
- •Тема 7. Фіксований сільськогосподарський податок
- •7.1. Загальна характеристика фіксованого сільськогосподарського податку
- •7.2 Платники, об'єкти оподаткування та ставки.
- •7.3 Порядок нарахування та терміни сплати.
- •Висновки
- •Тема 8. Податок с доходів фізичних осіб
- •8.1 Платники податку, об'єкти оподаткування та податкові ставки
- •8.2. Податкові соціальні пільги та податковий кредит
- •8.3 Порядок перерахування податку до бюджету
- •Тема 9. Спрощена система оподаткування суб'єктів малого підприємництва
- •9.2. Спрощена система оподаткування фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності
- •9.3. Фіксований податок
- •9.4. Податок на промисел
- •10.1. Збори за спеціальне використання природних ресурсів
- •10.1.1 Збір за використання водних ресурсів
- •10.1.2. Плата за користування надрами при видобуванні корисних копалин
- •10.1.3. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів ти користування ділянками лісового фонду
- •10.1.4. Збір за спеціальне використання рибних ти інших водних живих ресурсів
- •10.2. Збір за геологорозвідувальні роботи
- •10.3. Збір за забруднення навколишнього природного середовища
- •11.1 Податок і власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •11.2 Плата за землю
- •11.3. Загальна характеристика та значення місцевих податків у формуванні доходів місцевих бюджетів
- •12.1. Зміст та ознаки ухилення від оподаткування
- •У хилення від оподаткування
- •12.2. Причини, способи і методи ухилення
- •12.3. Перекладання податків
- •Усі ці концепції визначили 2 типи перекладання:
9.2. Спрощена система оподаткування фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності
Суб'єкт малого підприємництва - фізичні особи - підприємці, у яких середньооблікова кількість працівників не перевищує 10 осіб та величина виручки від реалізації продукції за рік становить не більше 500 тис. грн.
Особи, які не можуть бути переведені на спрощену систему оподаткування :
Фізичні особи, які здійснюють діяльність з придбанням спецпатенту
Фізичні особи - СНД, які здійснюють торгівлю лікеро- горілчаними, тютюновими виробами, пально-мастильними матеріалами
Фізичні особи, які здійснюють діяльність у сфері грального бізнесу
Фізичні особи, які займаються виробництвом та імпортом підакцизних товарів
Фізичні особи, які займаються обміном іноземної валюти.
Податки і збори, платником яких не є фізична особа - суб'єкт малого підприємництва:
ПДВ (крім випадків, коли суб'єкт малого підприємництва приймає рішення про добровільну реєстрацію платником ПДВ)
Збір на обов'язкове соціальне страхування
Податок на промисел
Збір за отримання дозволу на розміщення об'єктів торгівлі
ПДФО (прибутковий податок громадян)
Плата (податок) за землю
Збір за спеціальне використання природних ресурсів
Внески до Державного фонду сприяння зайнятості населення
Плата за патенти
Ставка податку - 20-200 грн за календарний місяць, залежно від виду діяльності (при умові, якщо використовується наймана праця, розмір єдиного податку збільшується на 50% за кожну особу).
Для визначення результатів власної підприємницької діяльності платник єдиного податку використовує Книгу обліку доходів і витрат.
Термін подання звітності |
Термін сплати податку |
Щокварталу, протягом 5 днів після закінчення звітного кварталу |
Щомісячно до 20 числа місяця за тим, у якому здійснювалась попередня оплата |
9.3. Фіксований податок
Фізичні особи-суб'єкти підприємницької діяльності можуть стати платниками фіксованого податку, якщо вони придбали патент за умов, указаних нижче.
Умови для переходу на фіксований податок:
Продаж товарів і надання супутніх такому продажу послуг на ринках зі сплатою ринкового збору.
Кількість працівників, які перебувають із платником податку в трудових відносинах, включаючи членів його сім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності, не перевищує п'яти
Валовий дохід платника податку від здійснення підприємницької діяльності за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю придбання патенту, не перевищує семи тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян
Відсутність торгівлі лікеро-горілчаними та тютюновими виробами
Для одержання патенту на здійснення підприємницької діяльності на всій території України підприємець подає заяву до ДГІІ.
Термін дії патенту - від І до 12 календарних місяців. Протягом З робочих днів податкові органи видають патент. Фіксований податок сплачується до отримання патенту.
Ставка фіксованого податку на всій території України становить 100 грн. Органи місцевого самоврядування встановлюють податкові ставки у фіксованій сумі від 20 до 100 грн.
Якщо підприємець використовує найману працю,то розмір податку збільшується на 50 % за кожну особу.
Платники фіксованого податку щокварталу подають декларацію про доходи за наслідками кожного звітного періоду і звільняються від обов'язку вести облік доходів і витрат.