4.Оцінка фінансової діяльності підприємства

Одним з основних чинників ефективного функціонування та розвитку підприємства є його персонал. Персонал – особовий склад установи, організації, підприємства або частина цього складу. Облікова чисельність включає всіх постійних, тимчасових і сезонних працівників, котрих прийнято на роботу терміном на один і більше днів незалежно від того, перебувають вони на роботі, знаходяться у відпустках, відрядженнях, на лікарняному листку тощо. Усі дані взято із балансу та фінансової звітності за 2009-21011 рр. ТзОВ «Альфа-Пак» (Додаток Б, В, Г)

Таблиця 4

Показники ефективності використання трудових ресурсів за 2009-2011 роки

Показники	Роки			Відхилення, +, -		Темп зміни, %
	2009	2010	2011	2010 р. від 2009 р.	2011 р. від 2010 р.	2010 р. до 2009 р.	2011 р. до 2010 р.
Обсяг реалізованих товарів (послуг), тис. грн.	2368,6	2196,2	2123,8	-244,8	-72,4	-10,34	-3,30
Прибуток (збиток) тис. грн.	11,1	-85,1	31,6	20,5	116,7	184,68	-137,13*
Середньооблікова чисельність працівників, осіб	12	12	8	-4	-4	-33,33	-33,33
Продуктивність праці, тис. грн.	197,38	183,02	265,48	68,09	82,46	34,50	45,06

Продовження таблиці 4

Фонд оплати праці працівників, тис. грн. всього, в.т.ч.	171,1	235,8	181,7	10,6	-54,1	6,20	-22,94
Фонд основної заробітної плати, тис. грн.	171,1	235,8	181,7	10,6	-54,1	6,20	-22,94
Фонд додаткової заробітної плати, тис. грн.	---	---	---	---	---	---	---
Середньомісячна заробітна плата працівника,, грн.	1188	1638	1893	0,705	0,255	59,29	15,59
Затратомісткість, тис. грн.	0,07	0,11	0,09	0,01	-0,02	18,44	-20,32
Затратовіддача, тис. грн.	13,84	9,31	11,69	-2,15	2,37	-15,57	25,50

За аналізований період найважчим для підприємства був 2010 рік. Продуктивність праці була найнижчою за останні три роки. Фонд оплати праці зріс, проте затрато місткість зросла, а затратовіддача скоротилася. Фінансовим результатом роботи був збиток. Тому ТзОВ «Альфа-Пак» вжило відповідні заходи: довелося скоротити працівників. В результаті фонд оплати праці зменшився але заробітна плата одного працівника зросла. Затратомісткість та затратовіддача покращилися, але вони у 2011 році були гіршим ніж у 2009 році покращилася також продуктивність праці, яка у 2011 році була вищою ніж у 2009 році.

Ефективність функціонування підприємства характеризується оптимальним рівнем структури його витрат, що формують собівартість товарів (послуг), яка, в свою чергу, є базисом ціноутворення. Показники структури операційних витрат ТзОВ «Альфа-Пак» наведено у табл. 5.

Таблиця 5

Показники структури операційних витрат за 2009-2011 роки

Елементи операційних витрат	2009 рік		2010 рік		2011 рік		Абсолютне відхилення, 2011 р. від		Відносне відхилення, 2011р. до
	тис. грн.	Питома вага, %	тис. грн.	Питома вага, %	тис. грн.	Питома вага, %	2009р	2010р	2009р	2010р
Операційні витрати підприємства, в т.ч.:	497,8	100	521,8	100	724,0	100	226,2	202,2	45,4	38,8
-матеріальні витрати	28,9	5,8	33,5	6,4	35,5	4,9	6,6	2	22,8	6,0

Продовження таблиці 5

- витрати на оплату праці	171,1	34,4	235,8	45,2	181,7	25,1	10,6	-54,1	6,2	-22,9
-відрахування на соціальні заходи	62,6	12,6	85,7	16,4	66,5	9,2	3,9	-19,2	6,2	-22,4
- амортизація	4,0	0,8	4,1	0,8	7	1,0	3	2,9	75,0	70,7
- інші операційні витрати	231,2	46,4	162,7	31,2	433,3	59,8	202,1	270,6	87,4	166,3

З 2011 року змінилася форма балансу, тому операційні витрати відображаються по згорнуто. Тому дані за 2011 рік по операційних витратах взяті з внутрішньої документації ТзОВ «Альфа-Пак».

Наявність необоротних активів на підприємстві є необхідною умовою його ефективного функціонування. Необоротні активи – матеріальні, нематеріальні та фінансові ресурси, термін використання яких перевищує календарний рік (або операційний цикл). Джерелом інформації про стан необоротних активів підприємства є: Форма №1 «Баланс» (І розділ активу балансу).

