Бюджет инвестиций

РЕСУРСЫ (РАСХОДЫ)	ДОХОДЫ
Остаток неиспользованных инвестиций на начало отчётного периода	Фактические капиталовложения. Объёмы инвестиций в строительство и долгосрочные активы, принятые к учёту в отчётный период
Планируемый объём инвестиций на планируемые капвложения в строительство, приобретение основных средств, и долгосрочных активов в отчётном периоде:	Остаток неиспользованных инвестиций на конец отчётного периода
Итого инвестиций	Итого инвестиций

ЗАДАНИЕ

Определите остаток неиспользованных инвестиций на конец отчётного периода, если известно, что организация, планируя приобрести новый автомобиль за 800 тыс.руб., предполагает погасить задолженность перед поставщиком за счёт государственного субсидирования и продажи старого автомобиля за 600 тыс. руб. Организация, продав автомобиль за 600 тыс. руб. погасила задолженность перед поставщиком в данном отчётном периоде только в сумме 550 тыс. руб., остальной долг должен быть погашен в сследующем отчётном периоде

Бюджет инвестиций

РЕСУРСЫ (РАСХОДЫ)	ДОХОДЫ
Остаток неиспользованных инвестиций на начало отчётного периода 0 тыс. руб.	Объёмы инвестиций в строительство и долгосрочные активы, принятые к учёту в отчётный период 550 тыс.руб.
Планируемый объём инвестиций на планируемые капвложения в строительство, приобретение основных средств, и долгосрочных активов в отчётном периоде: 600 тыс.руб.	Остаток неиспользованных инвестиций на конец отчётного периода * ?....
Итого инвестиций 600 тыс. руб.	Итого инвестиций 600 тыс.руб.

Остаток неиспользованных инвестиций на конец отчётного периода определяют исходя из правила баланса показателей бюджета инвестиций

ОСТАТОК НЕИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИНВЕСТИЦИЙ на начало отчётного периода 0тыс.руб +

+ ПЛАНИРУЕМЫЙ ОБЪЁМ ИНВЕСТИЦИЙ в отчётном периоде 600 тыс.руб.=

= ОБЪЁМЫ ИНВЕСТИЦИЙ ПРИНЯТЫХ К УЧЁТУ в отчётном периоде 550 тыс.руб. +

+ ОСТАТОК НЕИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИНВЕСТИЦИЙ на конец отчётного периода *?.....

Он составил 50 тыс. руб.

0 + 600 тыс.руб. – 550 тыс.руб. = 50 тыс.руб.

Все виды движения финансовых потоков приводятся в БЮДЖЕТЕ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Бюджет движения денежных средств – это план движения всех видов поступления денежных средств и их использования

Он предназначен:

1. для планирования источников поступления денежных средств и их использования.

2. для оперативного контроля .

3. корректировки плана движения денежных средств

Источниками поступления денежных средств являются

Бюджет движения денежных средств разрабатывается исходя из соблюдения баланса формирующих его показателей

Бюджет движения денежных средств

Показатели	Сумма, руб.
Остаток денежных средств на начало отчётного периода
Поступление денежных средств по операционной (текущей) деятельности, всего
в том числе от продажи продукции по обычной деятельности прочие доходы
Направлено денежных средств, всего
в том числе на оплату приобретённых товаров, работ, услуг и иных оборотных активов
на оплату труда
на выплату дивидендов, процентов
на уплату налогов, сборов
на выплату авансов
на прочие расходы
Чистые поступления денежных средств от операционной (текущей) деятельности
Поступило денежных средств по инвестиционной деятельности, всего
в том числе от продажи внеоборотных активов, ценных бумаг и иных финансовых вложений
полученные дивиденды
полученные проценты
поступления от погашения займов
Направлено денежных средств на инвестиционную деятельность, всего
в том числе на приобретение внеоборотных активов, доходные вложения, финансовые вложения, займы, предоставленные другим организациям
Чистые поступления денежных средств от инвестиционной деятельности
Поступило денежных средств от финансовой деятельности, всего
в том числе от эмиссии акций
поступление процентов по долгосрочным займам
платежи за финансовый лизинг
Направлено денежных средств на финансовую деятельность, всего
в том числе
на погашение займов и кредитов
на погашение обязательств по финансовой аренде
дивиденды выплаченные
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств, использованных в финансовой деятельности
Чистый прирост денежных средств
Остаток денежных средств на конец отчётного периода

В бюджете движения денежных средств планируются все виды поступления денежных средств и их использования с учётом наличия остатков денежных средств.

