Міжнародний гуманітарний університет

КАФЕДРА ЕКОНОМІКИ ТА МІЖНАРОДНИХ ЕКОНОМІЧНИХ ВІДНОСИН

ОПОРНИЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦІЙ з курсу:

«ОСНОВИ ОПОДАТКУВАННЯ»

для студентів спеціальності

6.030508 Економіка підприємства

3 курс 6 семестр

(коледж)

Одеса 2012

Тема 1. Поняття і функції податків та елементи системи оподаткування

Вивчення цієї теми слід почати із засвоєння термінів, що відображають платежі державні - "плата", "відрахування (збори)", "податок". Необхідно чітко усвідомлювати чим відрізняються ці форми платежів, і які з них за економічним змістом належать до податків. Особливу увагу слід звернути на функцію податків, як фінансової категорії. Фіскальна функція є важливою у характеристиці сутності податків, вона визначає їхнє суспільне призначення. Тому необхідно чітко визначити, що означає постійність, стабільність податкових надходжень та рівномірність їх розподілу у регіональному розрізі.

Податок характеризується рухом вартості від юридичних і фізичних осіб до держави. Таким чином, у сутності кожного податку закладена регулююча функція.

Вивчивши загальну суть і призначення податків необхідно вивчити зміст елементів системи оподаткування: суб'єкт і носій податку, об'єкт і одиниця оподаткування, джерело сплати, податкова ставка і квота. Між цими поняттями існує певне підпорядкування, яке найпростіше проілюструвати, поставивши до них запитання: суб'єкт - хто сплачує; об'єкт - що оподатковується; одиниця - як це що обчислюється; ставка скільки сплачується; квота - яка частка доходу утримується.

Важливішим елементом податку являється ставка податку. Тому при вивченні цього питання зверніть увагу па методи побудови податкових ставок та системи ставок, що враховують вид діяльності платника, в залежності від побудови податків. Характеристика ставок нерозривна з методами їх формування, тому особливу увагу зверніть на виділення різновидностей ставок податку.

Податкова система держав з розвинутою ринковою економікою включає різні види податків і в основу їх класифікації покладені різні ознаки. При вивчення цього питання необхідно засвоїти класифікацію податків у залежності від об'єкта оподаткування; в залежності від органу, що справляє податок; в залежності від їх використання; залежно від способу їх стягнення.

Виходячи із форми оподаткування всі податки можна поділити на прямі і непрямі. Вивчаючи це питання зверніть увагу на способи розмежування цих податків, а саме: за ознакою сплати; за участю в ціноутворенні; за способом стягнення; за джерелом сплати.

При вивченні прямих податків виділіть підгрупи на які вони поділяються: реальні і особисті. Необхідно засвоїти різницю між цими підгрупами, види податків, що входять до кожної з підгруп. Особливу увагу зверніть на необхідність встановлення податку на прибуток юридичних осіб та оподаткування доходів фізичних осіб.

При вивченні непрямих податків треба засвоїти, що це є податки на споживання і тому основний податковий тягар лягає на ті верстви населення, які характеризуються високим рівнем споживання. Вивчіть поділ непрямих податків в залежності від характеру торгової діяльності - зовнішньої та внутрішньої торгівлі, їх переваги та недоліки і місце в податковій системі.