8.3. Методика чтения «Отчета об изменениях капитала»

Данные об изменении капитала, приведенные в форме отчетности, интересуют, кроме менеджеров данной фирмы, акционеров и потенциальных инвесторов. На основе данных «Отчета об изменениях капитала» можно определить насколько предприятие устойчиво в финансовом состоянии, из чего слагается собственный капитал, осуществляется ли руководством предприятия капитализация прибыли, имеется ли тенденция роста собственного капитала на предприятии.

Эта форма отчетности дает расшифровку раздела 3 бухгалтерского баланса «Капитал и резервы». В бухгалтерском балансе приведены данные о собственном капитале в целом и по их видам на начало и конец года. На основании этих данных можно определить сумму собственного капитала на начало и конец отчетного периода, финансовую устойчивость, т. е. превышение собственного или заемного капитала в общей сумме хозяйственных средств.

На основе отчета о движении капитала можно определить:

• величину собственного капитала, в целом и по их видам, на начало и конец отчетного года;

• определить структуру собственного капитала;

• изменение собственного капитала, в целом и по их видам, за отчетный и прошлый годы;

• в результате, какой деятельности произошло увеличение или уменьшение каждого вида собственного капитала;

• какие произошли изменения по отдельным статьям капитала в отчетном периоде в связи с изменениями в учетной политики и исправления допущенных ошибок в течении года;

• сумму чистых активов на начало и конец отчетного и прошлого года, т.е. на 31 декабря трех последних лет.

Уставный капитал возрастает в результате дополнительного выпуска акций, увеличения номинальной стоимости акций, реорганизации юридического лица (слияния двух или более фирм). Уменьшение уставного капитала может быть в результате уменьшения количества акций, номинала акций, реорганизации юридического лица (дробления, отделения фирм друг от друга). Все это можно видеть в отчетности Ф. № 3 «Отчет об изменениях капитала».

Разница между суммами увеличения и уменьшения уставного капитала в результате различных действий находит отражение в остатке суммы уставного капитала на конец года.

Увеличение уставного капитала показывает на увеличение собственного капитала за счет дополнительного привлечения устойчивых инвестированных средств, укрепления финансового состояния, повышения рыночной активности предприятия.

Добавочный капитал может изменяться в результате переоценки имущества, пересчета иностранных валют, дополнительного выпуска акций, увеличения номинальной стоимости акций.

Наличие нераспределенной прибыли указывает на рентабельную работу предприятия и использование чистой прибыли на дальнейшее расширение производства, капитализацию прибыли и увеличение собственного капитала, улучшение финансовой устойчивости.

Нераспределенная прибыль может изменяться за счет перечисления чистой прибыли, выплаты дивидендов, отчислений в резервный фонд, реорганизации юридического лица.

Все эти изменения по отдельным видам собственного капитала, в конечном итоге, отражаются на общей сумме собственного капитала на конец отчетного периода.

Резервный капитал, как правило, образуется за счет отчислений от чистой прибыли предприятия.

В организациях и предприятиях могут быть созданы следующие виды резервов:

• «Резервы, образованные в соответствии с постановлением правительства».

• «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами».

• «Оценочные резервы».

• «Резервы предстоящих расходов».

Более подробно об образовании и использование резервов было изложено в главе 2, параграфе 2.1.2 «Характеристика статей пассива бухгалтерского баланса».

На основании «Отчета об изменениях капитала» ОАО «Вымпел» можно видеть, что величина собственного капитала составила на 31 декабря:

2009 года 756860 тыс. руб.;

2010 года 770385 тыс. руб.;

2011 года 866758 тыс. руб.

Таким образом, величина капитала увеличилась за 2010 год на 13525 тыс. руб., а за 2011 год. - на 96373 тыс. руб.

Рост собственного капитала в 2010 году произошло за счет увеличения чистой прибыли на сумму 3060 тыс. руб., уменьшение – за счет выплаты дивидендов (1020 тыс. руб.) и исправления допущенных ошибок по оценке нераспределенной прибыли на сумму 16056 тыс. руб.

Увеличение собственного капитала в 2011 году произошло за счет роста нераспределенной прибыли на сумму 96373 тыс. руб.

Увеличение уставного капитала произошло за счет увеличения номинальной стоимости акций (897 тыс. руб.), которая числилась в добавочном капитале.