Охватывая процесс кругооборота среств предприятия, все бюджеты связаны между собой и взаимообусловлены

Разработку системы бюджетирования начинают с формирования бюджетов текущей деятельности, контролируя исполнение которых осуществляют оперативное управление производством.

Разработку операционного бюджета начинают с бюджета продаж.

На его основе составляется бюджет производства.

Исходя из потребностей бюджета производства, разрабатывается, бюджет запасов и заготовок материалов

Исходя из бюджета производства, разрабатывается бюджет затрат

На основании бюджета продаж и бюджета затрат формируется бюджет доходов и расходов финансовых результатов

Все вышеназванные бюджеты, характеризующие текущую (операционную) деятельность организации, составляют операционный бюджет

Для характеристики использования финансовых результатов на инвестиционной деятельности разрабатывается инвестиционный бюджет капитальных вложений

Для обобщения финансовых потоков организации разрабатывается бюджет движения денежных средств, который характеризует движение денежных средств

- от операционной деятельности,

- от инвестиционной деятельности,

- от финансовой деятельности

Инвестиционный бюджет и бюджет движения денежных средств составляют финансовый бюджет

В заключение по данным бюджетов операционного и финансового бюджетов разрабатывается прогнозный баланс

ФОРМИРУЕТСЯ

ФОРМИРУЕТСЯ

Один и тот же показатель может быть введён в систему один раз, т.к. при нарушении баланса ресурсов и их использования нельзя будет провести корректировку

Разработку операционного бюджете начинают с формирования БЮДЖЕТА ПРОДАЖ.

БЮДЖЕТ ПРОДАЖ - это план поставки продукции (товаров), работ, услуг другим организациям согласно заключённым договорам продаж на отчётный период

Бюджет продаж предназначен для планирования и контроля затрат за выполнением плана поставок и сроков его исполнения

Правила баланса

При построении бюджета продаж:

- в ресурсной (расходной) части бюджета продаж показывают объём продаж согласно заключённым договорам, не выполненный в данный отчётный период. Это объёмы продаж по заключённым договорам, не выполненным на начало отчётного периода с прошлого отчётного периода, а также договорам, выполнение которых должно было состояться в данный отчётный период, но не было выполнено.

- в доходной части бюджета продаж показывают объёмы продаж выполненные в данный отчётный период

Бюджет продаж формируется исходя из соблюдения баланса этих показателей, характеризующих процесс продаж:

БЮДЖЕТ ПРОДАЖ

РЕСУРСЫ (РАСХОДЫ)	ДОХОДЫ
Не выполненный объём продаж на начало отчётного периода	Выполненный объём продаж в данном отчётном периоде
Запланированный объём продаж в данном отчётном периоде согласно заключённым договорам	Не выполненный объём продаж на конец отчётного периода по переходящим поставкам
Итого объём продаж	Итого объём продаж

ЗАДАНИЕ

Определите объём продаж в отчётном периоде, если на начало отчётного периода было не выполнено договоров поставки с прошлого года на сумму 600 тыс. руб. В отчётном периоде заключено договоров на сумму 2000 тыс. руб. Согласно заключённым договорам выполнение плана поставок на 100 тыс.руб. переходит на следующий отчётный период.

Постройте бюджет продаж.

БЮДЖЕТ ПРОДАЖ

РЕСУРСЫ (РАСХОДЫ)	ДОХОДЫ
Не выполненный объём продаж на начало отчётного периода 600 тыс.руб.	Выполненный объём продаж в данном отчётном периоде ?..........
Запланированный объём продаж в данном отчётном периоде согласно заключённым договорам 2000 тыс.руб.	Не выполненный объём продаж на конец отчётного периода по переходящим поставкам 100 тыс.руб.
Итого объём продаж 2600 тыс.руб.	Итого объём продаж 2600 тыс.руб.

Объём продаж, который должен быть выполнен в данный отчётный период, определяют исходя из правила баланса, которое должно соблюдаться при построении бюджета продаж

Откуда объём продаж должен быть выполнен не менее как на 2500 тыс.руб.

600 тыс.руб. +2000 тыс.руб. – 100 тыс.руб. = 2500 тыс.руб.

На основании бюджета продаж формируется БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВА

Бюджет производства – это план объёма производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в данном отчётном периоде

Бюджет производства предназначен для планирования и контроля объёмных и качественных показателей производства

Объём производства планируется с учётом как запланированного объёма продаж, так и поддержания необходимого норматива запасов готовой продукции на конец отчётного периода для исключения остановки производства в случае непредвиденных обстоятельств При этом, если запасы готовой продукции на начало отчётного периода превышают установленные нормативы, то планируемые объёмы производства могут быть выполнены за счёт готовой продукции, превышающей норматив запасов .