Основні засоби підприємства оцінюються: залежно від моменту проведення оцінки - за первісною (початковою) чи відновленою вартістю; залежно від стану основних засобів - за повною або залишковою вартістю. Первісна вартість основних засобів - це фактична їхня вартість на момент уведення в дію чи придбання. Відновлена вартість основних засобів - це вартість їхнього відтворення за сучасних умов функціонування. Повна (первісна і відновлена) вартість основних засобів - це вартість у новому, не зношеному стані. Саме за цією вартістю основні засоби рахуються на балансі підприємства протягом усього періоду їхнього функціонування. Залишкова вартість основних засобів характеризує реальну їхню вартість, ще не перенесену на вартість виготовленої продукції (наданої послуги). Показники стану основних засобів ТзОВ «Альфа-Пак» наведено у табл. 6.

Таблиця 6

Показники стану основних засобів ТзОВ «Альфа-Пак» за 2009-2011 роки

Показники	Роки На кінець			Відхилення 2011 р. від
				2009 р.		2010 р.
	2009	2010	2011	абсолютне	відносне, %	абсолютне	відносне, %
Первісна вартість, тис. грн.	43,7	50,2	54,2	10,5	24,0	4,0	8,0
Знос, тис. грн.	30,0	34,3	41,3	11,3	37,7	7,0	20,4
Залишкова вартість, тис. грн.	13,7	15,9	12,9	-0,8	-5,8	-3,0	-18,9
Коефіцієнт зносу	0,69	0,68	0,76	0,1	11,0	0,1	11,5
Коефіцієнт придатності,	0,31	0,32	0,24	-0,1	-24,1	-0,1	-24,9
Коефіцієнт оновлення	0,20	0,13	0,07	-0,13	65,0	-0,06	-46,2
Коефіцієнт вибуття	---	---	---	---	---	---	---

За аналізований період на підприємстві не було вибуття основних засобів. Тому коефіцієнт вибуття обчислювати не будемо.

Як бачимо, суттєвих змін у 2011 в порівнянні з 2010 роком по основних засобах підприємства не було. Розмір основних засобів зріс на 4,0 тис. грн. або 8,0%.

У 2010 році основні засоби зросли в порівнянні з 2009 роком на 6,5 тис. грн. або 14,9 %. У 2011 році в порівнянні з 2009 роком основні засоби зросли на 10,5 тис грн. або 24,0 %.

Негативним явищем на підприємстві є високий ступінь зносу основних фондів: 69 % на кінець 2009 року, 68 % на кінець 2010 року та 76 % на кінець 2011 року. Відповідно, за аналізований період погіршилася придатність основних засобів.

Ефективність використання основних засобів характеризують показники фондовіддача, фондомісткість, фондоозброєність та фондорентабельність. Показники ефективності використання основних засобів ТзОВ «Альфа-Пак» представлені у табл. 7

Таблиця 7

Показники ефективності використання основних засобів

ТзОВ «Альфа-Пак» за 2009-2011 роки

Показники	Роки			Відхилення 2011 р. від
				2009 р.		2010 р.
	2009	2010	2011	абсолютне	відносне %	абсолютне	відносне %
Обсяг реалізації товарів (послуг), тис. грн.	2368,6	2196,2	2123,8	-244,8	-10,3	-72,4	-3,30
Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн.	39,85	46,95	52,2	12,35	31,0	5,25	11,18
Прибуток,(збиток), тис. грн.	11,1	-85,1	31,6	20,5	184,7	116,7	-137,13*
Середньоспискова чисельність, осіб	12	12	8	-4	-33,3	-4	-33,33
Фондовіддача, грн./грн.	59,44	46,78	40,69	-18,8	-31,5	-6,09	-13,02
Фондомісткість, грн./грн	0,017	0,021	0,025	0,008	46,1	0,004	14,97
Фондоозброєність, тис. грн./ особу	3,32	3,91	6,53	3,2	96,5	2,613	66,77
Фондорентабельність, %	27,85	-181,26	60,54	32,7	117,3	241,79	-133,40

За даними таблиці можна зробити наступні висновки.

Протягом аналізованого періоду обсяг реалізованих товарів (робіт, послуг) скорочувався, а середньорічна вартість основних засобів зростала. В результаті погіршилася фондовіддача й, відповідно, зросла фондомісткість. Це негативні зміни показників використання основних засобів. Протягом трьох років середньорічна вартість основних засобів ТзОВ «Альфа-Пак» зросла, при цьому чисельність працівників у 2010 році в порівнянні з 2009 роком не змінилася, а у 2011 році в порівнянні з попередніми періодами навіть скоротилася. В результаті зросла фондоозброєність. У 2010 році підприємство було збитковим. В результаті фондорентабельність погіршилася. Проте 2011 році підприємство отримало прибуток більший ніж у 2009 році. Тому показник фондорентабельності на підприємстві зріс.

Необхідною умовою ефективного функціонування підприємства є наявність оптимальної структури оборотних активів (засобів). Оборотні активи (засоби) – грошові кошти підприємства, що авансуються в об’єкти, які використовуються в межах одного відтворювального циклу або в короткотерміновому періоді (до одного року). Такими об’єктами є: запаси сировини, матеріалів, палива, інструменти, виробничий і побутовий інвентар, запаси готової продукції, в т.ч. кошти у незавершених платежах підприємств-постачальників, заділи незавершеного виробництва, тара, а також грошові ресурси (дебіторська заборгованість, короткотермінові фінансові вкладення, готівка тощо).

