Лекция 8. Методика чтения форм бухгалтерской отчетности

План лекции

8.1. Методика чтения бухгалтерского баланса

8.2. Методика чтения «Отчета о прибылях и убытках»

8.3. Методика чтения «Отчета об изменениях капитала»

8.4. Методика чтения «Отчета о движении денежных средств»

8.1. Методика чтения бухгалтерского баланса

В условиях рыночной экономики каждому руководителю необходимо знать экономическую сущность и содержание категорий экономики, уметь определять показатели, их характеризующие, и управлять ими.

Одной из главных экономических категорий являются финансы. Они представляют собой систему денежных отношений, выражающих формирование и использование денежных фондов в процессе их кругооборота.

Финансовое состояние предприятия – это комплекс показателей, характеризующих наличие финансовых ресурсов по видам, уровень конкурентоспособности, финансовой устойчивости, способности выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Оценка финансового состояния предприятия производится на основе показателей, характеризующих имущественное положение и состояние их источников, ликвидность, финансовую устойчивость, финансовые результаты, деловую активность.

Оценка финансового состояния предприятия может быть предварительной – на основе чтения финансовой отчетности, и подробная – на основе анализа финансовой отчетности.

Читать бухгалтерский баланс – это видеть в его цифрах образование, распределение, изменение финансовых ресурсов и хозяйственных средств, а также финансовое состояние предприятия за отчетный период. В результате такого чтения происходит распознавание той информации, которая содержится в бухгалтерском балансе и других формах финансовой отчетности.

Читать бухгалтерский баланс должны уметь: руководители предприятий; финансовые менеджеры; бухгалтеры; поставщики товаров и услуг; инвесторы; аудиторы,; работники, которые осуществляют анализ экономики предприятия и работники вышестоящих организаций, составляющие сводный (консолидированный) баланс.

Руководитель предприятия, перед тем как подписывать представленную ему финансовую отчетность, должен предварительно убедиться в правильности и реальности составления финансовой отчетности, определить уровень финансового состояния предприятия путем оценки статей бухгалтерского баланса и других форм и их изменения за год.

Инвесторы должны быть уверены в возврате вложенных средств и в получении определенной прибыли. Поставщики товаров должны знать, является ли покупатель ликвидным, платежеспособным и насколько он надежен в расчетах. Все это можно определить путем чтения информации, находящейся в финансовой отчетности предприятия.

Оценка финансового состояния предприятия может быть предварительной, на основе визуального ознакомления с финансовой отчетностью, т.е. путем ее чтения. А для того чтобы раскрыть причины изменения показателей хозяйственной деятельности, выявить резервы дальнейшего повышения эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, необходимо произвести углубленный анализ финансово-хозяйственной деятельности.

Читая бухгалтерский баланс, можно определить:

• общую сумму хозяйственных средств и ее изменение за два года;

• сумму собственных и заемных источников средств, их изменение за два года и соотношение между ними;

• соотношение суммы собственных источников средств с суммой внеоборотных (долгосрочных) активов;

• соотношение суммы обязательств (задолженности) предприятия с суммой оборотных активов;

• изменение и состояние долгосрочных активов по их видам (нематериальные активы, основные средства, капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения);

• изменение и состояние оборотных средств предприятия;

• изменение за два года запасов и затрат;

• наличие дебиторской и кредиторской задолженности и их изменение за два года;

• изменение и состояние собственного капитала предприятия;

• изменение и состояние заемного (привлеченного) капитала.

Рассмотрим методику чтения бухгалтерского баланса на примере ОАО «Вымпел».

Для удобства чтения бухгалтерского баланса необходимо придерживаться следующей последовательности:

1. Ознакомление с общей суммой хозяйственных средств (итог баланса), ее изменением за отчетный период и на сколько оправдано это увеличение или уменьшение. Как правило, увеличение хозяйственных средств за отчетный период должно сопровождаться ростом объема производства и реализации продукции, что отражается на всех количественных и качественных показателях работы предприятия. Темп роста объема производства должен превышать темп роста хозяйственных средств (общего капитала), что приведет к повышению эффективности использования капитала – суммы произведенной и реализованной продукции на один рубль капитала.

В нашем примере по ОАО «Вымпел» (см. табл. 2.1 «Бухгалтерский баланс») сумма хозяйственных средств на конец отчетного года составляет  2636108 тыс. руб. и за год она возросла на 684270 тыс. руб. (2636108 –1951838). Темп роста составил 35,1% (684270: 28951х 100).

Пользуясь данными формы «Отчет о прибылях и убытках», определим темп роста выручки от продажи товаров (продукции и оказанных услуг) и сравним с темпом роста хозяйственных средств. Выручка от реализации продукции отчетного года (2011 г.) по сравнению с прошлым годом 2010 г. вырос и составил 207,2 %. (2288443: 1104142 х 100), т.е. более чем в два раза, а хозяйственные средства (капитал) компании на 135,1%, т.е. в 1,3 раза.

Сравнивая темп роста общей суммы капитала с темпом роста объема реализованной продукции за 2011 год можно сделать вывод о том, что вложенные (инвестированные) средства в экономику предприятия оправдали себя. Объем произведенной и реализованной продукции был осуществлен, в основном, за счет интенсивных факторов, роста эффективности использования капитала, т.е. на один рубль хозяйственных средств произведено и реализовано товаров (продукции, оказано услуг) больше, чем в прошлом году.

Такое же сравнение можно произвести за два года, в нашем примере, изменение темпа роста хозяйственных средств и объема реализованной продукции за 2011 с темпом роста за 2010 год.