При построении бюджета производства

- в ресурсной части бюджета производства показывают наличие остатков готовой продукции на начало отчётного периода и планируемый объём производства, который должен быть выполнен наличными ресурсами в отчётный период

- в доходной части бюджета показывают фактический объём произведённой продукции, выполненных работ и услуг в соответствии с планом продаж, и остатки готовой продукции на складе согласно нормативу

Бюджет производства формируется исходя из соблюдения баланса этих показателей, характеризующих процесс производства:

БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВА

РЕСУРСЫ (РАСХОДЫ)	ДОХОДЫ
Норматив остатков готовой продукции на начало отчётного периода	Фактический объём произведённой продукции в отчётный период
План производства продукции в отчётном периоде: -наличные ресурсы, -планируемая производительность труда	Норматив остатков готовой продукции на конец отчётного периода
Итого объём производства	Итого объём производства

Задание

Согласно плану объёма продаж фактический объём производства должен составить —2500 тыс.руб. Нормативные остатки готовой продукции на начало отчётного периода составляют 150 тыс. руб. На конец отчётного периода норматив остатков не изменился. Определите плановый выпуск продукции. Постройте бюджет производства

БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВА

РЕСУРСЫ (РАСХОДЫ)	ДОХОДЫ
Норматив остатков готовой продукции на начало отчётного периода 150 тыс. руб.	Фактический объём произведённой продукции в отчётный период 2500 тыс.руб.
План производства продукции в отчётном периоде: -наличные ресурсы, -планируемая производительность труда *?..............	Норматив остатков готовой продукции на конец отчётного периода 150 тыс.руб.
Итого объём производства 2650 тыс.руб.	Итого объём производства 2650 тыс.руб.

Плановый объём производства определяют исходя из правила баланса для бюджета производства

В отчётном периоде 2500 тыс.руб +

+ НОРМАТИВ ОСТАТКОВ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ на конец отчётного периода

150 тыс.руб.

Откуда

2500 тыс. руб + 150 тыс.руб. - 150 тыс. руб. = 2500 тыс.руб.

На основании бюджета производства разрабатывается БЮДЖЕТ ЗАПАСОВ И ЗАКУПКИ МАТЕРИАЛОВ

Бюджет запасов и закупки материалов - это план закупки материалов в соответствии с запланированным объёмом производства

Бюджет запасов и закупки материалов предназначен для планирования объёмов закупки материалов, необходимых для выполнения запланированного объёма производства, и контроля за его исполнением, оперативной корректировки в случае необходимости

При планировании объёмов закупки материалов учитывают:

В случае превышения остатков запасов материалов их нормативной величины, потребное количество материалов на производство в отчётном периоде может быть покрыто за счет сверхнормативных остатков запасов материалов. Поэтому плановый объём закупки материалов определяют как разницу потребного количества материалов в данном отчётном периоде, увеличенного на норматив остатка запасов материалов на конец отчётного периода, и наличия запаса материалов на начало отчётного периода

При построении бюджета запасов и закупки материалов

в ресурсной части бюджета показывают

Б юджет запасов и закупки материалов формируется исходя из соблюдения баланса этих показателей, характеризующих процесс производства:

БЮДЖЕТ ЗАПАСОВ И ЗАКУПКИ МАТЕРИЛОВ

РЕСУРСЫ (РАСХОДЫ)	ДОХОДЫ
Запас материалов на начало отчётного периода	Плановый объём затраты материалов в отчётный период
Плановый объём закупки материалов в отчётном периоде:	Норматив остатков запасов материалов на конец отчётного периода
Итого материалов	Итого материалов

ЗАДАНИЕ

Определите плановый объём закупки материалов, если запас материалов на начало отчётного периода составляёт 200 тыс.руб, предполагаемый объём затраты материалов на плановый объём производства планируется в сумме 1200 тыс. руб, норматив запасов материалов на конец отчётного периода – 130 тыс руб. Постройте бюджет запасов и закупки материалов.

БЮДЖЕТ ЗАПАСОВ И ЗАКУПКИ МАТЕРИАЛОВ

РЕСУРСЫ (РАСХОДЫ)	ДОХОДЫ
Запас материалов на начало отчётного периода 200 тыс. руб.	Плановый объём затраты материалов в отчётный период 1200 тыс.руб.
Плановый объём закупки материалов в отчётном периоде: *?......	Норматив остатков запасов материалов на конец отчётного периода 130 тыс.руб.
Итого материалов 1330 тыс. руб.	Итого материалов 1330 тыс.руб.

Плановый объём закупки материалов определяют исходя из баланса показателей бюджета запасов и закупки материалов

На конец отчётного периода 130 тыс. руб.

Откуда плановый объём закупки материалов равен 1130 тыс. руб.

1200 тыс.руб. + 130 тыс.руб. – 200 тыс.руб. = 1130 тыс.руб.

На основании бюджета производства и бюджета запаса и закупки материалов разрабатывается БЮДЖЕТ ЗАТРАТ

Бюджет затрат - это план затраты материальных, трудовых ресурсов на планируемый объём производства

Бюджет затрат предназначен для планирования затрат и калькулирования себестоимости, их контроля и корректировки в режиме реального времени

Бюджет затрат разрабатывается исходя из соблюдения баланса показателей, определяющих затраты на производство:

Бюджет формируется исходя из соблюдения баланса этих показателей, характеризующих процесс производства: