6. Управление налогами на предприятиях и в организациях.

Налоги – обязательные платежи в бюджетный и во вне бюджетные фонды, которые осуществляют физические и юридические лица в порядке предусмотренном законом.

Управление налогами создано с целью оптимизации в установленные сроки. Для этого существует налоговый календарь в нем представляенны суммы налогов и даты сдачи.

-управляет денежными потоками

- определяет льготы(когда более низкие ставки.

Сборы и пошлины – их выплата индивидуальна, возмездна, т.е. означает выполнение юридически значимых действий в отношении плательщика.

Виды сборов:

• государственные: акцизный, за геологоразведывательные работы (выполненные за счет государства), за специальное использование природных ресурсов, на обязательное соц. страхование, на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

• местные: гостиничный сбор, за паркование автотранспорта, рыночный сбор, сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор за участие в бегах на ипподроме, за право проведения съемок, за проведение аукционов, лотерей и распродаж, с владельцев собак, за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг.

Налоговая система – совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения.

Норм.-правов. база: Налоговый кодекс РФ . Таможенные пошлины регулируются Таможенным кодексом РФ. Они могут быть ввозными/вывозными. Контролируются ФТС (фед. тамож. служба). Подчиняются лично премьер-министру.

Обязательные элементы налогов субъект налога или налогоплатильщик, объект налогообложения (то что облагается(получение) доходы,имущество,товары,наследство дарение), налоговая база-это денежная оценка объекта налогооблажения (доход лица за год, месяц и т.д.), налоговая ставка: средняя показывает какая часть дохода идет на выплату налога t ср=T/y,где tср-налоговая ставка,Т-сумма налоговых платежей,у-доход; Предельная ставка показывает какая часть прироста дохода пойдет на прирост налоговых платежей(твердые в руб., адвалорные в %), период и т.д.) и факультативные (налоговые льготы, виды правонарушений и ответственности) устанавливаются органами власти (чаще федеральными). Муниципалитет может устанавливать ставки и льготы лишь по 2-ум местным налогам.

Юр. лицо – организации любых форм собственности.

Физ. лицо – ИП, ПБОЮЛ (предприниматель без образования юр. лица), граждане.

Налоги могут взиматься следующими способами:

9. кадастровым (от кадастр – таблица) – когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальный справочник. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Величина налога не зависит от доходности объекта (налог на владельцев транспортных средств).

10. на основе декларации (декларация – документ, в котором плательщик приводит расчет дохода и налога с него). Выплата налога происходит после получения дохода лицом, получающим доход (например, налог на прибыль);

11. непосредственно у источника – такие налоги вносятся лицом, выплачивающим доход, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога (подоходный налог с физ. лиц).

Функции налогов:

• регулирующая (регулирование рыночных и товарно-денежных отношений путем законотворчества; регулирование развития народного хозяйства, общественного производства, маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, создавая условия ускоренного развития определенных отраслей);

• стимулирующая (с помощью налогов льгот и санкций государство стимулирует прогресс (т.к. суммы, направленные на перевооружение, реконструкцию, расширение, освобождаются от налогов); рост числа рабочих мест и кап. вложений в производство);

• перераспределительная (перераспределение части прибыли предприятий, предпринимателей, граждан на развитие производственной и социальной инфраструктуры);

• фискальная (изъятие части доходов субъектов для формирования гос. бюджета с целью выполнения гос-ва своих ф-ций( обороны и той производственной сферы, которая не имеет собственных источников дохода либо они недостаточны (наука, музеи, образование и т.д.)).

Налоги и сборы могут быть прямыми (взиматься с конкретного юридического или физ. лица) и косвенными (взимаются в виде надбавки к цене товара, н.р ндс,акциз,таможн налог).

Виды налогов: 1)признак по объектам налогооблажения(налоги на доход,имущество,товары,наследство); 2)по субъектам к которым поступают налоговые платежи(региональные,федиральные,местные); 3)налоги вытекающие из товарно-денежных отношений(НДС, акцизные налоги); 4) по возможности перекладывания налоговых платежей(прямы и косвенные)

1. Федеральные:

• НДС (18%, косвенный);

• ЕСН (целевой налог во внебюджет. фонды за каждого работающего (ок. 26%), прямой);

• Налог на прибыль организации (платится авансом, прямой, 24%);

• Акцизы (алкоголь, нефтепродукты, табак, мотоциклы и автомобили; косвенный);

• НДФЛ (прямой, 13%);

• НДПИ (на добычу полезных ископаемых, те, кто осваивает и пользуется (нефть, газ, континентальный шельф), 16,5%);

• Водный (для ГЭС, перевозка леса по реке, производственно-экологические случаи использования; везде разные ставки);

• Сборы за право пользования объектами животного мира и водных биологических ресурсов (охота, рыбный промысел; зависит от вида и объема)

• Гос. пошлина (паспорт, тех. осмотр и т.д.).