Ефективність використання оборотних засобів підприємства характеризують такі показники, як: коефіцієнт оборотності, коефіцієнт завантаження, тривалість одного обороту.

Динаміку показників ефективності використання оборотних засобів ТзОВ «Альфа-Пак» представлено у таблиці 8.

Таблиця 8

Показники ефективності використання оборотних засобів

ТзОВ «Альфа-Пак» за 2009-2011 роки

Показники	Роки			Відхилення 2010 р. від 2009 р.		Відхилення 2011 р. від 2010 р.
	2009	2010	2011	абсолютне	відносне, %	абсолютне	відносне, %
Обсяг реалізованих товарів (послуг), тис. грн.	2368,6	2196,2	2123,8	-172,4	-7,28	-72,4	-3,30
Середньорічна вартість оборотних активів, тис. грн.	603,05	487,85	440,7	-115,2	-19,10	-47,15	-9,66
Коефіцієнт оборотності	3,93	4,50	4,82	0,57	14,62	0,32	7,05
Коефіцієнт завантаження	0,25	0,22	0,21	-0,03	-12,75	-0,01	-6,59
Число днів в аналізованому періоді (році), дні	360	360	360	-	-	-	-
Тривалість обороту, дні	91,7	80,0	74,7	-11,7	-12,75	-5,3	-6,59

Протягом аналізованого періоду обсяг реалізованих товарів (робіт, послуг) скорочувався. Проте скорочувалася й середньорічна вартість оборотних активів ТзОВ «Альфа-Пак». При цьому середньорічна вартість оборотних активів скорочувалася вищими темпами ніж обсяг реалізації. В результаті оборотність оборотних активів покращилася: росла кількість оборотів, які зробила середня сума оборотних активів, та скоротилася тривалість одного обороту.

Показники ефективності використання оборотних активів підприємства покращилися, проте зменшилися його обсяги діяльності. Тому ТзОВ «Альфа-Пак» необхідно шукати шляхи нарощення обсягів діяльності, які скоротилися в результатів фінансової кризи.

Завершальним етапом аналізу є підсумкова оцінка узагальнюючих показників фінансово-господарської діяльності підприємства. Детальний комплексний аналіз динаміки показників із врахуванням вище проведеного аналізу, дає змогу дати об’єктивну оцінку результатам фінансово-господарської діяльності підприємства та її ефективності.

Основні економічні показники діяльності ТзОВ «Альфа-Пак» за три порівняльні періоди 2009- 2011 років представлено в табл. 9.

Таблиця 9

Основні економічні показники фінансово-господарської діяльності

ТзОВ «Альфа-Пак» за 2009-2011 рр.

Показники	2009 рік	2010 рік	2011 рік	Абсолютне відхилення, 2011 р. від		Темп зміни %, 2011 р. до
				2009	2010	2009	2010
Обсяг реалізованих товарів (послуг), тис. грн.	2368,6	2196,2	2123,8	-244,8	-72,4	-10,3	-3,30
Чистий прибуток (збиток), тис. грн.	11,1	-85,1	31,6	20,5	116,7	184,7	-137,13
Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн.	39,85	46,95	52,2	12,35	5,25	31,0	11,18
Середньооблікова чисельність працівників, осіб	12	12	8	-4	-4	-33,3	-33,3
Фонд оплати праці, тис. грн.	171,1	235,8	181,7	10,6	-54,1	6,20	-22,94
Середньомісячна заробітна плата, грн.	1188	1638	1893	0,705	0,255	59,29	15,59
Фондовіддача, грн.	59,44	46,78	40,69	-18,8	-6,09	-31,5	-13,02
Фондомісткість, грн.	0,017	0,021	0,025	0,008	0,004	46,1	14,97
Фондоозброєність, тис. грн./особу	3,32	3,91	6,53	3,2	2,613	96,5	66,77
Продуктивність праці, тис. грн.	197,38	183,02	265,48	68,09	82,46	34,50	45,06

За аналізований період окремі показники фінансово-господарської діяльності підприємства покращилися, інші погіршилися. Покращилися показники використання оборотного капіталу, проте погіршилися показники використання необоротного капіталу (основних засобів). Окремі показники були найгіршими у 2010 році. Так продуктивність праці скоротилася у 2010 році в порівнянні з 2009 роком, проте у 2011 році була вищою ніж 2009 році. У 2010 р. ТзОВ «Альфа-Пак» було збитковим. Проте у 2011 році отримало прибуток вищий ніж 2009 році.

Таким чином, підприємство, не дивлячись на фінансову кризу, завдяки своєчасним, правильним рішенням вижило й залишається «на плаву». Тому керівництву підприємства для виживання в сучасних умовах необхідно й надалі уважно аналізувати ситуацію та приймати відповідні рішення.