебите), а если с правой – в кредите.

Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета, при этом соблюдаются следующие правила:

Если хозяйственная операция привела к увеличению каких-либо средств или источников, то номер и сумма данной хозяйственной операции записываются с той же стороны счета, где находится начальное сальдо.

Если в ходе хозяйственной операции произошло уменьшение средств или источников, то номер и сумма хозяйственной операции записывается с противоположной стороны от начального сальдо.

Пример:

От поставщика поступили материалы на сумму 1000 рублей. Счет не оплачен. Дебет 10, кредит 60.

100 000 рублей сданы из кассы на расчетный счет. Дебет 51, кредит 50.

С расчетного счета перечислена задолженность банку по кредиту в размере 300 000 рублей. Дебет 66, кредит 51.

После отражения на счетах всех хозяйственных операций подводят итоги записей сумм изменений по дебету и кредиту каждого счета.

Сумма изменений называется оборотом. После подсчета оборотов на каждом счете определяют конечный остаток – конечное сальдо.

Правило вывода конечного сальдо:

• К начальному сальдо прибавляется оборот, записанный с той же стороны и вычитается оборот, записанный с противоположной стороны от начального сальдо.

• Если сальдо конечное получилось большим, либо равным нулю, то его записывают с той же стороны, где было записано начальное сальдо.

• Если сальдо конечное меньше нуля, то его записывают с противоположной стороны от начального сальдо.

После вывода конечного сальдо можно приступать к расчету конечного баланса.

Правило составления конечного баланса:

• Если конечное сальдо записывается с левой стороны бухгалтерского счета, то название данного счета и сумма конечного сальдо записывается в левую часть таблицы баланса – актив.

• Если конечное сальдо записывается с правой стороны бухгалтерского счета, то название этого счета и сумма конечного сальдо записывается в правую часть – пассив.

• Если конечное сальдо равно нулю, то такой счет-баланс не записывается.