2. Региональные:

1. Налог на имущество организаций (движим. и недвижим., аренда в том числе; ок. 0,2-2% от балансовой стоимости);

2. Транспортный (на весь транспорт в зависимости от мощности; от 5-30 руб.);

3. На игорный бизнес (за 1 стол, 1 автомат, 1 кассовый аппарат от 5 до 20 тыс. руб.).

3. Местные:

• Земельный (с 2006 г. зависит от рыночной стоимости);

• Налог на имущество физ. лиц (приватизированное; по данным БТИ).

Специальные налоговые режимы: (особенно, для среднего и малого бизнеса; в зависимости от количества занятых, валовой прибыли и видов деятельности).

1. Упрощенная система налогообложения: в тетрадь записываются доходы и расходы и платят % от валового дохода (6%) или от валовой выручки без учета расходов (16%). Подавать декларацию 1 раз в год. Нужно показывать чеки. Поступает во внебюджетные организации и местный бюджет.

2. ЕНВД (единый налог на вмененный доход): для отдельных видов деятельности (автосервис, ветеринарные услуги, розничная торговля, общественное питание, пассажирские перевозки), всего ок. 17 видов. Коэффициенты в зависимости от расположения, уровня рентабельности. Примерно ок. 20%. Хотят и заправки сюда отнести.

3. Единый сельхозналог: крестьянское, фермерское хозяйство. Зависит от валового дохода. Декларация 1 раз в год.

4. Налогообложение при выполнении соглашения о разделе продукции: например, совместная разработка континентального шельфа российскими и зарубежными фирмами.

Корпоративный налоговый менеджмент — составная часть управления финансами хозяйствующего субъекта; это выработка и оценка управленческих решений исходя из целевых установок организации и учета величины возможных налоговых последствий. Одна из его главных целей - оптимизация налоговых платежей путем использования всех особенностей налогового законодательства. В процессе управления налогами регулирующие воздействия со стороны менеджеров следует рассматривать в общем контексте финансового менеджмента. Поэтому налоговый менеджмент на уровне предприятий и организаций в последующем изложении представлен налоговым планированием и налоговым контролем (внутренним контролем).

Корпоративное налоговое планирование — необходимая составляющая финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта; это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Другими словами, это законное средство уменьшения налогового бремени налогоплательщика. Налоговое планирование на предприятии является составной частью единой триады: 1) стратегического финансового планирования (более широкое понятие, чем налоговое планирование) предпринимательской деятельности , 2)бизнес-плана и 3) бюджета организации.

В своей деятельности хозяйствующие субъекты всегда стремятся максимизировать свой доход и прибыль, а это может совпасть с минимизацией налоговых отчислений. Но в целом субъектов интересует не сама по себе величина уплачиваемых налогов, а конечный финансовый результат. С этих позиций основной задачей корпоративного налогового планирования является выбор варианта уплаты налогов, позволяющий оптимизировать систему налогов.

Основные принципы корпоративного налогового планирования раскрываются следующими положениями:

• уменьшение налоговых платежей - способ улучшения финансового состояния предприятия и повышения инвестиционной привлекательности. Снижать налоги целесообразно до тех пор, пока расчеты показывают, что это дает прирост свободной прибыли;

• снижение налогов в ряде случаев достигается за счет ухудшения финансовых показателей. Поэтому любой способ минимизации, прежде чем его применять, следует оценить с точки зрения общих финансовых последствий для хозяйствующего субъекта;

• последствия применения одних и тех же способов минимизации неодинаковы для разных объектов и даже для условий, работы предприятия в разные периоды. Поэтому применению конкретной рекомендации должны обязательно предшествовать расчеты прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и свободной прибыли;

• уменьшение налога на прибыль (путем использования чистой прибыли  на льготируемые цели)  экономически обосновано лишь в случае роста общей прибыли в последующие периоды.

Внутренний налоговый контроль — это первичный контроль, осуществляемый на уровне работников бухгалтерских и финансовых служб предприятия. Такой контроль предусматривает обеспечение достоверности учета налогооблагаемых объектов, качественное составление налоговых расчетов и отчетов, а также соблюдение установленных сроков уплаты в бюджет налогов и сборов. (Основные способы и особенности внутреннего налогового контроля будут рассмотрены ниже.)

Возможности обхода налогов могут определяться:

• спецификой объекта налогообложения (например, не облагаются налогами доходы от государственных лотерей);

• спецификой субъекта налога (например, предприятия малого бизнеса имеют определенные льготы в виде налогового кредита);

• особенностями метода обложения, способа исчисления и уплаты налога (так, кадастровое обложение особенно выгодно при высоком уровне инфляции);

• видом системы налогообложения (например, при шедулярной системе по разным ставкам могут облагаться доходы по облигациям, дивиденды и банковские депозиты);

• использованием «налоговых убежищ» (существующие различия в налоговых режимах отдельных стран могут также уменьшить налоговое бремя или обеспечить уход от налогообложения вообще).