Минимальный остаток денежных средств устанавливается руководством организации.

Из табл. БДДС видно, что поступление денежных средств является прежде всего результатом текущей деятельности:

- от продажи продукции, работ и услуг. Эти данные берутся из бюджета продаж, бюджета производства

В нашем примере согласно бюджету продаж, бюджету производства поступления от текущей деятельности должны составить 250000 руб. Но поскольку по определённым причинам ожидается поступление денежных средств – 240000 руб, то в бюджет закладываем 240000 руб

Использование денежных средств идёт на погашение затрат по приобретению материалов, оборудования, оплату труда и налоговых сборов берётся из бюджета затрат:

- на оплату материалов 1130000 руб.,

- на оплату труда 870000 руб.

Всего ……….200000 руб

Отсюда чистые поступления денежных средств от текущей деятельности составили 400000 руб.

2400000 – 200000 руб = 400000 руб.

Поступление денежных средств от инвестиционной деятельности связано:

- с продажей активов, ценных бумаг,

- финансовыми вложениями от которых поступают дивиденды от вложенных средств,

Поступления денежных средств от операционной (текущей) деятельности, в частности, от продажи продукции по обычной деятельности согласно бюджету запасов и закупок напрвляются на оплату приобретённых материалов в сумме 1130000 руб. Согласно бюджету затрат на оплату труда направляется 870000 руб. В результате чистые поступления от операционной деятельности составили 400000 руб.

2400000 – (1130000+870000)=2400000-2000000=400000руб.

Поступления от инвестиционной деятельности в связи с продажей основных средств составили 600000 руб. На погашение задолженности по приобретённым основным средствам направлено 5500000 руб. Чистые поступления от инвестиционной деятельности составили 50000 руб.

600000 – 550000 = 50000 руб.

Финансовую деятельность организации составляет предоставление кредитов, займов другим организациям за плату и на срочной основе. В случае недостачи средств для покрытия текущих расходов организации привлекают заёмные средства - банковские кредиты на год с уплатой процента за кредит, ставка которого устанавливается Центральным банком России. Это уже составляет затраты на финансовую деятельность организации. В нашем примере поступлений и затрат по финансовой деятельности не было.

В итоге чистый прирост денежных средств составил 450000руб.

400000 + 50000 = 450000 руб.

В результате остаток денежных средств на конец отчётного периода составил 4050000 руб.

3600000+450000 = 4050000 руб.

Заполним бюджет движения денежных средств Бюджет движения денежных средств

Бюджет движения денежных средств

Показатели	Сумма, руб.
Остаток денежных средств на начало отчётного периода	3600000
Поступление денежных средств по операционной (текущей) деятельности, всего	2400000
в том числе от продажи продукции по обычной деятельности	2400000
прочие доходы
Направлено денежных средств, всего	2000000
в том числе на оплату приобретённых товаров, работ, услуг и иных оборотных активов	1130000
на оплату труда	870000
на выплату дивидендов, процентов
на уплату налогов, сборов
на выплату авансов
на прочие расходы
Чистые поступления денежных средств от операционной (текущей) деятельности	400000
Поступило денежных средств по инвестиционной деятельности, всего	600000
в том числе от продажи внеоборотных активов, ценных бумаг и иных финансовых вложений	600000
полученные дивиденды
полученные проценты
поступления от погашения займов
Направлено денежных средств на инвестиционную деятельность, всего	550000
в том числе на приобретение внеоборотных активов, доходные вложения, финансовые вложения, займы, предоставленные другим организациям	550000
Чистые поступления денежных средств от инвестиционной деятельности	50000
Поступило денежных средств от финансовой деятельности, всего
в том числе от эмиссии акций
поступление процентов по долгосрочным займам
платежи за финансовый лизинг
Направлено денежных средств на финансовую деятельность, всего
в том числе
на погашение займов и кредитов
на погашение обязательств по финансовой аренде
дивиденды выплаченные
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств, использованных в финансовой деятельности
Чистый прирост денежных средств	450000
Остаток денежных средств на конец отчётного периода	4050000

В заключение сведения об имуществе и обязательствах предприятия сводятся в прогнозируемый баланс. Прогнозируемый баланс организации на конец планируемого периода разрабатывается на основе бухгалтерского баланса на начало отчётного периода, бюджета доходов и расходов и бюджета движения денежных средств, из которых получают данные об изменении статей баланса за отчётный период. Прогнозный баланс строится путём изменения статей баланса в соответствии с формулой баланса

