Тема 9. Податок з доходів фізичних осіб

В залежності від податку прибуткове оподаткування класифікується за двома видами: оподаткування фізичних осіб; оподаткування юридичних осіб.

Податок з доходів фізичних осіб являється основною формою індивідуального прибуткового оподаткування. Вивчення теми необхідно розпочати з основ прибуткового оподаткування населення. Обчислення оподатковуваного доходу і податку ,який з цього сплачується залежить від форми податку: шедулярної і глобальної. Вивчіть сутність обох форм податку та підходи, покладені в основу побудови системи прибуткового оподаткування. Треба засвоїти суть диференційованого та єдиного підходу до побудови системи прибуткового оподаткування громадян та способів стягнення податку, а саме: у джерела; по декларації. Проаналізуйте види ставок податку на доходи громадян та недоліки і переваги пропорційних, прогресивних та регресивних шкал ставок. Ознайомтесь із сучасними податковими реформами у країнах з розвинутою ринковою економікою, детально вивчіть механізм обчислення і сплати податку з доходів громадян в Україні. В першу чергу вивчіть законодавчі документи, що регулюють оподаткування доходів населення, визначте платників і об'єкт оподаткування у громадян, що постійно проживають в Україні і у громадян, що не мають постійного місця проживання в Україні.

Особливу увагу зверніть на склад доходів, що не включаються до сукупного оподатковуваного доходу і пільги по прибутковому податку з громадян, побудову шкали ставок податку.

При вивченні оподаткування доходів від роботи за наймом треба засвоїти порядок обчислення, утримання й перерахування податку з доходів за місцем основної роботи.

Відмітьте особливості оподаткування доходів отриманих не за місцем основної роботи, порядок подання інформації в податкові органи декларації про доходи та терміни її подання; обчислення суми податку за сукупним річним доходом та перерозрахунки із бюджетом.

Вивчаючи оподаткування доходів громадян від підприємницької діяльності зверніть увагу на: визначення оподатковуваного доходу; порядок нарахування податку за прогнозними розрахунками оподатковуваного доходу, строки та порядок внесення авансових платежів; порядок складання декларації про фактично отримані доходи, строки її подання, порядок перерозрахунків по податку.

Тема 10. Плата за ресурси

Основою справляння платежів за ресурси являється державна власність на ці ресурси та отримання державою доходів за їх використання.

Роботу над темою слід розпочати із вивчення складу зборів за спеціальне використання природних ресурсів, до якого входять: збір за спеціальне використання водних ресурсів; збір за спеціальне використання лісових ресурсів; збір за спеціальне використання надр при видобутку корисних копалин.

При вивченні порядку справляння збору за спеціальне використання водних ресурсів слід засвоїти: напрямки використання водних ресурсів, платників, лімітування забору води, побудову тарифів плати за воду, джерело сплати збору та звітність платників.

Вивчаючи порядок справляння збору за спеціальне використання лісових ресурсів перш за все зверніть увагу на економічне значення і призначення лісового доходу. Слід засвоїти: види лісового доходу; порядок видачі дозволу на рубку деревини; диференціацію такси попенної плати; платників, об'єкт, джерело сплати збору.

Вивчення порядку справляння збору за спеціальне використання надр видобутку корисних копалин слід розпочинати з переліку ресурсів за які стягується плата. Треба засвоїти: об'єкт, платників, нормативи сплати, порядок обчислення та сплати за мінеральні ресурси, звітність платників.