8.2. Методика чтения «Отчета о прибылях и убытках»

«Отчет о прибылях и убытках» является одной из основных форм финансовой отчетности, которая интересует не только менеджеров, предпринимателей, но многих внутренних и внешних пользователей, таких как аудиторы, поставщики, покупатели, инвесторы, налоговые и банковские работники.

При этом каждый из них рассматривает эту отчетность с точки зрения своих интересов.

Инвесторов интересует сумма прибыли и выплачиваемые дивиденды и проценты по вложенному капиталу, их тенденция за ряд лет; менеджеров интересует, насколько эффективна хозяйственная деятельность предприятия; налоговые инспекции – полученная сумма прибыли, правильность и полнота уплачиваемых налогов; внешних и внутренних аудиторов интересует правильность определения суммы прибыли и уровень эффективности работы предприятия.

На основании этой отчетности можно определить:

• сумму чистой прибыли (убытка) предприятия за отчетный период и ее изменение за год (сумму увеличения или уменьшения по сравнению с прошлым годом);

• сумму валовой прибыли, прибыли (убытка) от продаж и прибыль (убыток) до налогообложения за отчетный и прошлый период;

• доходы и расходы за отчетный и прошлый периоды, в целом и по их группам и видам деятельности;

• отложенные и уплаченные налоги, а также иные обязательные платежи из прибыли;

• причины увеличения (уменьшения) прибыли (убытка) за счет различных видов доходов или расходов.

Читая «Отчет о прибылях и убытках», вначале необходимо видеть чистую прибыль или убыток, полученную предприятием за отчетный период. Сравнив их с прошлым периодом (кварталом или годом), можно определить их динамику.

Увеличение прибыли является результатом эффективной работы предприятия и возможности ее капитализации для дальнейшего развития производства, увеличения выплат по дивидендам и отчислений предпринимателям за вложенный капитал.

Наличие убытков указывает на неэффективную работу предприятия, превышение расходов над доходами.

Сравнивая чистую прибыль с прибылями от продаж и до уплаты налогов, можно сделать вывод об эффективной и неэффективной деятельности предприятия от основной, прочей операционной и финансовой деятельности.

Так, если чистая прибыль превышает сумму прибыли от продаж, т. е. от основной деятельности, это указывает на превышение доходов от прочей и финансовой деятельности над расходами, что характеризует эффективную работу предприятия в целом.

Если сумма прибыли до налогообложения ниже суммы прибыли от продаж, это является результатом неэффективной прочей операционной и (или) финансовой деятельности. Чтобы определить это, необходимо сравнить доходы с расходами от финансовой деятельности (проценты к получению, доходы от участия в других организациях, сравнить с процентами к уплате), доходы и расходы от прочей операционной деятельности (прочие операционные доходы, внереализационные доходы, сравнить с прочими операционными и внерелизационными расходами).

Сравнивая чистую прибыль с суммой прибыли до налогообложения, определим влияние уплаченных налогов на чистую прибыль, а также насколько высоки уплачиваемые предприятием налоги и различные сборы.

На основании данных формы «Отчет о прибылях и убытках» и таблиц раздела 5 пояснения к бухгалтерскому балансу и отчета о прибылях и убытках, можно сделать заключение о состоянии расчетно-платежной дисциплины на предприятии (штрафы и пени уплаченные и полученные, списание дебиторской и кредиторской задолженности и т. п.), а также узнать организационно-правовую форму деятельности изучаемого предприятия.