Остаток на конец отчётного периода = Сальдо на начало отчётного периода + Чистые поступления (из бюджета доходов, расходов) + Чистый прирост денежных средств (из бюджета движения денежных средств)

Так, если в планируемый период предусматривается приобретение основных средств, нематериальных активов, доходные вложения и их продажа, то к концу года стоимость активов по этим статьям баланса определяется по данным начального баланса и бюджета движения денежных средств о средствах, направленных на инвестиционную деятельность, и средствах, поступивших от инвестиционной деятельности. В табл.17 приведены обороты по всем хозяйственным операциям, связанным с текущей и инвестиционной деятельностью, выполняемым в рассматриваемом примере. В нашем примере на начало отчётного периода на балансе организации числилось основных средств на сумму 1000000 руб. В отчётный период предусматривается приобретение основных средств на 800000 руб. и продажа основных средств на 600000 руб. В результате по статье «Основные средства» в прогнозном балансе по этой статье должно числиться 1200000 руб. Но поскольку согласно РСБУ основные средства в балансе показывают по остаточной стоимости, то за минусом начисленной амортизации в сумме 170000 руб. в отчётном периоде их стоимость на конец отчётного периода составит 1030 тыс. руб.(табл.17)

1000000 + 800000 - 600000 – 170000 = 1030000 руб.

Аналогично определяют запасы материалов и готовой продукции на конец года. При составлении бюджета закупок материалов было определено, что закупка материалов на производство в отчётный период и их оплата при отсутствии кредиторской задолженности составит 1130000 руб. (табл.13). Это можно проследить и в бюджете движения денежных средств (табл.16). Соответственно запасы материалов на конец отчётного периода составят 130000 руб. (табл.13, 17).

200000 + 1130000 -1200000 =130000 руб.

На основании данных бюджета производства об остатках готовой продукции на начало отчётного периода в сумме 150000 руб., плане производства готовой продукции в отчётном периоде в сумме 2500000 руб. и себестоимости готовой продукции, списанной на склад в отчётном периоде в сумме 2500000 руб, определяют остатки готовой продукции на конец отчётного периода (табл.17.)

150000 + 250000 – 2500000 = 150000 руб.

Остаток денежных средств в кассе и на расчётном счёте на конец отчётного периода берётся из бюджета движения денежных средств (табл.16). На начало отчётного периода он составлял 3600000 руб., а на конец отчётного периода по данным бюджета движения денежных средств 4050000 руб. (табл. 16, 17).

БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В ОАО «РЖД» ПРСЛЕ МУХТАРОВА ПОУЧЕНИКУ УСТИЧАстр230

Сложная организационная структура ОАО«РЖД»,

тесная взаимосвязь в едином технологическом процессе

всех его подразделений, выполняющих разные, но необходимые функции,

ТРЕБУЮТ

ОСОБОЙ СЛАЖЕННОСТИ В ИХ РАБОТЕ

ибо сбой в одном звене

вызывает сбой как в системе в целом,

так и в работе каждого звена- ТЧ, ПЧ,ДС.

Для этого необходимо,

чтобы система бюджетных и ключевых показателей хозяйственной деятельности Холдинга была

увязана

по всем иерархическим уровням управления от высшего управленческого уровня – Аппарата ОАО «РЖД», до его структурных подразделений ТЧ, ПЧ, ДС, ВЧД,МЧС и т.п.

Для этого бюджетирование (планирование)

строится исходя из принципа ЕДИНСТВА:

• перечня бюджетных показателей,

• структуры показателей,

• состава показателей бюджетов

для всех

• уровней и

• составляющих компаний ДЗО и СО.

Для этого при бюджетировании (планировании) используются:

• Единый бюджетный Классификатор Холдинга ОАО «РЖД» и

• Единый Альбом бюджетных форм

Холдинга ОАО «РЖД»

Единый бюджетный Классификатор Холдинга ОАО «РЖД» - это совокупность бюджетных Классификаторов функционального назначения, каждый из которых в зависимости от его назначения имеет перечень бюджетных показателей работы функциональных подразделений – ТЧ,ПЧ,ДС,ВЧД, и взаимосвязей между ними .

То есть Единый бюджетный Классификатор Холдинга ОАО «РЖД» - это систематизированный по определённым признакам перечень

• бюджетов,

• бюджетных показателей,

• бюджетных аналитик (группировок),

каждой из которых присваивается определённый код

Чтобы система бюджетных и ключевых показателей

на всех уровнях управления Компанией